Заря Красного. 2009 г. (с. Красное)

^ЗАРЯ КРАСНОГО^^ Я марте 2009 годе № 26 ( !0239) 3 стр. О РЯДЕ ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2009 ГОДА Малог на добавленную стоимость ^тл. 2 У Н ^ Р Ф ; Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральный закон от 04.12.2008 N 251-ФЗ 1. При получении предоплаты прода­ вец обязан выставить покупателю счет- фактуру, а покупатель вправе принять "ВХОДНОЙ" НДС по данному счету-фактуре к вычету (п. 3 ст. 168, п. 12 ст. 171 НК РФ). 2. При проведении взаимозачетов, осуществлении товарообменных опера­ ций или использовании в расчетах цен­ ных бумаг перечислять сумму налога от­ дельным платежным поручением не нуж­ но (отменены абз. 2 п. 4 ст. 168, п. 2 ст. 172 НК РФ). 3. НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления начисляется к уплате в бюджет и при­ нимается к вычету в одном и том же квартале (абз. 2 п. 5 ст. 172, п. 10 ст. 167 НК РФ). 4. При приобретении (получении) государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за госу­ дарственными (муниципальными) пред­ приятиями и учреждениями, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования, покупатели признаются на­ логовыми агентами (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ). 5. При реализации автомобилей, при­ обретенных у физических лиц, НДС упла­ чивается с разницы между ценой прода­ жи и стоимостью их приобретения (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). 6 . Иные изменения. Налог на доходы физичесхих лиц ^гл. 23 НК РФ ; Федеральный закон от 30.04.2008 N 55-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2008 N 121-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ, Федеральный за­ кон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федераль­ ный закон от 01.12.2008 N 225-ФЗ 1. Повышен до 1000 руб. размер вы­ чета на ребенка, а сумма дохода налого­ плательщика за год, до достижения кото­ рой предоставляется такой вычет, теперь составляет 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). 2. Стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставля­ ется единственному родителю (абз. 7 пп. 4п. 1 ст. 218 НК РФ). 3. Увеличен до 40 000 руб. предель­ ный размер дохода, при котором предо­ ставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). 4. При приобретении жилья физиче­ ское лицо вправе воспользоваться иму­ щественным налоговым вычетом в сумме 2 млн. руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). 5. Социальный налоговый вычет по НДФЛ увеличен до 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ). 6. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактических затрат, уплачен­ ные самим физическим лицом, включа­ ются в состав социального налогового вычета (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). 7. При вручении физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, организа­ ция должна удержать налог и исполнить иные обязанности налогового агента (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). 8. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитыва­ ется налоговым агентом исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ(пп. 1 п. 2ст. 212НКРФ). 9 . Иные изменения. 5циный сельсхохозяйсгвенный налог (гл. 26. У НК РФ ; Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ 1. С дивидендов и доходов, которые получены от операций с отдельными ви­ дами долговых обязательств, организа­ ции, применяющие ЕСХН, должны упла­ чивать налог на прибыль, а индивидуаль­ ные предприниматели — НДФЛ (абз. 4 п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5 НК РФ). 2. Расширен перечень расходов, учи­ тываемых при ЕСХН (пп. 6.1,22.1, 43 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). 3. Налогоплательщик, применяющий ЕСХН, признает расходы на приобрете­ ние права на заключение договора арен­ ды земельных участков при условии за­ ключения указанного договора (пп. 31 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). 4. Налогоплательщики вправе при­ знавать в текущем налоговом периоде всю сумму полученного убытка (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). 5. Иные изменения. Упрощенная сисгема налогообложения ] ^гл. 26.2 НК РФ ; Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ, Федеральный закон от 24.11.2008 N 208-ФЗ, Федеральный за­ кон от 26.11.2008 N 224-ФЗ 1. Организации и предприниматели, применяющие УСН, вправе ежегодно ме­ нять выбранный ими объект налогообло­ жения ("ДОХОДЫ" на "ДОХОДЫ минус рас­ ходы" или наоборот), не дожидаясь исте­ чения трех лет (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). 2. Субъекты РФ вправе устанавливать ставку единого налога, уплачиваемого при объекте налогообложения "доходы минус расходы", в пределах от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). 3. Налогоплательщики вправе при­ знать в текущем налоговом периоде всю сумму полученного убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). 4. Расходы на сырье и материалы учи­ тываются по факту оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). 5. Расходы на обязательное страхо­ вание ответственности могут уменьшать налоговую базу по УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). 6. Дивиденды, которые получены на­ логоплательщиками, применяющими УСН, облагаются по общему режиму на­ логообложения (п. п. 2, 3 ст. 346.11 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). 7. Иные изменения. 5цинмй налог на вмененнмй доход ^гл. 26.3 МК РФ ; Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ 1. Для применения ЕНВД необходи­ мо, чтобы среднесписочная численность работников у организаций и индивиду­ альных предпринимателей не превышала 100 человек за предшествующий кален­ дарный год (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). 2. Для применения ЕНВД доля участия других юридических лиц в организации не должна превышать 25 процентов (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). 3. Индивидуальные предпринимате­ ли, применяющие УСН на основе патента, не переводятся на уплату ЕНВД (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). 4. Реализация товаров или продук­ ции через торговые автоматы относится к розничной торговле (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). 5. Для целей применения ЕНВД зна­ чения физических показателей указыва­ ются в целых единицах, а значения стои­ мостных показателей — в полных рублях. Значения стоимостных показателей ме­ нее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасыва­ ются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы) (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). 6. По отдельным видам деятельности налогоплательщик должен встать на учет не по месту осуществления деятельно­ сти, а по месту нахождения организации либо месту жительства индивидуального предпринимателя (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). 7. Иные изменения. Налог на прибыль организаций ^гл. 25Н /ГРФ ; Федеральный закон от 30.04.2008 N 55-ФЗ, Федеральный закон от 30.06.2008 N 108-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2008 N 135-ФЗ, Федеральный за­ кон от 22.07.2008 N 158-ФЗ, Федераль­ ный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Фе­ деральный закон от 01.12.2008 N 225- ФЗ, Федеральный закон от 30.12.2008 N 305-ФЗ 1. Ставка налога на прибыль снижена до 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). 2. В отношении всего амортизируе­ мого имущества организации (за исклю­ чением зданий, сооружений, передаточ­ ных устройств, нематериальных активов, относящихся к восьмой-десятой аморти­ зационным группам) применяется либо только линейный, либо только нелиней­ ный метод начисления амортизации (абз. 2 п. 3 ст. 259 НК РФ). 3. По основным средствам 3-7 амор­ тизационных групп, а также при рекон­ струкции, модернизации, иных улучше­ ниях данных ОС можно применить амор­ тизационную премию в размере 30 про­ центов (п. 9 ст. 258 НК РФ). 4. Если основное средство реализу­ ется до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, амортизационную пре­ мию нужно восстановить (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). 5. Организации, применявшие пони­ жающий коэффициент 0,5 при амортиза­ ции легковых автомобилей и пассажир­ ских микроавтобусов, не должны исполь­ зовать этот коэффициент после 1 января 2009 г. (ст. 259.3 НК РФ). 6. Повышающий коэффициент (не более 3) не применяется к основным средствам, которые являются предметом договора лизинга, включенным в первую- третью амортизационные группы, при любом методе начисления амортизации (п. 2 ст. 259.3 НК РФ). 7. Норма амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении, определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количе­ ство лет и месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7ст. 258НКРФ). 8. Арендодатель начисляет аморти­ зацию на неотделимые улучшения с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, независимо от факта воз­ мещения таких затрат арендатору (п. 3 ст. 259.1,п. бет. 259.2НКРФ). 9. Неотделимые улучшения основных средств, полученных по договору ссуды, учитываются как отдельный вид аморти­ зируемого имущества (абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ). 10. Основные средства, выявленные в результате инвентаризации, можно амортизировать, их первоначальная сто­ имость равна сумме налога, уплаченного с дохода при их выявлении (п. 1 ст. 257 НК РФ). 11. При реорганизации начисление амортизации не прерывается (п. 5 ст. 259 НК РФ). 12. Суточные и полевое довольствие признаются расходами полностью, т.е. не нормируются (абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). 13. Организации вправе учитывать расходы на получение работниками обра­ зования по основным и дополнительным профессиональным программам (пп. 23 п. 1,п. Зет. 264 НК РФ). 14. Расходы на обучение, подготовку и переподготовку кадров могут призна­ ваться также в отношении лиц, с которы­ ми после прохождения обучения будет заключен трудовой договор (п. 3 ст. 264 НК РФ). 15. Организации вправе учесть рас­ ходы по любым видам добровольного имущественного страхования (в том чис­ ле страхованию гражданской ответствен­ ности и профессиональных рисков), если такое страхование является условием осуществления ими профессиональной деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ). 16. Некоторые виды расходов на НИ­ ОКР будут учитываться единовременно и с применением повышающего козффи- циента 1,5 (абз. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ). 17. Расходы на приобретение исклю­ чительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000 руб. могут учитываться согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. 18. В период с 1 сентября 2008 г. по 31 декабря 2009 г. предельная величина процентов по долговым обязательствам, учитываемая в расходах, равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (по долговым обязательствам в рублях), либо 22 процентам (по обяза­ тельствам в иностранной валюте). Если у организации есть сопоставимые долго­ вые обязательства перед российскими компаниями, предельную величину про­ центов нужно рассчитывать исходя из их среднего уровня (п. 22 ст. 2, ст. 8, п. 7 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ). 19. При списании нематериальных ак­ тивов сумму недоначисленной амортиза­ ции можно учесть во внереализационных расходах (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). 20. Организации вправе учесть убы­ ток, возникший при реализации имуще­ ственных прав (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). 21. Взносы на добровольное меди­ цинское страхование сотрудников учиты­ ваются в расходах в размере, не превы­ шающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ). 22. Взносы работодателя, уплачивае­ мые в пользу застрахованного лица (в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ), учитываются в расходах, но не более 12 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 1, 7п. 16 ст. 255 НК РФ). 23. До 2012 г. как расходы на оплату труда учитывается возмещение работ­ никам затрат на уплату процентов по за­ ймам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (пп. 24.1 ст. 255 НК РФ). 24. Выплаты членам совета директо­ ров не признаются расходами (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). 25. Уточнен порядок представления уведомлений об уплате налога на при­ быль через одно обособленное подраз­ деление (п. 2 ст. 288 НК РФ). 26. По продуктивному скоту, буйво­ лам, волам, якам, оленям и другим одо­ машненным диким животным (за исклю­ чением рабочего скота) амортизация на­ числяется в общеустановленном порядке (п.2ст. 256НКРФ). 27. Стоимость лицензии по пользова­ нию недрами может равномерно учиты­ ваться в расходах а течение двух лет (абз. 8 п. 1 ст. 325 НК РФ). 28. Нулевая ставка налога на при­ быль для сельскохозяйственных товаро­ производителей будет применяться до 2012 г. (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ). 29. Иные изменения. И. Сухинина, гл. госналогинспектор Межрайонной ИФНС России №4 по Липецкой области.