Заря Красного. 2007 г. (с. Красное)

"ЗАРЯ КРАСНОГО" 20 ноября 2007 года № 133 (10080) 3 стр. В Е С Т Н И К н а а а г а в а й С Л У Ж Б Ы БЕЗ БУХУЧЕТА — НИКУДА Организации, уплачивающие еди­ ный налог на вмененный доход, обяза­ ны вести бухгалтерский учет, так как в Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» не указано, что «вменёнщики» освобож­ даются от этой обязанности. На это еще раз обратили внимание налого­ плательщиков специалисты Управле­ ния Федеральной налоговой службы России по Московской области в Пись­ ме от 07.12.2005 N 22-22-И/0317. Сле­ довательно, указанные налогоплате­ льщики должны составлять и пред­ ставлять в установленные сроки бух­ галтерскую отчетность. Напомним, что состав бухгалтер­ ской отчетности и общие требования к ее составлению диктует Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99, утвер­ жденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N43 h . ГОСПОШЛИНУ - В РАСХОДЫ Вправе ли налогоплательщик-»уп- рощенец» уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму расходов по уплате государственной пошлины, скажем, за регистрацию права арен­ ды? Минфин России в Письме от 31.01.2006 N03-11 -04/3/47 ответил на этот вопрос положительно. Расходы на уплату госпошлины в перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ, прямо не поименова­ ны. Однако этот перечень включает та­ кой вид расходов, как суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и Сборах (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), государственная пошлина, согласно п. 10 ст. 13 НК РФ, относится к федераль­ ным налогам и сборам и поэтому мо­ жет быть включена в состав расходов, уменьшающих доходы, на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. РАЗМЕР РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ МЕЖДУ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ НЕОБХОДИМО СОБЛЮДАТЬ И В СЛУЧАЕ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ С УЧАСТИЕМ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ Напоминаем, что в соответствии с указанием Центрального банка РФ ор­ ганизации при осуществлении расче­ тов наличными денежными средства­ ми обязаны соблюдать лимит расчетов по одной сделке в сумме 60000 руб. Согласно доведенным до налоговых органов разъяснениям ЦБ РФ, данное ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей, поскольку к предпринимательской де­ ятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила, регулирующие деятельность юридических лиц (Пись­ мо ФНС РФ от 30.08.2006 N ММ-6- 06/869@). ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В СЧЕТ-ФАКТУРУ, А ТАКЖЕ В КНИГУ ПОКУПОК И КНИГУ ПРОДАЖ В письме ФНС РФ от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@) указано, что в слу­ чае внесения исправлений в счет-фак­ туру, его регистрация в книге покупок, а значит и применение налоговых вы­ четов производится в том налоговом периоде, в котором получен от про­ давца исправленный счет-фактура. Отмечено, что при обнаружении поку­ пателем не зарегистрированных в кни­ ге покупок счетов-фактур, выставлен­ ных продавцами в истекших налоговых периодах, их следует отражать в до­ полнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором такие счета-фактуры были получены. Соот­ ветственно, за этот же период налого­ плательщик-покупатель должен по­ дать корректирующую налоговую дек­ ларацию. При необходимости внесе­ ния изменений в книгу продаж регист­ рация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж в том налоговом периоде, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ КАРТ ЭКСПРЕСС-ОПЛАТЫ УСЛУГ ТЕЛЕФОННОЙ СВЯЗИ Федеральная налоговая служба использует в работе письмо Минфина РФ, в котором финансовое ведомство уточнило свою позицию по вопросу применения специального режима в виде ЕНВД в отношении указанной де­ ятельности. В частности, сообщается, что в случае если карточки экспресс- оплаты приобретены в собственность для их дальнейшей реализации (т.е. карточки выступают в качестве това­ ра), то деятельность по их реализации может быть отнесена к розничной тор­ говле и переведена на уплату ЕНВД. Если реализация карт осуществляется от имени оператора связи уполномо­ ченным лицом (принципалом) в силу заключенного с ним агентского дого­ вора, то такая деятельность должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной си­ стемы налогообложения, поскольку в этом случае карточки являются сред­ ством оплаты услуг телефонной связи (Письмо ФНС РФ от 07.09.2006 N ШС- 6-02/905@). О. КУБЫШИНА, референт государственной гражданской службы РФ 1 класса. О ВЫЧЕТЕ НА РЕБЕНКА При определении нало­ гооблагаемого дохода по на­ логу на доходы физических лиц родителям, на обеспе­ чении которых находится ре­ бенок (дети), предоставля­ ется стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода в виде уменьшения на данную сумму налогооблагаемого дохода. Данный вычет пред­ оставляется до месяца, в ко­ тором доход налогоплатель­ щика, исчисленный нараста­ ющим итогом с начала года, превысил 40000 руб. Одиноким родителям налоговый вычет произво­ дится в двойном размере. Предоставление вышеука­ занного вычета одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением в брак. Под одиноким родите­ лем для целей обложения налогом надоходы физичес­ ких лиц понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. Право на получение ро­ дителем ребенка(детей)уд­ военного стандартного на­ логового вычета связано с юридическим фактом регис­ трации брака на дату исчис­ ления налога на доходы фи­ зических лиц. Иные условия (был ли ранее налогоплате­ льщик в зарегистрирован­ ном браке, имеется ли в сви­ детельстве о рождении ре­ бенка (детей) запись об от­ це, усыновлен (удочерен) ребенок (дети) или нет) в данном случае значения не имеют. Вышеуказанный вычет предоставляется работода­ телем на основании пись­ менного заявления налого­ плательщика и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. К таким документам , в частно­ сти, относятся паспорт на- логоплательщика-родителя, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака, а также могут быть предъявлены свидетельские показания или иные документы, позво­ ляющие подтвердить тот факт, что налогоплательщик является одиноким родите­ лем. Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) в размере 1200 руб. на каждо­ го ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого нахо­ дится ребенок (дети). Соответственно, другой родитель (в том числе упла­ чивающий алименты на со­ держание ребенка) имеет право на стандартный нало­ говый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода до месяца, в кото­ ром доход, исчисленный на­ растающим итогом с начала года, не превысит 40000 руб. М.АГАПОВА, советник государственной гражданской службы 3 класса. О ЛЕГАЛИЗАЦИИ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ Сегодня повышенное внимание уде­ ляется администрированию налога на до­ ходы физических лиц, единому социаль­ ному налогу и страховым взносам в Пен­ сионный фонд. В Послании Президента РФ Феде­ ральному собранию РФ от 26.04.2007 го­ да акцентировано внимание на то, что «У нас до сих пор не исчерпаны значитель­ ные резервы, позволяющие обеспечить большую наполняемость Пенсионного Фонда и покрытие его дефицита. Это во­ зро с собираемости налогов, вывода из чени зарплаты». Приоритетным направлением в части администрирования НДФЛ, ЕСН, а также страховых взносов на обязательное пен­ сионное страхование стала работа по ле­ гализации заработной платы. Объектом контроля стали организации и индивиду­ альные предприниматели, уровень зара­ ботной платы в которых ниже прожиточно­ го минимума по Липецкой области, а так­ же ниже средней заработной платы по от­ расли. Основной проблемой применения «конвертных» схем является то, что они не гарантируют правовой защищенности в случае нарушений законодательства как работником, так и работодателем. При увольнении, сокращении, выплате боль­ ничных работник может рассчитывать только на небольшую сумму, предусмот­ ренную трудовым договором, что лишает его конституционного права на защиту своих законных интересов в судебном по­ рядке. А для работодателя применение подобных схем являются одним из вари­ антов снижения налогового бремени. Больше всего нарушений при выплате зарплат приходится на малый бизнес. Не секрет, что большинство малых предприятий и предпринимателей офи­ циально платят своим работникам зара­ ботную плату ниже средней заработной платы, сложившейся по данной отрасли. И есть такие налогоплательщики, которые выплачивают заработную плату ниже про­ житочного минимума. А все что сверху, отдают в конвертах. Так предприниматели экономят на налогах, в том числе на нало­ ге на доходы физических лиц, едином со­ циальном налоге и отчислениях в Пенси­ онный фонд. Уклонение от уплаты этих налогов су­ щественно снижает возможности Пенси­ онного фонда, а также в целом негативно влияет на обязательства государства пе­ ред своими гражданами. В погоне за вы­ годой некоторые работодатели забывают о своей доле ответственности за работни­ ков, их социальную защищенность сегод­ ня и обеспеченную старость в будущем. Работу по легализации заработной платы налоговая инспекция начала про­ водить с ноября 2005 года. В инспекции действует комиссия по выявлению нало­ гоплательщиков применяющих «конверт­ ные схемы» ухода от налогообложения доходов выплачиваемых физическим ли­ цам, куда входят также работники адми­ нистрации района, РОВД, прокуратуры, Пенсионного фонда. Главная задача ко­ миссии — это стимулирование работода­ телей отражать в отчетности сумму зарп­ латы, реально выплаченной работнику и исчислять с нее налоги. Основной метод работы с налогоплательщиками, показы­ вающими низкую зарплату — персональ­ ное заслушивание. В средствах массовой информации по данной проблеме проводится активная разъяснительная работа. Именно этим можно объяснить тот факт, что многие ра­ ботодатели приходят на заседание ко­ миссий по легализации заработной платы с уже перезаключенными трудовыми до­ говорами. Другой наиболее действенной мерой в борьбе с «зарплатными» схемами и дру­ гими способами ухода от налогообложе­ ния является выездная налоговая провер­ ка. Поводом для нее может быть даже за­ явление уволенного работника. Некото­ рые малые предприятия начисляют зара­ ботную плату работникам согласно штат­ ному расписанию. Что касается премиа­ льных выплат, доплат за работу во вне­ урочное время, то эти моменты выясня­ ются при опросе работников и не только уволенных. А также заработную плату ра­ ботников предприятия сообщает доска объявлений о вакансиях в отделе кадров. В некоторых фирмах денежные средства, якобы выдававшиеся под отчет сотрудни­ ку, на самом деле шли на выплату зара­ ботной платы. Некоторые индивидуаль­ ные предприниматели вообще не заклю­ чают трудовые договора с работниками. Для тех налогоплательщиков, которые еще выплачивают заработную плату в «конвертах», еще один повод задуматься о законности и правомерности своих дей­ ствий, а также ответственности за приме­ нение «серых» схем. В начале 2007 года был проведен ана­ лиз налогоплательщиков кто выплачивает заработную плату в Краснинском районе. В результате было выявлено 30 налого­ плательщиков, которые выплачивали ра­ ботникам заработную плату ниже средней заработной платы по видам экономичес­ кой деятельности, а также ниже прожиточ­ ного минимума. По данным налогоплате­ льщикам сведения были направлены в Ад­ министрацию района и прокуратуру. Всем налогоплательщикам были разо­ сланы письменные обращения о необхо­ димости увеличить заработную плату до среднего уровня по отрасли. В инспекции организован телефон доверия, по кото­ рому физические и юридические лица могут сообщать о нарушениях, связанных с выплатой зарплаты. Со всеми 30 налогоплательщиками была проведена разъяснительная работа, в том числе на комиссии Администрации района было заслушано 8 налогоплатель­ щиков. Все налогоплательщики, с кото­ рыми проведены беседы повысили зара­ ботную плату в среднем в 2,5-3 раза. С. АФАНАСОВА, начальник отдела выездных проверок №2.