Заря Красного. 2007 г. (с. Красное)

2 стр. "ЗАРЯ КР А С НО ГО " 3 0 октября 2007 года № 124 ( 1 0 0 7 1 ) Разъяснения по ЕНВД ООО оказывает услуги по ксерокопированию, в отношении которых уплачивает ЕНВД, и услуги по ламинированию и сканированию, в отношении ко­ торых применяет УСН. Работники заняты в обоих видах деятельности. Можно ли применять ЕНВД в отношении всех услуг? Как определить физический показатель при расчете ЕНВД? Учитываетсяли чис­ ленность работников административно-управлен­ ческого персонала? Как распределить сумму стра­ ховых взносов в ПФР? Система налогообло­ жения в виде единого на­ лога на вмененный доход для отдельных видов дея­ тельности применяется по решениям представитель­ ных органов муниципаль­ ных районов, городских ок­ ругов в отношении пред­ принимательской деятель­ ности по оказанию быто­ вых услуг, их групп, под­ групп, видов и (или) от­ дельных бытовых услуг, классифицируемых в соот­ ветствии с Общероссий­ ским классификатором ус­ луг населению (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Кодекса). Статьей 346.27 Кодек­ са определено понятие бы­ товых услуг как платных ус­ луг, оказываемых физичес­ ким лицам (за исключени­ ем услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке ав­ тотранспортных средств), классифицируемых в соот­ ветствии с Общероссий­ ским классификатором ус­ луг населению. В соответствии с Обще­ российским классификато­ ром услуг населению, ут­ вержденным Постановле­ нием Госстандарта России от 28.06.1993 № 163, услу­ ги по заполнению бланков, написанию заявлений, сня­ тию копий (код ОКУН 019726) относятся к быто­ вым услугам и является обязательным для налого­ обложения единым нало­ гом на вмененный доход. В соответствии с п. 3 ст. 346.29 Кодекса для исчис­ ления суммы единого на­ лога на вмененный доход при осуществлении пред­ принимательской деятель­ ности в виде оказания бы­ товых услуг населению ис­ пользуется физический по­ казатель «количество ра­ ботников, включая индиви­ дуального предпринимате­ ля». Поскольку согласно по­ ложениям вышеназванно­ го Общероссийского клас­ сификатора услуг населе­ нию услуги по ламинирова­ нию и сканированию к бы­ товым услугам не относят­ ся, предпринимательская деятельность по оказанию данных услуг населению не подлежит переводу на уп­ лату единого налога на вмененный доход и обла­ гается налогами в соответ­ ствии с общим режимом налогообложения или с применением упрощенной системы налогообложе­ ния. По вопросу определе­ ния численности работни­ ков, занятых при осущест­ влении нескольких видов предпринимательской де­ ятельности, в целях исчис­ ления единого налога на вмененный доход сообща­ ем следующее. В целях применения гл. 26.3 Кодекса под количест­ вом работников понимает­ ся среднесписочная(сред­ няя) за каждый календар­ ный месяц налогового пе­ риода численность работа­ ющих с учетом всех работ­ ников, в том числе работа­ ющих по совместительст­ ву, договорам подряда и другим договорам граж­ данско-правового характе­ ра (ст. 346.27 Кодекса). Порядок распределе­ ния численности работни­ ков административно-уп­ равленческого персонала при осуществлении не­ скольких видов предпри­ нимательской деятельнос­ ти, по одному из которых уплачивается единый на­ лог на вмененный доход и в качестве физического по­ казателя используется ко­ личество работников, Ко­ дексом не определен. В этой связи при оказа­ нии населению услуг по ксе­ рокопированию, облагае­ мых единым налогом на вмененный доход, и при осуществлении иной пред­ принимательской деятель­ ности, налогообложение ко­ торой осуществляется в рамках упрощенной систе­ мы налогообложения, для расчета суммы единого на­ лога на вмененный доход следует учитывать общее количество работников, за­ нятых оказанием данных ус­ луг, включая численность работников административ­ но-управленческого персо­ нала. В то же время расходы на оплату труда админист­ ративно-управленческого персонала для целей ис­ числения налога, уплачи­ ваемого в связи с приме­ нением упрощенной сис­ темы налогообложения, определяются пропорцио­ нально доходам, получае­ мым от ведения всех видов предпринимательской де­ ятельности. Аналогичный порядок распределения расходов на оплату труда применяется для целей ис­ числения сумм взносов на обязательное пенсионное страхование. О.КУБЫШИНА, референт государственной гражданской службы РФ 1 класса. Налоговый вычет на благотворительность Социальный налоговый вычет на благотворительность Если в течение года на­ логоплательщик перечис­ лял деньги на благотвори­ тельные цели, то часть по­ траченных денег можно вернуть из бюджета. Нало­ говый вычет можно ис ­ пользовать, если деньги были переведены: — организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соци­ ального обеспечения,час­ тично или полностью фи­ нансируемым из бюджета; — физкультурно-спор­ тивным организациям, об­ разовательным и дошколь­ ным учреждениям на нуж­ ды физического воспита­ ния граждан и содержание спортивных команд; — в качестве пожерт­ вований религиозным ор­ ганизациям на осуществ­ ление ими уставной дея­ тельности. Максимальная сумма социального налогового вычета на благотворитель­ ные цели не может превы­ шать 25 процентов от до ­ хода, полученного налого­ плательщиком за истек­ ший год. Социальный на­ логовый вычет можно при­ менить только к тем дохо­ дам, которые облагаются налогом по ставке 13 про­ центов. Чтобы получить социальный налоговый вычет, нужно написать со ­ ответствующее заявление и заполнить налоговую декларацию. Кроме того, потребуется документ, подтверждающий пере­ числение денег на благо­ творительность (корешок к приходному кассовому ордеру, квитанция почто­ вого перевода и т.п.). И. МЯЗИНА, референт государственной гражданской службы РФ 1 класса. Социальный налоговы й вы чет на лечение Если в течение года на­ логоплательщик оплачи­ вал медицинские услуги или приобретал медика­ менты, то часть потрачен­ ных денег можно вернуть из бюджета. Социальный вычет на лечение с 2007 года можно будет получить не только в отношении сумм, которые потрачены в налоговом периоде на покупку лекарств и оплату стоимости лечения, но и на оплату медицинских стра­ ховок. Такие дополнения внесены в подпункт 3 пунк­ та 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 144-ФЗ. Но для этого необходимо выполнить ряд условий. 1. Воспользоваться вы­ четом человек может, если он оплатил свое лечение или потратил деньги на ме­ дицинские услуги и меди­ каменты для своих род ­ ственников (жены или му­ жа, родителей и несовер­ шеннолетних детей). 2. Вычет предоставля­ ется только в том случае, если были оплачены меди­ цинские услуги или приоб­ ретены лекарства, которые включены в специальные Перечни, утвержденные Постановлением Прави­ тельства РФ от 19 марта 2001 г. № 201. Перечень медицинских услуг, оплата которых учи­ тывается при расчете со­ циального вычета на лече­ ние, следующий: — услуги по диагности­ ке и лечению при оказании населению скорой меди­ цинской помощи; — услуги по диагности­ ке, профилактике, лече­ нию и медицинской реаби­ литации при оказании на­ селению амбулаторно-по­ ликлинической медицин­ ской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семей­ ной) практики), включая проведение медицинской экспертизы; — услуги по диагности­ ке, профилактике, лече­ нию и медицинской реаби­ литации при оказании на­ селению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных ста­ ционарах), включая прове­ дение медицинской э кс ­ пертизы; — услуги по диагности­ ке, профилактике, лече­ нию и медицинской реаби­ литации при оказании на­ селению медицинской по­ мощи в санаторно-курорт­ ных учреждениях; — услуги по санитарно­ му просвещению, оказы­ ваемые населению. 3. Вычет возможен, ес­ ли медицинские услуги оказывала организация, у которой есть соответству­ ющая лицензия. При этом форма собственности (го­ сударственная больница или частная клиника), а также ведомственная при­ надлежность значения не имеют. А вот если вас ле­ чил частный врач, пусть даже и имеющий лицен­ зию, то потраченные день­ ги вам не вернут. Дело в том, что по своему статусу врач не может быть при­ равнен к медицинским ор­ ганизациям. Следователь­ но, и о вычете говорить не приходится. Что касается медицин­ ских страховок, то чтобы рассчитывать на вычет, до­ говор добровольного лич­ ного страхования должен предусматривать оплату исключительно услуг по лечению. И он должен быть заключен со страховыми организациями, имеющи­ ми лицензии на ведение соответствующего вида деятельности. 4. Максимальный раз­ мер социального налого­ вого вычета составляет 38000 руб. за календарный год. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 144-ФЗ увеличил максимальную сумму вычета до 50000 руб. Правда, воспользо­ ваться им можно будет, только если вы лечились, покупали лекарства и стра­ ховки в 2007 году. Если об­ ращались в медицинские учреждения за помощью в 2003-2006 годах, то рас­ считывать можно будет лишь на 38000 руб. Исклю­ чение сделано лишь для так называемых дорогос­ тоящих видов лечения. Их Перечень также утвержден уже упоминавшимся По­ становлением Правитель­ ства РФ от 19 марта 2001 г. № 201. Из налоговой базы вы вправе исключить пол­ ную стоимость такого ле­ чения — но, конечно, не больше суммы годового дохода. 5. Налоговый вычет можно сделать только из тех доходов, которые об­ лагаются по ставке 13 про­ центов. Если размер выче­ та будет больше получен­ ного за год дохода, то на­ логовая база считается равной нулю. В этом слу­ чае налогоплательщик сможет вернуть всю сумму налога, которую налоговые агенты удержали из его до ­ ходов и перечислили в бюджет в течение года. Ну а максимальная сумма, ко­ торую можно вернуть, — 4940 руб. (38 000 руб. х 13%), а с 2007 года — 6500 руб. (50000 х 13%). Еще раз подчеркнем: данное ограничение не распро ­ страняется на дорогостоя­ щее лечение. 6. Если лечение опла­ чивал не сам налогоплате­ льщик, а, например, фир­ ма или родственники, то вернуть из бюджета деньги не получится. Чтобы получить соци­ альный вычет на лечение, нужно написать соответ­ ствующее заявление в сво­ бодной форме. Помимо этого еще потребуются: — копия договора на оказание медицинских ус­ луге больницей или клини­ кой. В договоре должны быть указаны реквизиты, подтверждающие статус медицинского учрежде­ ния, то есть номер лицен­ зии на осуществление ме­ дицинской деятельности; — справка об оплате медицинских услуг — если налогоплательщик хочет получить вычет на лечение. Справку выдадут в той кли­ нике, куда человек обра­ щался за помощью. Кстати, потребовать такую справку можно в течение трех лет после окончания года, в ко­ тором вы лечились; — рецептурные бланки с назначениями лекарств (по форме N 107/у) — если речь идет о вычете на по­ купку медикаментов. На этих бланках обязательно должен стоять штамп «Для налоговых органов Рос­ сийской Федерации, ИНН налогоплательщика». Он подтверждает, что челове­ ку прописали лекарство, на стоимость которого можно получить вычет. О б - ' ратиться за таким рецеп­ том надо к лечащему вра­ чу. Рецепт дадут, если с момента лечения еще не прошло три года; — документы, подтвер­ ждающие оплату лечения и медикаментов (кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру, платеж­ ное поручение и т.п.). Если в чеке аптеки не указаны наименования оплаченных препаратов, то придется представить еще и товар­ ный чек; — копию свидетельст­ ва о браке, свидетельство о рождении налогоплате­ льщика или о рождении его ребенка (эти бумаги понадобятся, если н а л о г у плательщик хочет п о л у ч и ^ вычет на лечение своих родственников). Имейте в виду, что при­ читающуюся к возврату сумму налога наличными не выдадут. Поэтому сле­ дует заранее позаботиться о том, чтобы у налогопла­ тельщика, претендующего на возврат денег из бюд­ жета, был открыт банков­ ский счет, куда можно было бы перечислить деньги. Неиспользованный оста­ ток социального налогово­ го вычета на лечение на бу­ дущий календарный год не переносится. В. ФРОЛОВА, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса.