Заря Красного. 2007 г. (с. Красное)

• ....... •...................... ..— "ЗАРЯ КРАСНОГО" 14 июня 2007 года № 65 (10012) 7 стр. В Е С Т Н И К н а л о г о в о й На вопросы наших читателей отвечает главный госналогинспектор Межрайонной ИФНС России №4 по Липецкой области Инна Петровна СУХИНИНА каком случае я имею | право получить иму- A w щественный налого- ЩГй вычет по налогу на до­ ходы физических лиц? При определении разме­ ра налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущес­ твенного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на но­ вое строительство либо при­ обретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в разме­ ре фактически произведен­ ных расходов, а также в сум­ ме, направленной на погаше­ ние процентов по целевым займам (кредитам), получен­ ным от кредитных и иных ор­ ганизаций РФ и фактически израсходованным им на но­ вое строительство либо при­ обретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Общий размер иму­ щественного налогово­ го вычета не может пре­ вышать 1000000 руб­ лей без учета сумм, на­ правленных на погаше­ ние процентов по целе­ вым займам (креди­ там), полученным от кредитных и иных орга­ низаций РФ и фактиче­ ски израсходованным им на новое строитель­ ство либо приобрете­ ние на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них. Какие документы должен представить в на­ логовый орган для получе­ ния имущественного нало­ гового вычета? Вместе с налоговой дек­ ларацией для подтвержде­ ния права на имущественный налоговый вычет вы должны представить в налоговый ор­ ган: — письменное заявление налогоплательщика на пред­ оставление имущественного вычета; — документы, подтвер­ ждающие право собственно­ сти на жилой дом или долю (доли) в нем (при строитель­ стве или приобретении жило­ го дома (в т. ч. не оконченно­ го строительством) или доли в нем); — договор о приобрете­ нии квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о пе­ редаче квартиры (доли (до­ лей) в ней) налогоплатель­ щику или документы, под­ тверждающие право соб­ ственности на квартиру или долю (доли) в ней (при при­ обретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся до­ ме); — платежные докумен­ ты, оформленные в уста­ новленном порядке и под­ тверждающие факт уплаты денежных средств налого­ плательщиком по произве­ денным расходам (квитан­ ции к приходным ордерам, банковские выписки о пере­ числении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кас­ совые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них ад­ ресных и паспортных дан­ ных продавца и другие доку­ менты); — справку (справки) о доходах налогоплательщика ф. № 2-НДФЛ. Что включается в фак­ тические расходы на при­ обретение (строительство) жилого дома при получе­ нии имущественного нало­ гового вычета? В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться: — расходы на разработку проектно-сметной докумен­ тации; — расходы на приобрете­ ние строительных материа­ лов; — расходы на приобрете­ ние жилого дома, в том чис­ ле не оконченного строитель­ ством; — расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке до­ ма, не оконченного строи­ тельством) и отделке; — расходы на подключе­ ние к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализа­ ции или создание автоном­ ных источников электро-, во- до-газоснабжения и канали­ зации. Принятие к вычету расхо­ дов на достройку и отделку приобретенного дома воз­ можно в том случае, если в договоре, на основании кото­ рого осуществлено такое приобретение, указано при­ обретение незавершенного строительством жилого дома без отделки или доли (долей) в нем. Что включается в фак­ тические расходы на при­ обретение квартиры при получении имущественно­ го налогового вычета? В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться: — расходы на приобрете­ ние квартиры или прав на квартиру в строящемся доме; — расходы на приобрете­ ние отделочных материалов; — расходы на работы, связанные с отделкой квар­ тиры. Принятие к вычету расхо­ дов на отделку приобретен­ ной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осущест­ влено такое приобретение, указано приобретение неза­ вершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в ней. Как определяется раз­ мер имущественного нало­ гового вычета при приоб­ ретении имущества в об­ щую долевую или общую совместную собствен­ ность? При приобретении иму­ щества в общую долевую ли­ бо общую совместную соб­ ственность размер имущест­ венного налогового вычета распределяется между со­ владельцами в соответствии с их долей (долями) соб­ ственности либо с их пись­ менным заявлением (в слу­ чае приобретения жилого до­ ма или квартиры в общую со­ вместную собственность. В 2006 году я имела право на имущественный налоговый вычет на при­ обретение жилья, но ис­ пользовала его не полно­ стью. Я могу им восполь­ зоваться в 2007 году? Если в налоговом пери­ оде имущественный налого­ вый вычет не может быть ис­ пользован полностью, его ос­ таток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его ис­ пользования. Родители купили мне квартиру. Имею ли я право получить имущественный на доходы физических лиц? Имущественный налого­ вый вычет не применяется в случаях, если оплата расхо­ дов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц. Какие лица признаются взаимозависимыми для целей получения налогово­ го вычета? Имущественный налого­ вый вычет не применяется в случаях, если сделка купли- продажи жилого дома, квар­ тиры или доли (долей) в них совершается между физиче­ скими лицами, являющимися взаимозависимыми в соот­ ветствии с п. 2 ст. 20 Налого­ вого кодекса РФ. Суд признает лица вза­ имозависимыми, если отно­ шения между этими лицами могут повлиять на результа­ ты сделок по реализации то­ варов (работ, услуг). Я купил еще одну квар­ тиру. Могу ли я снова полу­ чить имущественный нало­ говый вычет по налогу на доходы физических лиц? Нет. Повторное предос­ тавление налогоплательщику имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) жилья не до­ пускается. То есть налогоплатель­ щик имеет право воспользо­ ваться имущественным на­ логовым вычетом при приоб­ ретении жилья только в отно­ шении одного жилого объек­ та. В какие сроки можно подать заявление на полу­ чение имущественного на­ логового вычета на приоб­ ретение жилья? Имущественный налого­ вый вычет при приобретении жилья по налогу на доходы физических лиц может быть предоставлен налогоплате­ льщику: 1) на основании письмен­ ного заявления налогоплате­ льщика при подаче им нало­ говой декларации в налого­ вые органы по окончании на­ логового периода; 2) до окончания налого­ вого периода при его обра­ щении к работодателю (нало­ говому агенту) при условии подтверждения права нало­ гоплательщика на имущест­ венный налоговый вычет на­ логовым органом по фор­ ме, утвержденной при­ казом ФНС России от 07.12.2004 г. № САЭ-3- 04/147@ (зарегистри­ рован в Минюсте 30.12.2004 г. № 6239). Работодатель (на­ логовый агент) обязан предоставить имущест­ венный налоговый вы­ чет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный на­ логовый вычет, выдан­ ного налоговым орга­ ном. Сейчас имущественный налоговый вычет можно получить по месту работы, не дожидаясь окончания года. Каков порядок его по­ лучения? Налогоплательщик имеет право на получение имущес­ твенного налогового вычета в течение календарного года только у одного работодате­ ля (налогового агента) по своему выбору. При смене места работы уведомление налогового ор­ гана новому работодателю не передается. Воспользо­ ваться положенным вычетом в данном случае можно, по­ дав налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по окончании календарного года. Право на получение на­ логоплательщиком налогово­ го имущественного вычета у агента подтверждается нало­ говым органом в срок, не превышающий 30 календар­ ных дней со дня подачи: — письменного заявле­ ния налогоплательщика, — документов, подтвер­ ждающих право на получе­ ние имущественного налого­ вого вычета. Если по итогам налогово­ го периода сумма дохода на­ логоплательщика, получен­ ного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного вычета, а он получал доходы от других на­ логовых агентов, налогопла­ тельщик имеет право на по­ лучение указанного вычета на основании письменного заявления при подаче им на­ логовой декларации в нало­ говые органы по окончании налогового периода (кален­ дарного года). ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НАЛОГУ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ При определении размера налоговой базы по НДФЛ на­ логоплательщик имеет право на получение социального на­ логового вычета: — в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налого­ вом периоде за свое обучение в образовательных учрежде­ ниях; — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 рублей; — в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, напогоплате- льщиком-опекуном (налогоплателыциком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях; — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осущест­ влявших обязанности опекуна или попечителя над граждана­ ми, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на днев­ ной форме обучения в образовательных учреждениях. Какие документы я должен представить в налоговую инспекцию для подтверждения права на налоговый вы ­ чет на обучение? Социальные налоговые вычеты предоставляются на ос­ новании письменного заявления налогоплательщика при по­ даче налоговой декларации в налоговый орган налогоплате­ льщиком по окончании налогового периода (календарный год) и представлении налогоплательщиком документов, под­ тверждающих его фактические расходы за обучение: — копии договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образова­ тельных услуг, заключенного между образовательным учреж­ дением и налогоплательщиком (учащимся или налогоплате­ льщиком-родителем, в случае, если вычет предоставляется на обучение своих детей); — копии платежных документов, подтверждающих вне­ сение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств образовательному учреждению за свое обучение и (или) его детей; — справки (справок) о доходах налогоплательщика ф. № 2-НДФЛ; — копии (копий) свидетельства о рождении ребенка (де­ тей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплаче­ но обучение своего ребенка (детей). Социальный налоговый вычет предоставляется за пери­ од обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном по­ рядке в процессе обучения. Для получения вычета на обучение напогоплатель- щику-родителю необходимо представить документ, под­ тверждающий факт оплаты обучения. Сын внес оплату за обучение, оформив документы на свое имя. Имею ли я право на получение вычета? Да, если в соответствующем заявлении укажете, что ро­ дителем было дано поручение ребенку внести самостоя­ тельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был за­ ключен с учебным заведением родителем. Согласно договору оплата производится по оконча­ нии учебного заведения. Когда я могу заявить о праве на вычет? В случаях, когда договор на обучение предусматривает возможность предоставления налогоплательщику отсрочки по внесению платежа за обучение, социальный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком согласно платежным документам фактически была произведена такая оплата. Перечисление денежных средств за обучение произ­ водится моим работодателем, а потом указанные сред­ ства удерживаются из моей заработной платы. Какие до­ кументы, подтверждающие мои расходы, я должен пред­ ставить в налоговый орган? В тех случаях, когда денежные средства в оплату обуче­ ния по заключенному налогоплательщиком с учебным заве­ дением договору были перечислены по заявлению налого­ плательщика его работодателем (за счет денежных средств работодателя), и при этом работник возмещает работодате­ лю произведенные по его заявлению расходы за счет выпла­ чиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, соци­ альный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактиче­ ски были возмещены произведенные работодателем расхо­ ды. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению ра­ ботника в оплату обучения, подтверждается соответствую­ щей справкой, выданной работодателем.