Заря Красного. 2004 г. (с. Красное)

УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ЭТО ВЫГОДНО? Реализацией одной из важнейших задач государ­ ственной поддержки ма­ лого предпринимательства стало введение в действие глав 26.2 "Упрощенная си­ стема налогообложения" и 26.3 "Система налогообло­ жения в виде единого на­ лога на вмененный доход для отдельных видов дея­ тельности" Налогового ко­ декса Российской Федера­ ции (НК РФ). В то же время приме­ нение вышеуказанных си­ стем налогообложения ни в коем случае не означает, что все малые предприя­ тия без исключения могут воспользоваться предло­ женными преимущества­ ми, поскольку критерии отнесения предприятий к малым, определенные в соответствии с Федераль­ ным законом от 14.06.1995 NSS-ФЗ "О государствен­ ной поддерж ке малого пр едприним ательства в Российской Федерации", значительно отличаются от критериев, позволяю­ щих малым предприятиям переходить на упрощен­ ную систему налогообло­ ж ения и отчетности (УСН) или на уплату еди­ ного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Введение специальных систем налогообложения создало для субъектов ма- Законодатели внесли изменения в главу 29 На­ логового кодекса "Налог на игорный бизнес". Глав­ ная цель нововведений — прикрыть самые распрост­ раненные схемы ухода от этого налога. Поправки внесены законом от 30 июня 2004 года N60-®3. Они касаются регистрации объектов игорного бизне­ са, а также исчисления налога при покупке новых или выбытии старых "иг­ рушек". Каждый объект игор­ ного бизнеса фирма долж­ на поставить на учет в на­ л о го в ой и н с п е к ц и и не позднее чем за два рабо­ чих дня до его установки. Д ля это го она долж на представить налоговикам заявление по форме, ут­ лого предпринимательства ряд преимуществ. Попробуем системати­ зировать преимущества УСН. 1. Уплата единого на­ лога при УСН предостав­ ляет организациям и ин­ дивидуальным предприни­ мателям право не платить НДС и единый социаль­ ный налог (ЕСН). При этом налогоплательщикам надо иметь ввиду и то преимущество, что осво­ бождение от ЕСН касается не только выплат по соб­ ственным доходам, но и сумм выплат работникам по трудовым договорам. Организации и индивиду­ альные предприниматели не платят налог на имуще­ ство, а это весьма сущест­ венные суммы, учитывая параметры возможной де­ ятельности. 2. Применение УСН значительно упрощает на­ логовый учет доходов и расходов налогоплатель­ щиков и учет отдельных видов имущества. 3. Главное преимуще­ ство УСН — небольшая ставка налога. Не рассмат­ ривая налогоплательщи­ ков, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы и платят 6%, остановимся на тех, кто платит 15% от доходов за вычетом расходов. Вы­ шеуказанный показатель мало или совсем не отли- ЛАЗЕЕК вержденной МНС. По ны­ нешним правилам регист­ рироваться нужно в той налоговой инспекции, где фирма состоит на учете. Это по зволяет фирмам уменьшить налог, зареги­ стрировавшись в регионе с низкими ставками оброка на игорный бизнес. Одна­ ко с 1 января 2005 года эта лазейка будет прикры­ та. Регистрироваться при­ дется в той налоговой ин ­ спекции, на территории которой фирма собирается использовать свои "игруш­ ки". Как известно, при рас­ чете налога по новому объекту игорного бизнеса учитывается время его ус­ т ан о в ки . Так будет и впредь. Однако сам меха­ низм расчета при этом по- чается от показателя при­ были, а налоговая ставка при этом значительно ни­ же. При этом организа­ ции, применяющие общий режим налогообложения, списываю т расходы на приобретение основных средств постепенно через амортизационные отчис­ ления, а организации и индивидуальные предпри­ ниматели, применяющие УСН, могут списывать приобретенные основные средства на расходы в мо­ мент ввода их в эксплуа­ тацию. Если же момент приобретения и момент ввода в эксплуатацию ос­ новных средств совпада­ ют, то налогоплательщик вправе вычесть их полную стоимость из налогообла­ гаемой базы в момент приобретения основных средств. Отрицательное реше­ ние на предложение пе­ рейти на УСН, по нашему мнению, принимают орга­ низации и индивидуаль­ ные предприниматели, ес­ ли со гл асно условиям своей деятельности они являются частью цепочки плательщиков НДС: це­ почка выставления счетов- фактур прерывается, и ор­ ганизация , приобретаю­ щая товары (работы, услу­ ги) у организации или ин­ дивидуального предприни­ м ателя , применяющ его УСН, лишается права на менялся. Напомним, что сейчас Налоговый кодекс устанавливает такие пра­ вила. Если объект игорно­ го бизнеса установлен до 15-го числа текущего ме­ сяца, то налог по нему, а также по всем прочим объектам рассчитывается, исходя из полной ставки налога. А если "игрушка" уста­ навливается после 15-го числа? В этом случае на­ лог по всем объектам на­ логообложения, включая и вновь установленный, рас­ считывается исходя из 1/2 ставки (п. 3 ст. 370 НК РФ). Такой порядок рас­ чета налога позволял фир­ мам немало экономить на платежах в бюджет. Теперь же, согласно принятым поправкам, ес- осуществление налогового вычета по НДС. Кроме то­ го, при экспорте товаров организации, применяю­ щие УСН, лишены воз­ можности получения воз­ врата сумм уплаченного НДС. В то же время в ряде случаев льгота по НДС, предоставленная в соот­ ветствии с подпунктом 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, де­ лает переход на УСН при­ влекательным для тех ин­ дивидуальных предприни­ мателей, которые по усло­ виям деятельности реали­ зуют свою продукцию в основном организациям, перешедшим на УСН, или индивидуальным предпри­ нимателям, а также осу­ щ ествляют розничную торговлю. Им выгодно ра­ ботать с предприятиями общественного питания и бытового обслуживания, а также с другими организа­ циями, которые в обяза­ тельном порядке перешли на уплату ЕНВД (если субъект Российской Феде­ рации, где осуществляется деятельность, принял со­ ответствующий закон). Если индивидуальные предприниматели прини­ мают решение перейти на УСН, то они берут на себя обязательство уплаты ми­ нимального налога, разме­ ры которого не зависят от результатов деятельности. Они должны иметь в виду, ли "игрушка" установлена до 15-го числа текущего месяца, то сумма налога по нему также будет рас­ считываться за полный месяц. А вот если его ус­ тановка происходит после 15-го числа, то налог рас­ считывается тоже за поло­ вину месяца, но только по этому объекту игорного бизнеса. Если фирма закрыла кассу тотализатора или уб­ рала игровой автомат, то сумма налога на игорный бизнес также будет зави­ сеть от времени выбытия этих объектов. При этом порядок расчета налога (как по старым, так и по новым правилам) аналоги­ чен тому, что действует при установке нового объ­ екта игорного бизнеса. что налоговые обязатель­ ства в некоторых случаях могут возрасти. Например, если хозяйственная дея­ тельность убыточна или крайне малорентабельна, возможно возникновение ситуации , при которой сумма минимального на­ лога превысит общую сум­ му налогов, уплачиваемых при обычном режиме на­ логообложения. Не выго­ ден переход на УСН и тем индивидуальным предпри­ нимателям, в составе за­ трат которых значитель­ ную долю составляют рас­ ходы, неучитываемые при исчислении единого нало­ га. Необходимо тщательно продумать возможность перехода на УСН и тем налогоплательщикам, ко­ торые совершают опера­ ции с ценными бумагами, затраты по которым не включаются в состав нало­ говых вычетов. В целом можно сделать вывод о том, что для до­ бросовестных налогопла­ тельщиков целесообраз­ ность перехода на УСН определяется отраслевой принадлежностью органи­ зации , ее рентабельно ­ стью, составом покупате­ лей, соотношением дохо­ дов и затрат и целым ря­ дом других факторов. ТДЕГТЕРЕВА, заместитель начальника отдела работы с налогоплательщиками. Изменения в правилах, как при установке, так и при выбытии "игрушек", начнут действовать в тече­ ние месяца после офици­ ального опубликования за­ кона, но не ранее 1-го чис­ ла следующего налогового периода по налогу на игор­ ный бизнес. Закон от 30 июня 2004 г. ЫбО-ФЗ опуб­ ликован в "Российской га­ зете" 3 июля 2004 года. Следовательно, изменения вступят в силу уже с 1 сен­ тября 2004 года. ТДЕГТЕРЕВА, заместитель начальника отдела работы с налогоплательщиками МИМНС России N4 по Липецкой области. НОВЫЙ ОБЪЕКТ ДЛЯ ЕНВД Перечень видов дея­ тельности, которые под­ лежат переводу на ЕНВД, дополнился еще о д н и » ^ . это услуги платных c rd ^B янок (закон от 20 ию л ? 2004 г. Ш 5 -Ф З ) . При этом под платными сто­ янками понимаются как открытые, так и закрытые . площадки, используемые для хранения машин. За­ конодатели установили, что физическим показате­ лем будет площадь стоян­ ки в квадратных метрах, а базовая доходность соста­ вит 50 рублей за метр в месяц. Нововведения вступят в силу по истечении од­ ного месяца со дня офи­ циального опубликования закона, но не ранее нача­ ла следующего налогового периода. Документ поя­ вился в "Российской газе­ те" 28 июля 2004 года. Та­ ким образом, поправюяь вступят в силу с 1 октябрЩР этого года. Кроме того, чиновни­ ки уточнили, что к транс­ портным средствам не от­ носятся прицепы, полу­ прицепы и прицепы-рос­ пуски (закон от 20 июля 2004 г. К66-Ф3). Это ак­ туально для фирм и пред­ принимателей, оказываю­ щих услуги по перевозке грузов и пассажиров. От­ метим, что теперь для них физическим показателем будет количество транс­ портных средств, а не ав­ томобилей. Определение этого понятия можно найти в законе. Обратите внимание: поправки рас­ пространяются на право­ отношения, возникшие с 1 января 2004 года. МИМНС России N4 по Липецкой области. РАССЧИТЫВАЮТСЯ ЗЕРНОМ Б ол ьш ин ство хо­ зяйств района заключи­ ли договоры об уплате задолженности по нало­ гам в районный бюджет зерном нового урожая. Ответственно подошли к этому вопросу руководи­ тели СПК "Заря". Они уже вывезли на район­ ный элеватор, где скла­ дируется "натуральный налог", 285 тонн зерна из намеченных 360. 153 тонны из 180 доставили земледельцы ОАО "Аг- ропромхимия". Сергиев- цы сдали в бюджет 105 тонн хлебы из заплани­ рованных 140. Но такую сознатель­ ность проявляют не все налогоплательщики. Не приступали к вывозке - зерна в счет задолжен­ н о с ти руководители СПК "Половневский". А их соседи из "Светлого пути" и "Комсомольско­ го" отвезли на хлебопри­ емное предприятие все­ го несколько машин. Т аким и темп ам и можно расплачиваться с муниципальным бюдже­ том месяцами, как раз до того момента, когда подойдет время платить очередные налоги. Н.ПИЩУЛИНА, старший госналогинспектор. ОБРАТИТЕ На 01.08.2004 г. произошел значи­ тельный рост "невыясненных поступле­ ний", что снижает зачисление налогов в бюджеты различных уровней и государ­ ственные внебюджетные фонды, а так­ же приводит к конфликтным ситуациям между налогоплательщиками и налого­ выми органами. В связи с этим еще раз хотелось бы еще раз напомнить налогоплательщи­ кам о правильности заполнения рекви­ зитов на перечисление налогов: ВНИМАНИЕ! ИНН инспекции: 4811005906 КПП 481101001 Наименование инспекции: Межрай­ онная ИМНС России N4 по Липецкой области Наименование получателя плате­ жей: Управление федерального казна­ чейства по Липецкой области N л /с 40101810200000010006 Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области г.Липецк БИК 044206001 Реквизиты по перечислению нало­ гов в местный бюджет: Краснинский район Счет 40204810300000100002 Банк: РКЦ с.Красное БИК 044209000 Получатель: ИНН 4811005906 КПП 481101001 Отдел финансов администрации Краснинского района (Межрайонная ИМНС России N4 по Липецкой области) ОКАТО 42230000000 Перечисляются следующие налоги: Текущие платежи организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснаб­ жения КБК-1040210 Платежи за 2003 год КБК 1040600 Налог с продаж КБК 1020700 Налог на имущество физ.лиц КБК 1040100, налог на имущество переходя­ щего в порядке наследования и даре­ ния - КБК 1040300 Сбор на нужды образования — КБК 1400401 Сбор на содержание милиции КБК 1400502 Штраф ККМ КБК 207312 Административные штрафы, зачис­ ляемые в м/бюджет КБК 2070343 МИМНС России N4 по Липецкой области. СТАЛО МЕНЬШЕ