Заря Красного. 2004 г. (с. Красное)

Иньервью по просьбе читателей СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Специалисты нало говой ин сп екции уж е р а с с к а ­ зы в а л и в наш ей газете о том, что такое со ц и а л ь ­ ны е нало го вы е вычеты и кто имеет право п о л ь зо ­ ваться им и . Но с 1 января 2 0 0 4 года в этом в оп ­ р о с е п р ои зош ли сущ ественные и зм ен ен и я . О них идет р еч ь в интервью с И. СУХИНИНОЙ — замести­ телем начальника отдела нало го об лож ен ия ф и зи ­ ч е с ки х ли ц м еж районной ИМНС Р о с с и и N 4 по Л и ­ п ец к о й области. — Предоставление со­ циальных вычетов прямо связано с ежегодной пода­ чей гражданами налого­ вых деклараций. Поэтому скажу несколько слов об этом. Декларации о дохо­ дах за 2003 год обязаны сдать: — физические лица, зарегистрированные в ус­ тановленном порядке в качестве предпринимате­ лей без образования юри­ дического лица (незави­ симо от того, занимались ли они в 2003 году пред­ принимательской деятель­ ностью или нет), работа­ ющие по обычной систе­ ме — в срок до 30.04.2004 г. — физические лица, получившие доходы, с ко­ торых по какой-либо при­ чине не был удержан на­ лог налоговыми агентами (предприятиями или орга­ низациями) — в срок до 30.04.2004 г. — государственные и муниципальные служащие — в срок до 01.04.2004 г. — предприниматели, работающие по упрощен­ ной системе налогообло­ жения (единый налог на вмененный доход) — в срок до 20.01.2004 г. — Перейдем непосред­ ственно к теме нашего раз­ говора. Что такое социаль­ ный налоговый вычет и ка­ кие их виды существуют? — Н аибол ее часто применяется социальный налоговый вычет на обу­ чение. Правом на него об­ ладают работающие граж­ дане, обучающиеся заоч­ но в учебном заведении на платной основе, а так­ же родители, дети кото­ рых занимаются на плат­ ной форме обучения. Для получения соци­ ального налогового выче­ та необходимо при подаче в налоговый орган декла­ рации о доходах предста­ вить следующие докумен­ ты: — копию лиц ен зии или иного докум ента , подтверждающего статус учебного заведения; — докум енты , под­ тверждающие фактиче­ ские расходы на обучение за 2003 год; — договор о платном обучении физического лица с учебным заведени­ ем (если родитель хочет получить социальный вы­ чет за обучение своего ре­ бенка , договор должен быть заключен с ним, а не с ребенком). — Как фактически про­ изводится социальный на­ логовый вычет, каков, если можно так выразиться, его механизм? — Поясню это на при­ мере. Предположим, вы заработали за год на ос­ новной работе 50 тысяч рублей. 13% этой суммы с вас высчитали в виде под­ оходного налога, осталь­ ное выдали на руки. За учебу ребенка в техникуме заплатили в этот период 10 тысяч рублей. После представления соответст­ вующих документов к нам в налоговую мы вычтем эти 10 тысяч из налогооб­ лагаемой базы (50 тысяч), а переплаченный под­ оходный налог вернем вам. Проще говоря, вер­ нем 13% от 10 тысяч, то есть 1300 рублей. Есть здесь один ню­ анс. Теоретически сумма, затраченная на обучение, может превысить налого­ облагаемую базу. В этом случае возврату подлежит только та сумма налога, которая была фактически заплачена вами, то есть 13% от 50000 рублей. — Будет ли предостав­ лен социальный вычет отцу или матери, если ребенок учится заочно? — Нет. В данном слу­ чае такая льгота законом не предусмотрена, так как социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически про­ изведенных расходов на обучение, но не свыше 38000 рублей, на каждого ребенка в возрасте до 24 л ет , обучающегося на дневной форме обучения. — Читатели спрашива­ ют, предоставляются ли социальные вычеты роди­ телям, дети которых учатся в училищах, колледжах, или это относится только к тем, чьи дети учатся в вы­ сших учебных заведениях? — Форма образова­ тельного учреждения не имеет значения. Ребенок может учиться в институ­ те, университете, технику­ ме, гимназии, лицее, в школе. Все равно у роди­ телей есть право на соци­ альный налоговый вычет. — А если человек сам учится в институте или техникуме заочно на плат­ ной основе и одновременно обучает своих детей на дневном отделении также на платной основе, каким образом ему будут предо­ ставлены льготы? — В этом случае граж­ данин пользуется соци­ альным налоговым выче­ том на обучение на самого себя в размере фактиче­ ски произведенных расхо­ дов, но не более 38000 рублей, а также вычетом расходов на обучение каждого ребенка в таких же пределах, но в общей сумме на обоих родите­ лей. — Какие еще предус­ мотрены налоговые выче­ ты? — Второй по распро­ страненности — это иму­ щественный налоговый вычет на строительство или приобретение нового жилья. Он предоставляет­ ся в сумме фактически произведенных налогоп­ лательщиком расходов, связанным со строитель­ ством или покупкой ново­ го жилья, но не свыше 1 миллиона рублей. При этом, в отличие от вычета на обучение, имуществен­ ный вычет переходит на последующие годы до полного его погашения. Налоговый кодекс не ог­ раничивает число лет, но право на такой имущест­ венный вычет налогопла­ тельщик получает только раз в жизни. Особенно хо­ чу обратить внимание чи­ тателей, что расходный вычет на приобретение или строительство жилья может быть использован только после государст­ венной регистрации права собственности на жилье. И последнее. Налого­ вые вычеты на обучение, строительство или приоб­ ретение жилья вы можете получить только при по­ даче налоговой деклара­ ции в период с 1 января по 30 апреля 2004 года. Бланки деклараций выда­ ются в налоговой инспек­ ции по адресу: с.Красное, ул.Первомайская, 5. Интервью провел В.ИЛЬИН. С огласно ст. 171 НК РФ плательщики налога на добавленную сто­ имость имеют право на на­ логовые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогопла­ тельщиком при приобрете­ нии това­ ров (ра­ бот, ус­ луг) на террито­ рии Рос­ сий ской Федера- ц и и , предназ­ наченных для осу­ ществле­ ния операций, признавае­ мых объектами налогооб­ ложения в соответствии с гл.21 НК РФ (за исключе­ нием товаров, предусмот­ ренных п.2 ст. 171), а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для пере­ продажи. Пунктом 1 ст.172 Нало­ гового кодекса установле­ но, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставлен­ ных продавцами при при­ обретении налогоплатель­ щиком товаров (работ, ус­ луг). Вычеты сумм НДС, фактически уплаченных на­ логоплательщиками по ос­ новным средствам, приоб­ ретенным для операций, признаваемых объектами налогообложения, произ­ водятся в полном объеме после принятия на учет этих основных средств. Для обоснованности принятия к вычету сумм НДС, уплаченных налогоп­ лательщиками по основным средствам, необходимо соблюдение ряда условий. Приобретенные основ­ ные средства должны быть: — предназначены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; — фактически оплачены; — приняты на учет. По данной категории основных средств обяза­ тельно наличие счета-фак­ туры, оформленного в со­ ответствии с требованиями ст. 169 НК и зарегистриро­ ванного в установленном порядке в журнале учета полученных счетов- фактур и книге покупок. Возможна ситуация , когда основные средства | приобретены, оплачены и | введены в эксплуатацию в * период, когда организация по каким-либо причинам не осуществля­ ла деятельность и соответ­ ствен­ но у нее не было о бъ е к та налого­ обложе­ ния НДС. М о ж е т ли .она предъя­ вить на­ лог по основным средствам к вычету? Ответ на этот вопрос содержится в п.1 ст.171 Налогового ко­ декса. Согласно ему нало­ гоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в со­ ответствии со ст.166, на установленные налоговые вычеты. Если у организа­ ции не было объекта нало­ гообложения по НДС, упла­ ченный налог к вычету не принимается. Налоговым кодексом предусмотрено обязатель­ ное ведение налогопла­ тельщиком раздельного учета сумм налога по при­ обретенным основным средствам, используемым для осуществления опера­ ций, облагаемых налогом и не подлежащих налогооб­ ложению. При отсутствии у налогоплательщика раз­ дельного учета сумма на­ лога по приобретенным ос­ новным средствам вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на при­ быль, не включается. Если в налоговом пери­ оде доля совокупных рас­ ходов на производство то­ варов (работ, услуг), реа­ лизация которых не подле­ жит налогообложению, не превышает 5% общей ве­ личины совокупных расхо­ дов на производство, нало­ гоплательщик имеет право не применять указанный выше порядок. В таком случае все суммы налога, предъявленные продавца­ ми, подлежат вычету. Л .КОРОСТЕЛЕВА , главный госналогинспектор ИМНС N4. На заметку предпринимателям шштвшм КУДА ОТНОСЯТСЯ ЗАТРАТЫ НА РЕМОНТ Под понятием "ремонт" может подразумеваться и покраска стен, и замена коммуникаций. Более то­ го, от вида проведенных работ за­ висит, будет ремонт относиться к текущему или капитальному. Для поддержания основных средств в рабочем состоянии и их предохранения от преждевременного износа в течение срока полезного использования индивидуальный предприниматель может проводить работы по их восстановлению, кото­ рые включают как капитальные ра­ боты (достройка, дооборудование, реконструкция, техническое перево­ оружение), так и некапитальные ра­ боты. Последние проводятся в фор­ ме текущего содержания объектов, включая проведение всех видов ре­ монта. Чтобы разобраться в терминах, обратимся к письму Госстроя России от 28.04.1994 г. N16-14/63. Оно дает такие определения: капитальный ремонт здания — это ремонт с целью восстановления исправности (работоспособности) его конструкций и системы инже­ нерного оборудования, а также под­ держания эксплуатационных показа­ телей. Капитальный ремонт должен включать устранение неисправно­ стей всех изношенных элементов, восстановление или замену (кроме полной замены каменных и бетон­ ных фундаментов, несущих стен и каркасов) их на более- долговечные и экономичные, улучшающие экс­ плуатационные показатели ремонти­ руемых зданий; текущий ремонт подразумевает работы по систематическому и сво­ евременному предохранению имуще­ ства от преждевременного износа и поддержанию его в рабочем состоя­ нии. Индивидуальный предпринима­ тель должен в первую очередь гра­ мотно составить смету на проведе­ ние капитального ремонта. При про­ верках довольно часто обнаружива­ ется, что хотя смета составлена на капитальный ремонт, записанные в ней работы относятся к достройке, дооборудованию, реконструкции или техническому перевооружению. Оп­ ределение этих понятий содержится в п.25 Порядка учета доходов и рас­ ходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного совместным прика­ зом Минфина и МНС России от 13.08.2002 г. М6н/БГ-3-04/430. Так, к достройке, дооборудова­ нию относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудова­ ния, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. К реконструкции относится пе­ реустройство существующих объек­ тов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономи­ ческих показателей. К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внед­ рения передовой техники и техноло­ гии, механизации и автоматизации производства, модернизации и заме­ ны морально устаревшего и физиче­ ски изношенного оборудования но­ вым, более производительным. Если при проведении ремонта допускается частичная достройка (перестройка), усиление несущих конструкций, замена перекрытий, изменение планировки существую­ щих зданий, то такие работы, в пер­ вую очередь, связаны с достройкой, дооборудованием или техническим перевооружением. Затраты на них не относятся на расходы, а увеличивают первоначальную стоимость основных средств. В то же время расходы на ре­ монт (в случае их фактического со­ держания) основных средств, непос­ редственно используемых для осуще­ ствления предпринимательской дея­ тельности, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том нало­ говом периоде, в котором они были фактически произведены, при их до­ кументальном подтверждении (п.18 Порядка учета). Н.ПИЩУЛИНА, ст. налоговый инспектор межрайонной ИМНС России N4 по Липецкой области.