Заря. 1993 г. (с. Красное)

«ЗАРЯ» ' г В нашу редакцию, в службу Государственной на > лотовой инспекции обращается немало граждан с просьбой ответить на ряд вопросов, связанных с ? налогообложением физических г.иц. А их, надо от > метить, немало. Поэтому с сегодняшнего дня мы на г страницах кашей газеты вводим новую рубрику: > «Что надо знать о налогах, которые вы платите». 1 Ф включаются ли в надо НАШИ гооблагаемый доход педа- КОНСУЛЬТАЦИИ готических работников об разовательных учреждений денежные компенсации, выплачиваемые им для приобретения книгоизда­ тельской продукции в со фве тствии с пунктом 3 статьи 5$ Закона Российс кой Федерации от 10.07. 92 № 3266-Т «Об обрззо вании»! мументам, подтверждаю­ щим, что они не работа­ ют, исчисление подоходно го н-эскиз следуе т произ водить с учетом уменьше- ния налогооблагаемого до хода (суммы начисленных дивидендов) на установлен­ ный законом размер ми нимальной месячной опла ты труда соответствующей кратности (от 1 до 5), действующей в данном ме сяце. В случае, если ди­ виденды предусмотрено выплачивать несколько раз Нет, не производится. Доходы , полученные чле­ нами крестьянского (ф ер ­ мерского) хозяйства от сельскохозяйственной дея тельности не подлежат на логообложению в течение пяти лет, начиная с года образования такого хозяй ства независимо от нап­ равлений их использова­ ния. Многие предприятия, »;а ходящиеся на граци бан кротства, перед ликвида­ цией передают безвозмез Ы ПЛАТ пользующихся установлен­ ной льготой»! Да, подлежит. Налого­ вым инспекциям рекомен дуется разъяснить руково дителям предприятий и ор ганизаций, работники ко­ торых пользуются льгот- нь(м тарифом , что в со­ ответствии со статьей 2 Закона объектом налого­ обложения у граждан яв ляется совокупный доход, полученный в календар­ ном году . Материальные блага, предоставляемые за Указанные денежные ко мпенсации, в соответствии с подпунктом «д» пункта 1 статьи 3 Закона Россий ской Федерации от 07.12. 91 № 1988-Т «О подоход ном налоге с физических лиц» в налогооблагаемый доход педагогических ра­ ботников образовательных учреждений не включают ся, если размеры этих выплат не превышают 10 процентов их допжностно го оклада. Организация подарила В декабре 1992 года сво ему работнику не бывший в эксплуатации холодиль­ ник, приобретенный в 1987 году за 700 рублей. В декабре свободная ры ночная цена этого холоди льника составляла 80 ты­ сяч рублей. Какую сумму следует включать в сово купный доход работника! Согласно подпункту «ц» пункта 1 статьи 3 Закона в облагаемый доход ра­ ботника включается стои­ мость подарка, превышаю щая сумму двенадцатикра тного установленного зако ном размера минималь­ ной месячной ошпалы тру ­ да. Стоимость подарка оп ределяется исходя из его рыночной иены. В данном случае в облагаемый до­ ход работника следует включить 69,2 тысячи руб­ лей (80000— 10800). В уставный фонд пред приятия работник внес па евой взнос в виде прог раммных продуктов, автор еких работ, которые оце ниваются по соглашению сторон. В дальнейшем по его заявлению о возвра­ те паевого взноса в дене жном выражении лредлри ятие выплачивает ему .сто имость программных про­ дуктов , ангорских работ. Будет ли облагаться по­ доходным налогом эта сумма! Согласно положениям ститьи 2 Закона эта сум ма должна включаться в облагаемый доход работ­ ника для исчисления на­ лога на общих основани­ ях. При проверке предпри­ ятия в декабре 1992 года установлено, что работник в январе этого года по­ лучил под отчет $00 ты­ сяч рублей на приобре тение товара. Дальнейшая проверка, произведенная налоговой инспекцией в 1993 году , показало, что отчет о расходовании по пученной работником сум мы не составлялся, а бух галтерией произведено нх списание на убытки пред приятия. Следует пи ука­ занную сумму включать в облагаемый совокупный до ход работника! Д а , укзЬамнй!.^ сумма должна включаться в со вО'купный облагаемый до ход, полученный работни­ ком в 1992 году . В совокупный напогооб латаемый доход какого го да включаются дивиденды по акциям, начисленные за 1992 год и выплачен ные в 1993 году , а также вознаграждения по итогам работы за 1992 год . на­ числение и выплата кото­ рых произведена в 1993 году! Указанные суммы дохо дов включаются в совоку пный налогооблагаемый доход физического лица 1993 года. В каком порядке сле­ дует определять налогооб лагаемую базу в случае получения неработающими гражданами, в том числе пенсионерами, дивидендов по акциям акционерных обществ за 1992 год! В случае, если нерабо тающие граждане (пенси­ онеры) не имеют других источников дохода , по их заявлению об этом и до в году, например ежеква ртально, вычеты произво­ дятся исходя из общей суммы начисленного с.на чала календарного года дохода за каждый ме­ сяц, в течение которого был получен доход . Подлежит ли налогооб­ ложению сумма, образую щаяся :-ри продаже акци онерным обществом, явпя ющимся эмитентом, акций своим работникам п о ' це не ниже номинальной сто имости! Да, разница между но минальной стоимостью и льготной ценой акций под лежит включению в сос­ тав налогооблагаемого до хода этих работников. Как следует исчислять налогооблагаемый доход акционеров — физических лиц в случае увеличения номимальной стоимости ак ций, владельцами которых они являются)! Если акционерное обще ство направляет средства на увеличение номиналь­ ной стоимости ранее вы­ пущенных акций, то раз­ ница между новым и пер воначальным номиналами включению в налогообла­ гаемый доход акционе­ ров— физических лиц не подлежит. В дальнейшем случае реализации гражда нами этих акций доход, полученный от этой реа­ лизации и уменьшенный н!а сумму пя^идесятик^ат] ной минимальной оплаты труда , подлежит налогооб ложению в составе сово купного годового дохода. Производится ли начис­ ление подоходного налога в случае, если доходы , по лученные членами кресть янского (фермерского ) хо зяйства от сепьскохозяйст венной деятельности , нал равляются на приобрете­ ние автомобилей, бытовой техники, путевок на от­ дых и т . дЛ дно свои основные сред­ ства гражданину, являю­ щемуся членом фермерс­ кого хозяйства. Считается ли стоимость основных средств доходом физичее кого лица! Стоимость переданных основных средств в дан­ ном случае следует рас­ сматривать как доход фи­ зического лица, подлежа­ щий обложению походо- ным налогом. Производится ли взима ние подоходного налога с сумм доходов, получае­ мых гражданами о т пред­ приятий и организаций, за использование денеж ­ ных средств этих граж­ дан! Да, эти доходы подле­ жат налогообложению, Удержание налога произ­ водится у источника вы­ платы этих средств. Удерживается пи налог с доходов в виде проце нтов по депозитным вкла дам физических лиц в сбербанках н коммерчес­ ких банках! Депозит является разно видностью вклада денеж­ ных средств в банке. В соответствии с подпунк­ том «н» пункта 1 статьи 3 Закона с процентов по вкладам в банках и дру гих кредитных учреждени­ ях подоходный налог не удерживается. Подлежит ли включе­ нию в совокупный налоге облагаемый доход физиче ских лиц сумма разницы в ценах по оплате элект рической и тепловой эне ргии по льготному тари­ ф у , распространенному на отдельные категории рабо тников на основании при каза Минтопэнерго Рос­ сии от 26.10.92 N9 168а «О переутверждении По­ рядка определения круга потребителей электричес­ кой и тепловой энергии. ДЛЯ ВАС, БУХГАЛТЕРЫ ! В целях обеспечения налогоплательщиками правильности применения законодательства !о налогах Государственная налоговая служба Российской Федерации доводит до сведения налогоплательщиков, что редакцией журнала «Финансы» издается ежемесячное приложение «Нормативные акты по финансам, налогам и страхованию», в котором публикуются норма тивпые акты по финансам, налогам и страхо­ ванию Президента Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федера ции, Государственной налоговой службы Рос сийской Федерации и других ведомств. Дан­ ное издание рассчитано на работников пред-! приятий и организаций всех отраслей народ! ного хозяйства и форм собственности, специ алистов финансовой, налоговой, страховой и кредитной систем, научных работников, преподавателей, аспирантов и студентов вузов и техникумов. Подписка на «Нормативные акты по финан-; сам, налогам и страхованию» принимается■ во всех отделениях связи. Индекс издания]70646 в каталоге на 1 по­ лугодие 1994 г., с. 95. Адрес редакции : 103050, г. Москва, Тверс­ кая ул., д. 22-6. Телефоны: 299—43—85, 299—44—27. счет средств предприятий и организаций являются ничем иным как доходом работников Следователь-' но, материальные блага, предоставляемые раб >тнч- кам за счет средств пред приятий и организаций, подлежат включению в их сово/купный доход . Вклю­ чению в налогооблагае­ мый доход конкретных фи зических лиц стоимости материальных бл.аг возмо жно на основании данных расчетных книжек 'по оп лате Тепло,Элек|троэнергии„ представляемых в бухгал­ терию по основному мес ту работы ежегодно не позднее срока, установлен ного для начисления тара ботной платы за декабрь истекшего года. Подлежат пи включению в совокупный налогообпа гаемый доход работников суммы, перечисляемые предприятиями, учрежде ниями и организациями за медицинское обслужива­ ние детей и родственни­ ков своих работников! Да, подлежат. Включается ли в сово­ купный налогооблагаемый доход работников пред­ приятий общественного пи тания сумма стоимости обедов в части, оппачива емой за счет средств этих предприятий! Сумма стоимости обе­ дов в части, оплачивае­ мой за счет средств пред приятий, подлежит вклю­ чению в совокупный об­ лагаемый доход работни­ ков на общих основаниях. Облагаются ли подохо­ дным налогом выплаты, производимые по постано влению главы местной ад ­ министрации работникам органов внутренних дел , подразделений пожарной охраны, бюджетных учре­ ждений на возмещение расходов по оплате ком­ мунальных услуг , питания и т. д .! Указанные выплаты не являются компенсацией^ установленной законодате­ льством и, следовательно ,подлежат налогообложе­ нию на общих основаниях. Что следует понимать под имуществом , принад­ лежащим физическим ли­ цам на праве собственно сти, в целях правильного применения положения по дпункта «т» пункта 1 ста тьи 3 Закона Российской! Федерации «О подоход ■ном налоге с физических ! лиц»! Под имуществом для (целей налогообложения1 следуе т понимать объект или совокупность объетов в стоимостном и натураль­ ном выражении в отноше нии которых гражданин обладает правом собствен ности. Производятся ли выче­ ты в размере пятадесяги кратного установленного Законом размера минима льной месячной оплаты труда по доходам , полу­ ченным в 1993 году гра жданином, не зарегистри­ рованным в качестве пред принимателя, от реализа ции металлолома, ветоши, макулатуры! Да, производятся в об щеустановленном порядке. Возможно ли предостав­ ление предусмотренной под пунктом «у» пункта 1 ста­ тьи 3 Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» льготы по подоходному на логу гражданам, в том чи­ сле проживающим в сельс­ кой местности, по доходам от реализации сельскохо­ зяйственной продукции без представления ими справки исполнительного органа м е ­ стного Совета народных де путатов о наличии личного подсобного хозяйства, рас­ положенного на территории Российской Федерации! Включается ли в совокуп ныд доход в случае отсут­ ствия такой справки предус мотренная подпунктом «т» пункта 1 статьи 3 указанно го Закона сумма пятидеся­ тикратного установленного закенем размера минималь ной месячной оплаты тру­ де. В случае отсутствия у фи зического лица, реализую­ щего сельскохозяйственную продукцию, справки испол­ нительного местного Сове­ та народных депутатов, под тверждающей наличие рас­ положенного на территории России личного подсобного хозяйства, предусмотренная подпунктом «у» пункта 1 1 статьи 3 Закона льгота не предоставляется. Удержа­ ние налога с доходов гра­ ждан, имеющих постоянное местожительство в Россий­ ской Федерации, произво дится с применением поло жений, изложенных в под­ пункте «т» пункта 1 статьи 3 Закона. При приватизации сельс­ кохозяйственных предлрия тий их работникам бееппа- но выделяются имуществен ные паи и земельные доли. Эти паи и доли они прода ют другим гражданам. Под лежат ли налогообложению доходы, полученные от та­ кой сделки! Приватизация предприя­ тий и организаций агропро мышленного комплекса осу ществляется в соответствии с Постановлением Правите­ льства Российской Ф едера­ ции от 04.09.92 № 708 «О порядке приватизации и ре организации предприятий и организаций агропромышле иного комплекса с учетом внесенных в него измене­ ний и дополнений». В результате приватизации хозяйства в соответствии с этим постановлением дохо ды, полученные гражданами в результате выделения им имущественных паев и зе­ мельных долей, с 04.09.92 не подлежат налогообложе нию. В случае реализации рабо тниками причитающихся им паев и долей другим граж данам, полученные от та­ кой продажи доходы будут облагаться подоходным на­ логом с учетом положений, предусмотренных в подпун кте «т» пункта 1 статьи 3 Закона.