Сельский восход. 2010 г. (с. Измалково)

2 8 сентября 2010 г. Портал государственных услуг Р азвитие информационных Ин­ тернет-технологий не стоит на мес­ те. Министерство связи и массовых коммуникаций РФ в 2010 г. разра­ ботало программный комплекс «Портал государственных услуг». На Портале государственных и му­ ниципальных услуг реализовано несколько способов обратной свя­ зи с пользователями - это подача обращений граждан в электронном виде в органы власти, передача Оператору Портала предложений и замечаний по работе Портала. На данный момент Портал обеспечивает единую точку подачи обращений в любой федеральный орган власти. Портал «Государственные услу­ ги» доступен любому пользователю информационно-телекоммуникаци­ онной сети Интернет и организован таким образом, чтобы обеспечить простой и эффективный поиск ин­ формации и ее представление. Какая собственно информация на Портале есть? Вею информацию можно раз­ делить на две части: 1. Сведения о государственных и муниципальных услугах (функци­ ях) и контактные данные органов власти — сюда входят описания ус­ луг, графические схемы, норматив­ ные акты, регламентирующие пред­ оставление услуг, контакты органов власти, ответственных за предос­ тавление услуг, й мест их непосред­ ственного предоставления (офисы) и т. д. Эти сведения являются обя­ зательными для размещения. 2. Дополнительная информа­ ция — новости, обзоры, коммента­ рии экспертов, ссылки на тематиче­ ские внешние ресурсы. Так, например: Налоговой службой РФ на Портале оказыва­ ются услуги по передаче налоговой отчетности, подача заявления на государственную регистрацию в налоговом органе, выдача сведений из ЕГРИП и ЕГРЮЛ. Также можно изучить бланки заявлений и форм, которые следу­ ет заполнить для обращения за ус­ лугой, ознакомиться с перечнем до­ кументов, необходимых для полу­ чения услуги. Электронный адрес «Портала государственных услуг»: http:// www.gosuslugi.ru но вый н а л о г о в ы й р е ж и м д л я И Н Д И ВИ Д У АЛ ЬН Ы Х П РЕД П РИ Н И М АТ ЕЛ ЕЙ Вопрос: Хоцу оформиться ин­ дивидуальным предпринимате­ лем и применять Упрощенную систему налогообложения, но ес­ ли вдруг не получится, можно ли миться ИГ1 «на время»? твет: С 25 августа 2010 го­ да вступил в силу Закон Липец­ кой области «О применении ин­ дивидуальными предпринимате ­ лями упрощенной системы нало­ гообложения на основе патента на территории Липецкой облас ­ ти» от 18.08.2010 г. № 407 -03 . По перечисленным в указан­ ном Законе 69 видам деятельно­ сти предприниматель может при­ менять патент. При этом необхо­ димо отметить, что для предпри­ нимателей, деятельность кото­ рых подпадает под действие ука­ занного Закона, переход на па­ тентную систему налогообложе­ ния является необязательным и зависит только от желания нало­ гоплательщика. Чтобы получить патент, нуж­ но не позднее чем за один месяц до начала применения индивиду­ альным предпринимателем упро­ щенной системы налогообложе­ ния на основе патента подать в налоговую инспекцию по месту постановки на учет заявление, в котором указывается период, в течение которого предпринима­ тель предполагает применять уп­ рощенную систему налогообло­ жения на основе патента, срок, начиная с которого он намерен это делать, и вид деятельности, который осуществляет предпри­ ниматель. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Стоимость патента является фиксированной и не зависит от фактически полученного дохода. Размер расчетного годового до­ хода, установленный законом, может зависеть не только от ви­ да предпринимательской дея ­ тельности, но и от ее особеннос­ тей и места ведения. Законом Ли­ пецкой области предусмотрены коэффициенты, понижающие размер расчетного годового до­ хода (дифференцирующие коэф­ фициенты) в зависимости от ме­ ста ведения предприниматель­ ской деятельности: от 0,8 по го­ родам Грязи и Елец до 0,3 в на­ селенных пунктах с численнос­ тью населения до 5 тыс. человек включительно. Годовая стоимость патента составит 6% от установленного законом потенциально возмож­ ного к получению годового дохо­ да, уменьшенного на дифферен­ цирующий коэффициент. Патент оплачивается в два срока: 1/3 сто­ имости уплачивается в течение 25 дней с момента начала осу­ ществления деятельности на ос­ нове патента, оставшиеся 2/3 сто­ имости патента уплачиваются в течение 25 дней с момента окон­ чания периода, на который вы­ дан патент. Сумма последнего платежа за патент может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, относящихся к периоду действия патента. ВНИМАНИЕ: ШТРАФЫ! Вопрос: Говорят теперь за не­ представление налоговых декла­ раций будут платиться огромные штрафы, а именно 1000 руб.? Ответ: Да, действительно с 02.09.2010 г. в соответствии с из­ менениями в Налоговом Кодексе РФ № 229- ФЗ от 27.07.2010 г. увеличены денежные взыскания за непредставление налоговой отчетности. Непредставление налогопла­ тельщиком в установленный за­ конодательством о налогах и сбо­ рах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в раз­ мере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей упла­ те (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, ус­ тановленного для ее представле­ ния, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Так что те, кто не успел в от­ веденные законом сроки пред­ ставить в налоговый орган нало­ говую отчетность, теперь будут оплачивать штрафные санкции в 10-кратном размере. Хотелось бы обратить внима­ ние налогоплательщиков, кото­ рые «забывают» представлять декларации: «Обязанность по представлению налоговой отчет­ ности никто не отменял, так что работает организация ИП или не работает, отчетность представ­ лять обязательно в установлен ­ ные законом сроки!» Внимание: новый представитель! Новый уполномоченный представитель журнала «Вестник госу­ дарственной регистрации» по Липецкой области: Филиал ФГУП ГНИВЦ ФНС России в городе Липецке. Адрес: 398600, Липецкая область, г. Липецк, ул. Советская, д. 7, офис 403. Тел: 8 (4742) 74-44-00. Контактное лицо: Павлова Анна Владимировна. E-mail: anocks@lipetsk.ru Ф ЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 19 августа 2010 г. № Ш С -37 -3 /9373@ ОРЕАЛИЗАЦИИОТДЕЛЬНЫХПОЛОЖЕНИЙФЕДЕРАЛЬНОГОЗАКОНАОТ05.04.2010 №41-ФЗ В связи с вступлением в силу Федерального закона от 05.04.2010 № 41-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдель­ ные законодательные акты Россий­ ской Федерации» (далее - Феде­ ральный закон № 41-ФЗ) и много­ численными обращениями налого­ вых органов и налогоплательщиков о порядке налогообложения сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граж­ дан и стимулирование создания безработными гражданами, открыв­ шими собственное дело, дополни­ тельных рабочих мест за счет средств бюджетов бюджетной сис­ темы Российской Федерации в со­ ответствии с программами, утвер­ жденными соответствующими орга­ нами государственной власти, Фе­ деральная налоговая служба сооб­ щает следующее. Порядок налогообложения ука­ занных средств напрямую зависит от того, какой режим налогообло­ жения применяет получатель дан­ ных средств. 1. Если организация или инди­ видуальный предприниматель при­ меняет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Пунктом 4 статьи 346.26 Нало­ гового кодекса Российской Федера­ ции (далее - Кодекс) определено, что уплата ЕНВД организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отноше­ нии прибыли, полученной от пред­ принимательской деятельности, об­ лагаемой единым налогом), а инди­ видуальными предпринимателями - от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отноше­ нии доходов, полученных от пред­ принимательской деятельности, об­ лагаемой единым налогом. Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безра­ ботных граждан, не являются дохо­ дом, полученным от осуществления видов предпринимательской дея­ тельности, переведенных на уплату ЕНВД, поэтому данные суммы под­ лежат налогообложению у органи­ заций налогом на прибыль органи­ заций, а у индивидуальных пред­ принимателей - налогом на доходы физических лиц в соответствии с главами 25 и 23 Кодекса (порядок налогообложения разъяснен в пунктах 3 и 4 настоящего письма). 2. Если налогоплательщик при­ меняет упрощенную систему нало­ гообложения (далее - УСН) или уп­ лачивает единый сельскохозяй­ ственный налог (далее - ЕСХН). Положениями подпункта 1 пункта 5 статьи 346.5 и пункта 1 статьи 346.17 Кодекса (в редакции Федерального закона № 41-ФЗ) ус­ тановлено, что в целях определе­ ния налоговой базы по ЕСХН и УСН суммы выплат, полученные на указанные выше цели, учитывают­ ся в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновремен­ ным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расхо­ дов каждого налогового периода, предусмотренных условиями полу­ чения указанных сумм выплат. При нарушении условий полу­ чения данных выплат их суммы в полном объеме отражаются в соста­ ве доходов того налогового пери­ ода, в котором допущено наруше­ ние. Если по окончании третьего налогового периода сумма получен­ ных выплат превышает сумму рас­ ходов, учтенных в соответствии с настоящими пунктами, оставшиеся неучтенные суммы в полном объ­ еме отражаются в составе доходов этого налогового периода. Таким образом, в случае полу­ чения налогоплательщиком выплат в 2009 году и использовании части этих выплат в 2009 году в составе доходов и расходов при примене­ нии УСН (ЕСХН) должна учиты­ ваться сумма выплат, израсходован­ ная налогоплательщиком в данном налоговом периоде в соответствии с условиями получения указанных выплат. В аналогичном порядке учитывается оставшаяся неучтен­ ная сумма выплат в 2010 и 2011 го­ дах. Если расходы, предусмотрен­ ные условиями получения указан­ ных выплат, произведены полно­ стью в течение первого (первых двух) налогового(ых) периода(ов) (2009, 2010 годов), то полученные выплаты и осуществленные за счет этих выплат расходы отражаются в налоговом учете в соответствую­ щих налоговых периодах. В случае нарушения условий получения выплат, предусмотрен­ ных подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5 и пунктом 1 статьи 346.17 Ко­ декса, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в соста­ ве доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Согласно разъяснениям, дан­ ным Минфином России в письме от 23.04.2010 № 03-11-09/33, указанны­ ми нормами пункта 1 статьи 346.17 Кодекса, должны руководствовать­ ся как налогоплательщики, приме­ няющие УСН с объектом налогооб­ ложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», так и налого­ плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «дохо­ ды». И теми, и другими налогоплате­ льщиками учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета дохо­ дов и расходов организаций и ин­ дивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и Поря­ док заполнения которых утвержде­ ны Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н (далее - Книга по УСН). Принимая во внимание особый порядок учета указанных выплат, установленный Федеральным зако­ ном № 41-ФЗ, налогоплательщики, применяющие УСН, в пэафе 4 раз­ дела I Книги по УСН отражают суммы полученных выплат в разме­ ре фактически произведенных рас­ ходов, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат, а в графе 5 раздела I Книги по УСН - соответствующие суммы осущест­ вленных расходов из предусмотрен­ ных условиями договоров. При этом налогоплательщики, применяющие УСН с объектом на­ логообложения «доходы», при оп­ ределении суммы дохода, подлежа­ щего налогообложению за соответ­ ствующий отчетный (налоговый) период (графа 4 раздела I Книги по УСН), указанные суммы выплат не учитывают. Индивидуальные предпринима­ тели - налогоплательщики ЕСХН учет полученных выплат и осущест­ вленных за их счет расходов для це­ лей исчисления налоговой базы по ЕСХН ведут в Книге учета доходов и расходов индивидуальных пред­ принимателей, применяющих сис­ тему налогообложения для сельско­ хозяйственных товаропроизводите­ лей (ЕСХН), форма и порядок за­ полнения которой утверждены Приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н (далее - Книга по ЕСХН), отражая суммы полу­ ченных выплат в размере фактиче­ ски произведенных расходов в гра­ фе 4 раздела I Книги по ЕСХН, а соответствующие суммы осуществ­ ленных расходов из предусмотрен­ ных условиями договоров - в графе 5 раздела 1 Книги по ЕСХН. Такой порядок отражения (уче­ та) доходов и расходов не приводит к дополнительному налогообложе­ нию полученных выплат. Поскольку суммы выплат, полу­ ченные на содействие самозанятос­ ти безработных граждан, не явля­ ются доходом, полученным от осу­ ществления видов деятельности, в отношении которых возможно при­ менение УСН на основе патента, то налогообложение данных сумм ре- уется главой 23 Кодекса. Тример: В 2009 году налогопла­ тельщиком, применяющим УСН (ЕСХН) получены выплаты, пред­ усмотренные подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5 Кодекса (пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса) в размере 58800 рублей. В октябре 2009 года из суммы полученных выплат нало­ гоплательщиком израсходованы 30 000 рублей на цели, предусмотрен- гулир П г ные условиями получения указан­ ных сумм выплат. В июне 2010 го­ да налогоплательщиком нарушены условия получения выплат. При исчислении налогооблагае­ мой базы по налогу при примене­ нии УСН с объектом налогообло­ жения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ЕСХН) за 2009 год налогоплательщик учиты­ вает в составе доходов налогового периода с одновременным отраже­ нием в расходах сумму в размере 30 """ ублей. анная сумма (30 000 руб­ лей) отражается по строкам 210 и ipyl Ук; 220 раздела 2 декларации по УСН (строкам 010 и 020 раздела 2 декла­ рации по ЕСХН). Учитывая особый порядок уче­ та вышеуказанных выплат, установ­ ленный Федеральным законом № 41-ФЗ, налогоплательщики, приме­ няющие УСН с объектом налогооб­ ложения «доходы», указанную сум­ му (30 000 рублей) в строке 210 раз­ дела 2 декларации по УСН не отра­ жают. В случае нарушения налогопла­ тельщиком условий получения вы­ плат в 2010 году он будет обязан при исчислении налоговой базы по налогу при применении УСН (ЕСХН) за 2010 год учесть в соста­ ве доходов всю сумму полученных выплат - 58800 рублей. При этом согласно статье 81 Кодекса оснований представлять уточненную декларацию по УСН (ЕСХН) за 2009 год у налогоплате­ льщика не возникает. 3. Если организация применяет общий режим налогообложения. В соответствии с положениями статьи 247 Кодекса объектом нало­ гообложения налогом на прибыль организаций дризнается прибыль, полученная налогоплательщиком. Согласно пункту 4.1 статьи 271 и пункту 2.1 статьи 273 Кодекса суммы выплат, полученные на со­ действие самозанятости безработ­ ных граждан и стимулирование со­ здания безработными гражданами, открывшими собственное дело, до­ полнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граж­ дан за счет средств бюджетов бюд­ жетной системы Российской Феде­ рации в соответствии с программа­ ми, утверждаемыми соответствую­ щими органами государственной власти, учитываются в составе до­ ходов в течение трех налоговых пе­ риодов с одновременным отраже­ нием соответствующих сумм в со­ ставе расходов в пределах фактиче­ ски осуществленных расходов каж­ дого налогового периода, предус­ мотренных условиями получения указанных сумм выплат. В случае нарушения условий получения выплат суммы получен­ ных выплат в полном объеме отра­ жаются в составе доходов налогово­ го периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, учтенных в соот­ ветствии с данными пунктами, ос­ тавшиеся неучтенные суммы в пол­ ном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода. Учитывая изложенное, сред­ ства, полученные организациями по программам содействия самоза­ нятости безработных граждан, учи­ тываются в целях налогообложения в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 и пунктом 2.1 статьи 273 Кодекса. 4. Разъяснения о порядке нало­ гообложения сумм выплат в случае, если получателями по программам содействия самозанятости безра­ ботных граждан, открывших соб­ ственное дело, денежных средств из бюджетов разных уровней, явля­ ются индивидуальные предприни­ матели, налогообложение которых регулируется главой 23 Кодекса, да­ ны в письме Минфина России от 01.06.2010 № 03-04-08/8-111, дове­ денном до сведения управлений ФНС России по субъектам Россий­ ской Федерации письмом ФНС России от 10.06.2010 № ШС-37- 3/3860@. Данная позиция согласована с Минфином России. Материалы для публикации предоставила Е. ИВАНОВА, начальник межрайонной ИФНС России № 2 по Липецкой области.