Сельский восход. 2006 г. (с. Измалково)

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ НАЛОГ НА — В коллективном до говор е организации предусмотрено , что в п ери од ком андировки суточны е вы плачиваю т ся в ра зм ер е 300 рублей . В каком разм ере мы мо ­ жем принять суточные в составе расходов в налоговом учёте? — Командировочные расходы учитываются в целях налогообложе­ ния прибыли в пределах норм, ут­ верждённых Правительством РФ. Об этом сказано в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В на­ стоящее время применяются нормы, утверждённые постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 го­ да № 93. Согласно этому докумен­ ту в состав прочих расходов в нало­ говом учёте включаются суточные в размере 100 рублей. — Учиты ваю тся ли в целях налогообложения прибыли расхо ­ ды на проезд на такси к месту ко ­ мандировки и обратно? — Нет, не учитываются. Это следует из инструкции о служебных командировках от 07.04.88 г. № 62. — Можно ли ум еньш ить на ­ логовую базу по налогу на при ­ быль на сумму, удерж анную бан ­ ком при выдаче наличных по бан ­ ковской карточке, если работник , находясь в командировке, сним а ­ ет деньги в банкомате , который не принадлежит банку, обслужи ­ вающ ему нашу организацию? — Расходы на оплату услуг бан­ ков организации обязаны включать в состав внереализационных расхо­ дов, как того требует подпункт 15 пункта 1 статьи 265 НК. Однако эти расходы учитываются при налого­ обложении прибыли, только если банк оказывает услуги непосред ­ ственно организации. В данном слу­ чае услуга оказывается работнику, за что банк удерживает с него про­ цент. Это означает, что сумма удер­ жанных процентов является расхо­ дом работника, а не организации и в целях налогообложения не учиты­ вается. — Не изменился ли в 2006 го ­ ду разм ер компенсации за исполь ­ зов ани е личн ого автом обиля в служ ебных целях? — Нет не изменился. Как и раньше, в целях налогообложения прибыли учитывается компенсация в размере 1200 руб. Такой норматив утверждён постановлением Прави­ тельства РФ от 08.02.2002 г. № 92. В налоговом учёте сумма компенса­ ции включается в состав прочих расходов, связанных с производ ­ ством и реализацией. Это предусмо­ трено подпунктом 11 пункта 1 ста­ тьи 264 НК РФ. — Каким докум ентом органи ­ зация может подтвердить обосно ­ ванность расходов на выплату т а ­ кой компенсации? — Во-первых, это должностная инструкция работника. Из неё сле­ дует, что деятельность работника носит разъездной характер. Во-вто­ рых, приказ руководителя, в кото­ ром закреплена необходимость в ис­ пользовании личного автомобиля в служебных целях. В-третьих, копия техпаспорта, подтверждающая на­ личие личного автомобиля у сотруд­ ника. И, наконец, в-четвёртых, пу­ тевые листы, подписанные руково­ дителем организации. Они свиде ­ тельствуют о произведённой на­ правленности поездок. — Мы обновляем т ехнологи ­ ческое оборудование. При разбор ­ ке вы водим ого из эк сп луатации старого оборудования вы свобож ­ даю т ся запч а сти , к оторы е мы приходуем и используем для ре ­ монта другого оборудования . Как учесть такие операции в налого ­ вом учёте? — Пункт 13 статьи 250 НК предписывает поступать так. В мо- ПРИБЫЛЬ мент оприходования запчастей, по­ лученных при демонтаже или раз­ борке выводимых из эксплуатации основных средств, организация от­ ражает внереализационный доход в размере рыночной стоимости этих запчастей. По мере их списания в производство, а точнее при установ ­ ке на какое-либо оборудование, ор­ ганизация признаёт материальные расходы в сумме налога на прибыль, исчисленного с учтённого ранее внереализационного дохода. — Бю дж етная ор гани зация помимо уставной деятельности за счёт бюджетных средств осущ ест ­ вляет предпринимательскую д ея ­ тельность . На доходы от предпри ­ нимательской деятельности при ­ обретено основное средство , кото ­ рое используется в операциях — как облагаемых , так и не облага ­ емых НДС . Часть НДС , которая приходится на долю стоимости ос ­ новного средства , используемую в операциях , освобождённых от на ­ логооблож ения , включили в пер ­ вон ачальную стоим ость данного объ екта . У чи ты в а ется ли такой НДС в стоимости имущ ества при начислении амортизации в нало ­ говом учёте? — Как формировать стоимость основных средств в налоговом учё ­ те, сказано в статье 257 НК РФ. Первоначальная стоимость основ ­ ных средств определяется как сум­ ма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в кото­ ром оно пригодно для использова­ ния. В стоимость включаются так­ же НДС и акцизы в случаях, пред­ усмотренных НК. Поскольку вы, ру­ ководствуясь положениями главы 21 НК РФ, включили НДС в стоимость основного средства, сумма налога входит в первоначальную стоимость данного объекта. Эта стоимость по­ гашается путём начисления аморти­ зации в общеустановленном поряд­ ке. — На нашем заводе есть плат ­ ны е ст оловы е . Их д ея т ел ьн о сть убы точн а . По какой ст ать е НК мы должны учитывать получен ­ ные убы тки — по ст ать е 275 .1 или по статье 264? — Поскольку столовые не бес ­ платные, расходы на их содержание учитываются по статье 275.1 НК РФ. Статья 264 применяется только в отношении тех столовых, в кото­ рых услуги общественного питания оказывают сторонние организации. — П олучается , что на сумму убытка по столовым мы не можем ум еньш ать налоговую базу орга ­ низации по основной деятельнос ­ ти? — По статье 275.1 у вас есть та ­ кое право. Чтобы воспользоваться им, расходы на содержание ваших столовых не должны превышать расходы специализированных орга­ низаций, расположенных в вашем муниципальном образовании и осу­ ществляющих аналогичный вид де­ ятельности. Так что если условие выполняется, убыток по столовым можно учесть в уменьшение нало­ говой базы по основной деятельно­ сти. В том случае, если в вашем го­ роде нет специализированной орга­ низации, налоговую базу можно уменьшить на фактически произве­ дённые расходы на содержание сто­ ловых, но в пределах нормативов, утверждаемых органами исполни­ тельной власти субъектов Россий ­ ской Федерации. Такая норма в ста­ тью 275.1 введена с 2006 года. Ес­ ли в вашем регионе такие нормы не установлены, вам следует обратить­ ся в администрацию субъекта с просьбой установить нормы расхо­ дов на содержание обслуживающих производств. Налогоплательщиками транс ­ портного налога признаются лица, на которых в соответствии с законо­ дательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, за­ регистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 30 ию­ ля 2002 года, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой до­ веренности. При этом лица, на кото­ рых зарегистрированы указанные транспортные средства, должны уве­ домить налоговый орган по месту своего жительства о передаче на ос­ новании доверенности указанных транспортных средств. Объектом налогообложения при­ знаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие са­ моходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, ях­ ты, парусные суда, катера, снегохо­ ды, мотосани, моторные лодки, гид­ роциклы, несамоходные (буксируе­ мые суда) и другие водные и воз­ душные транспортные средства, за­ регистрированные в установленном порядке в соответствии с законода­ тельством Российской Федерации. Не являются объектом налогооб­ ложения: От уплаты налога освобождают­ ся следующие лица: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также ли ­ ца, награжденные орденом Славы трех степеней. Инвалиды всех категорий, роди­ тели и опекуны детей-инвапидов в возрасте до 18 лет. Категории ветеранов, указанные в статьях 2 и 3 Федерального зако­ на “О ветеранах”. Категории граждан, подверг­ шихся воздействию радиации вслед­ ствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Организации автотранспорта об­ щего пользования по транспортным средствам, осуществляющим пере­ возки пассажиров (кроме такси). Организации, учреждения и ор­ ганы государственной власти и ме­ стного самоуправления, находящие­ ся на бюджетном финансировании. Профессиональные аварийно- спасательные службы, профессио ­ нальные аварийно-спасательные формирования. а) весельные лодки, а также мо­ торные лодки с двигателем мощно­ стью не свыше 5 лошадиных сил; б) автомобили легковые, специ­ ально оборудованные для использо­ вания инвалидами, а также автомо­ били легковые с мощностью двига­ теля до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобре ­ тенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; в) тракторы, самоходные ком­ байны всех марок, специальные ав­ томашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропро­ изводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; г) транспортные средства, при­ надлежащие на праве хозяйственно­ го ведения или оперативного управ­ ления федеральным органам испол­ нительной власти, где законодатель­ но предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; д) транспортные средства, нахо­ дящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кра­ жи) документом, выдаваемым упол­ номоченным органом; Органы управления и подразде­ ления Государственной противопо­ жарной службы Министерства Рос­ сийской Федерации по делам граж­ данской обороны, чрезвычайным си­ туациям и ликвидации последствий стихийных бедствий. Лечебно-профилактические уч ­ реждения, независимо от организа­ ционно-правовых форм, а также ор­ ганизации, в состав которых входят лечебно-профилактические учреж ­ дения, в части специализированного автотранспорта, предназначенного для оказания медицинских услуг. Предприятия жилищно-комму­ нального хозяйства по автотранс­ порту, используемому для осущест­ вления профессиональной деятель­ ности. Монастыри. Общественные организации ин­ валидов, предприятия, учреждения и организации, находящиеся в их соб­ ственности, уставный капитал кото­ рых состоит полностью из вклада общественных организаций инвали- Налоговым периодом по транс­ портному налогу признается кален­ дарный год. Налогоплательщики, являющие­ ся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма нало­ га, подлежащая уплате налогоплате­ льщиками, являющимися физичес­ кими лицами, исчисляется налого­ выми органами на основании сведе­ ний, которые представляются в на­ логовые органы органами, осущест­ вляющими государственную регист­ рацию транспортных средств на тер­ ритории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в от­ ношении каждого транспортного средства как произведение соответ­ ствующей налоговой базы и налого­ вой ставки. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уп­ лачивается не позднее 1 февраля го­ да, следующего за истекшим налого­ вым периодом. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода для на­ логоплательщиков, являющихся ор­ ганизациями, уплачиваются не позд­ нее последнего числа месяца, следу­ ющего за истекшим отчетным пери­ одом. Отчетными периодами для нало­ гоплательщиков, являющихся орга­ низациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. дов, входящие в состав Всероссий­ ского общества слепых, Всероссий­ ского общества глухих, Всероссий­ ского общества инвалидов, Обще­ российской общественной организа­ ции инвалидов войны в Афганиста­ не, численность инвалидов в кото­ рых составляет не менее 50 процен­ тов от общего числа работников и доля заработной платы инвалидов составляет не менее 25 процентов в общих расходах на оплату труда ра­ ботников. Организации тракторного маши­ ностроения в течение первых двух лет осуществления производства тракторов. I Организации народных художес­ твенных промыслов. Для лиц, получающих пенсии, назначенные в соответствии с пен­ сионным законодательством Россий­ ской Федерации, налоговые ставки, установленные в статье настоящего Закона, уменьшаются на 75 процен­ тов. Ро з н и ч н а я то р г овл я М о ж е т л и н а ш а о р г а н и з а ц и я п е р е й т и н а е д и н ы й н а ­ л о г н а в м е н е н н ы й д о х о д ( Е Н В Д ) п о в и д у д е я т е л ь н о с т и - п р о д а ж а к а р т о п л а т ы и с т а р т о в ы х к о м п л е к т о в м о б и л ь ­ н о й с в я з и ? Деятельность по продаже карт экспресс-оплаты и старто­ вых комплектов мобильной связи (sim-карт) не может быть признана розничной торговлей. А значит, её нельзя перевес­ ти на уплату ЕНВД. Об этом Минфин России разъясняет в письме от 27.03.2006 г. № 03-11-04/164. На уплату ЕНВД переводится деятельность в сфере роз­ ничной торговли, к которой относится реализация покупате­ лям товаров по договорам розничной купли-продажи. Товар - это любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. По мнению Минфина России, карты экс­ пресс-оплаты и стартовые комплекты сотовой связи не соот­ ветствуют признакам товара. Поэтому они не могут в качес­ тве имущества, используемого для перепродажи. Карты экс­ пресс-оплаты по сути являются средством предварительной (авансовой) оплаты за неоказанную услугу телефонной свя­ зи, а sim-карты - средством доступа к этим услугам. Таким образом деятельность по продаже карт и стартовых комплек­ тов не переводится на уплату ЕНВД и облагается налогами по общему или упрощённому режиму налогообложения. К он трольн а я з а к у п к а М о г у т л и н а л о г о в ы е о р г а н ы п р о в о д и т ь к о н т ­ р о л ь н у ю з а к у п к у ? Чтобы проверить, нарушается ли законодатель­ ство о применении контрольно-кассовой техники, налоговые инспекции могут проводить контроль­ ные закупки (письмо от 28.03.2006 г. № ММ-6- 06/332) Как следует из письма, Закон о ККТ не опре­ деляет специальные формы проведения налоговы­ ми инспекциями контроля за соблюдением требо­ ваний данного закона. По мнению Минфина Рос­ сии, контрольная закупка товаров не выходит за рамки полномочий налогового органа. Данная по­ зиция подтверждается и судебной практикой. После того как закупка проведена, инспекторы должны предъявить руководителю или другому должностному лицу организации (представителю предпринимателя) поручение налогового органа, служебное удостоверение и оформить результаты проверки. Если в ходе проверки выявлен факт со­ вершения правонарушения, об этом немедленно должен быть составлен протокол. Ма териалы для публикации предоставила Л. ОРЕХОВА —начальник отдела работы с налогоплательщиками. ЛЬГОТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМ У НАЛ ОГУ , П ре ду смотре н ные За к он ом Л ип ец к ой обла сти о т 2 5 ноября 2 0 0 2 г, N 2 2 0 - 0 3 “О тра н сп ор тн ом налог е в Л ип ец к ой обла сти ” с и зме н е н и ями о т 2 9 ноября 2 0 0 5 г.