Народное слово. 2009 г. (п. Лев-Толстой)

“Народное слово” 9 апреля 2009 г. * № 42-43 (9603-9604) * 7 О ряде основных изменений налогового законодательства с 2009 года Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) Федеральный закон от 26.11.2008 г. N 224-ФЗ, Федераль - ный закон от 04.12.2008 г. N 251-ФЗ 1. При получении предоплаты продавец обязан выста - вить покупателю счет-фактуру, а покупатель вправе при - нять «входной» НДС по данному счету-фактуре к вычету (п. 3 ст. 168, п. 12 ст. 171 НК РФ). 2. При проведении взаимозачетов, осуществлении това - рообменных операций или использовании в расчетах цен - ных бумаг перечислять сумму налога отдельным платеж - ным поручением не нужно (отменены абз. 2 п. 4 ст. 168, п. 2 ст. 172 НК РФ). 3. НДС по строительно-монтажным работам для соб - ственного потребления начисляется к уплате в бюджет и принимается к вычету в одном и том же квартале (абз. 2 п. 5 ст. 172, п. 10 ст. 167 НК РФ). 4. При приобретении (получении) государственного (му - ниципального) имущества, не закрепленного за государ - ственными (муниципальными) предприятиями и учрежде - ниями, которое составляет государственную казну РФ, каз - ну субъекта РФ или муниципального образования, покупа - тели признаются налоговыми агентами (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ). 5. При реализации автомобилей, приобретенных у физи - ческих лиц, НДС уплачивается с разницы между ценой про - дажи и стоимостью их приобретения (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). 6. Иные изменения. Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ) Федеральный закон от 30.04.2008 г. N 55-ФЗ, Федераль - ный закон от 22.07.2008 г. N 121-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2008 г. N 158-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2008 г. N 224-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2008 г. N 225-ФЗ 1. Повышен до 1000 руб. размер вычета на ребенка, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, теперь составляет 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). 2. Стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется единственному родителю (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). 3. Увеличен до 40 000 руб. предельный размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вы - чет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). 4. При приобретении жилья физическое лицо вправе вос - пользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн. руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). 5. Социальный налоговый вычет по НДФЛ увеличен до 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ). 6. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактических затрат, упла - ченные самим физическим лицом, включаются в состав со - циального налогового вычета (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). 7. При вручении физическим лицам подарков, облагае - мых НДФЛ, организация должна удержать налог и испол - нить иные обязанности налогового агента (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). 8. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается налоговым агентом, исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). 9. Иные изменения. Единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1 НК РФ) Федеральный закон от 22.07.2008 г. N 155-ФЗ 1. С дивидендов и доходов, которые получены от опе - раций с отдельными видами долговых обязательств, орга - низации, применяющие ЕСХН, должны уплачивать налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели - НДФЛ (абз. 4 п. 3 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.5 НК РФ). 2. Расширен перечень расходов, учитываемых при ЕСХН (пп. 6.1, 22.1, 43 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). 3. Налогоплательщик, применяющий ЕСХН, признает расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения ука - занного договора (пп. 31 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). 4. Налогоплательщики вправе признавать в текущем на - логовом периоде всю сумму полученного убытка (п. 5 ст. 346.6 НК РФ). 5. Иные изменения. Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) Федеральный закон от 22.07.2008 г. N 155-ФЗ, Федераль - ный закон от 24.11.2008 г. N 208-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2008 г. N 224-ФЗ 1. Организации и предприниматели, применяющие УСН, вправе ежегодно менять выбранный ими объект налогоо - бложения («доходы» на «доходы минус расходы» или на - оборот), не дожидаясь истечения трех лет (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). 2. Субъекты РФ вправе устанавливать ставку единого на - лога, уплачиваемого при объекте налогообложения «дохо - ды минус расходы», в пределах от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). 3. Налогоплательщики вправе признать в текущем на - логовом периоде всю сумму полученного убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). 4. Расходы на сырье и материалы учитываются по факту оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). 5. Расходы на обязательное страхование ответственно - сти могут уменьшать налоговую базу по УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). 6. Дивиденды, которые получены налогоплательщиками, применяющими УСН, облагаются по общему режиму нало - гообложения (п. п. 2, 3 ст. 346.11 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). 7. Иные изменения. Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ) Федеральный закон от 22.07.2008 г. N 155-ФЗ, Федераль - ный закон от 26.11.2008 г. N 224-ФЗ 1. Для применения ЕНВД необходимо, чтобы среднеспи - сочная численность работников у организаций и индивиду - альных предпринимателей не превышала 100 человек за предшествующий календарный год (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). 2. Для применения ЕНВД доля участия других юридиче - ских лиц в организации не должна превышать 25 процен - тов (пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). 3. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, не переводятся на уплату ЕНВД (пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). 4. Реализация товаров или продукции через торговые ав - томаты относится к розничной торговле (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). 5. Для целей применения ЕНВД значения физических по - казателей указываются в целых единицах, а значения сто - имостных показателей - в полных рублях. Значения стои - мостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбра - сываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы) (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). 6. По отдельным видам деятельности налогоплательщик должен встать на учет не по месту осуществления деятель - ности, а по месту нахождения организации либо месту жи - тельства индивидуального предпринимателя (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). 7. Иные изменения. Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) Федеральный закон от 30.04.2008 г. N 55-ФЗ, Федераль - ный закон от 30.06.2008 г. N 108-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2008 г. N 135-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2008 г. N 158-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2008 г. N 224-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2008 г. N 225-ФЗ, Федераль - ный закон от 30.12.2008 г. N 305-ФЗ 1. Ставка налога на прибыль снижена до 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). 2. В отношении всего амортизируемого имущества орга - низации (за исключением зданий, сооружений, передаточ - ных устройств, нематериальных активов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам) применяет - ся либо только линейный, либо только нелинейный метод начисления амортизации (абз. 2 п. 3 ст. 259 НК РФ). 3. По основным средствам 3 - 7 амортизационных групп, а также при реконструкции, модернизации, иных улучшени - ях данных ОС можно применить амортизационную премию в размере 30 процентов (п. 9 ст. 258 НК РФ). 4. Если основное средство реализуется до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, амортизационную премию нужно восстановить (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). 5. Организации, применявшие понижающий коэффици - ент 0,5 при амортизации легковых автомобилей и пасса - жирских микроавтобусов, не должны использовать этот ко - эффициент после 1 января 2009 г. (ст. 259.3 НК РФ). 6. Повышающий коэффициент (не более 3) не применя - ется к основным средствам, которые являются предметом договора лизинга, включенным в первую - третью аморти - зационные группы, при любом методе начисления аморти - зации (п. 2 ст. 259.3 НК РФ). 7. Норма амортизации по основным средствам, бывшим в употреблении, определяется с учетом срока полезно - го использования, уменьшенного на количество лет и ме - сяцев эксплуатации данного имущества предыдущим соб - ственником (п. 7 ст. 258 НК РФ). 8. Арендодатель начисляет амортизацию на неотдели - мые улучшения с 1-го числа месяца, следующего за меся - цем, в котором это имущество было введено в эксплуата - цию, независимо от факта возмещения таких затрат арен - датору (п. 3 ст. 259.1, п. 6 ст. 259.2 НК РФ). 9. Неотделимые улучшения основных средств, получен - ных по договору ссуды, учитываются как отдельный вид амортизируемого имущества (абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ). 10. Основные средства, выявленные в результате инвен - таризации, можно амортизировать, их первоначальная сто - имость равна сумме налога, уплаченного с дохода при их выявлении (п. 1 ст. 257 НК РФ). 11. При реорганизации начисление амортизации не пре - рывается (п. 5 ст. 259 НК РФ). 12. Суточные и полевое довольствие признаются расхо - дами полностью, т.е. не нормируются (абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). 13. Организации вправе учитывать расходы на получе - ние работниками образования по основным и дополни - тельным профессиональным программам (пп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ). 14. Расходы на обучение, подготовку и переподготовку кадров могут признаваться также в отношении лиц, с кото - рыми после прохождения обучения будет заключен трудо - вой договор (п. 3 ст. 264 НК РФ). 15. Организации вправе учесть расходы по любым ви - дам добровольного имущественного страхования (в том числе страхованию гражданской ответственности и про - фессиональных рисков), если такое страхование является условием осуществления ими профессиональной деятель - ности (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ). 16. Некоторые виды расходов на НИОКР будут учиты - ваться единовременно и с применением повышающего ко - эффициента 1,5 (абз. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ). 17. Расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью от 10 000 до 20 000 руб. могут учитываться согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. 18. В период с 1 сентября 2008 г. по 31 декабря 2009 г. предельная величина процентов по долговым обязатель - ствам, учитываемая в расходах, равна ставке рефинанси - рования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (по долговым обя - зательствам в рублях), либо 22 процентам (по обязатель - ствам в иностранной валюте). Если у организации есть со - поставимые долговые обязательства перед российскими компаниями, предельную величину процентов нужно рас - считывать исходя из их среднего уровня (п. 22 ст. 2, ст. 8, п. 7 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 г. N 224-ФЗ). 19. При списании нематериальных активов сумму недо - начисленной амортизации можно учесть во внереализаци - онных расходах (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). 20. Организации вправе учесть убыток, возникший при реализации имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). 21. Взносы на добровольное медицинское страхование сотрудников учитываются в расходах в размере, не превы - шающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ). 22. Взносы работодателя, уплачиваемые в пользу за - страхованного лица (в соответствии с Федеральным зако - ном от 30.04.2008 г. N 56-ФЗ), учитываются в расходах, но не более 12 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 1, 7 п. 16 ст. 255 НК РФ). 23. До 2012 г. как расходы на оплату труда учитывается возмещение работникам затрат на уплату процентов по за - ймам (кредитам) на приобретение или строительство жи - лья (пп. 24.1 ст. 255 НК РФ). 24. Выплаты членам совета директоров не признаются расходами (п. 48.8 ст. 270 НК РФ). 25. Уточнен порядок представления уведомлений об уплате налога на прибыль через одно обособленное под - разделение (п. 2 ст. 288 НК РФ). 26. По продуктивному скоту, буйволам, волам, якам, оле - ням и другим одомашненным диким животным (за исклю - чением рабочего скота) амортизация начисляется в общеу - становленном порядке (п. 2 ст. 256 НК РФ). 27. Стоимость лицензии по пользованию недрами может равномерно учитываться в расходах в течение двух лет (абз. 8 п. 1 ст. 325 НК РФ). 28. Нулевая ставка налога на прибыль для сельскохо - зяйственных товаропроизводителей будет применяться до 2012 г. (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 г. N 110- ФЗ). 29. Иные изменения. Межрайонная ИФНС России №4 по Липецкой области. Об изменениях по ЕНВД Приказ минфина рф от 08.12.2008 № 137н «об утверж - дении формы налоговой де - кларации по единому налогу на вмененный доход для от - дельных видов деятельности и порядка ее заполнения» Начиная с отчетности за I квартал 2009 года налогопла - тельщики ЕНВД должны пред - ставлять налоговую деклара - цию по новой форме. Утверждена новая форма де - кларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядок ее заполнения. В новой форме де - кларации учтены изменения на - логового законодательства, всту - пившие в силу с 1 января 2009 года. Декларация несколько упро - щена - она состоит из Титульно - го листа и трех разделов (раздел 3.1 отсутствует). Более подробно прописаны требования к поряд - ку заполнения декларации. Уве - личилось количество информа - ции, отражаемой в кодированном виде. Так, в приложениях к По - рядку заполнения Декларации со - держатся: коды налоговых перио - дов; коды вида места представ - ления налоговой декларации по месту учета налогоплательщика; коды, определяющие способы и виды представления декларации. Приказ от 12 ноября 2008 г. № 392 «Об установлении коэффициента-дефлятора к1 на 2009 год» В соответствии с Федераль - ным законом «О внесении изме - нений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Рос - сийской Федерации и некото - рые законодательные акты Рос - сийской Федерации о налогах и сборах на 2009 год установлен коэффициент-дефлятор К1, не - обходимый для расчета налого - вой базы по единому налогу на вмененный доход равный 1,148.