Народное слово. 2008 г. (п. Лев-Толстой)

“Народное слово” 24 января 2008 г. * № 9 -10 (9407 -9408 ) * 6 D НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ИНФОРМИРУЕТ Кто вправе п рим ени ть вы ч е т по р а с ход ам на оО учени е По общему правилу применить вычет по расходам на обучение вправе налогоплательщики-учащи­ еся, налогоплательщики - родители (опекуны, попечители) учащихся. Так, налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ): 1) на свое обучение в образова­ тельных учреждениях. Эти расходы учитываются в полном размере, но не более 100 000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). С 1 января 2008 г. размер социального вычета увеличен в 2 раза и составляет 100 000 руб. Это изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Таким образом, при подаче налоговой декларации по итогам 2007 г. вы сможете заявить социальный вычет в увеличенном размере. Важно учесть, что новый раз­ мер социального вычета является общим для трех видов расходов: на собственное обучение налогоп­ лательщика, на лечение и на него­ сударственное пенсионное обеспе­ чение и добровольное пенсионное страхование. Это значит, что мак­ симальный предел в 100 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих трех видов расходов. 2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной фор­ ме обучения в образовательных учреждениях. Эти расходы также учитываются в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. 3) на обучение своих подопеч­ ных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образова­ тельных учреждениях. Этот вычет вправе использовать опекун (по­ печитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей). Важно учитывать, что для по­ лучения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения. Это может быть очная, очно-заочная или даже заочная форма обучения. А вот по расходам на обучение детей учитывается только очная форма обучения (абз. 1 пп. 2п. 1 ст. 219 НК РФ). Отметим, что лица, не являю­ щиеся в отношении обучающегося ребенка родителем, опекуном или попечителем, не могут применить вычет. Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств мате­ ринского (семейного) капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предо­ ставляется только при наличии у образовательного учреждения со­ ответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом у налогоплательщи­ ков нередко возникают вопросы о том, что же подразумевается под образовательным учреждением в данной норме. Относятся ли к та­ ковым детские сады, музыкальные школы, спортивные школы и другие образовательные учреждения, не относящиеся к вузам? И можно ли заявлять вычет по расходам на обу­ чение в частном образовательном учреждении? Для ответа на эти вопросы обра­ тимся к Закону РФ от 10.07.1992 N 3266-1 “Об образовании". В нем ука­ зано, что образовательным являет­ ся учреждение, осуществляющее образовательный процесс (п. 1 ст. 12 Закона N 3266-1). Образовательные учреждения могут быть государс­ твенными, муниципальными, него­ сударственными (частными, учреж­ дениями общественных и религиоз­ ных организаций (объединений)) (п. 3 ст. 12 Закона N 3266-1). При этом к образовательным относятся учреж­ дения следующих типов: - дошкольные; - общеобразовательные (на­ чального общего, основного об­ щего, среднего (полного): общего образования); учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего про­ фессионального и послевузовского профессионального образования; - учреждения дополнительного образования взрослых и детей, а также другие учреждения, осущест­ вляющие образовательный процесс (п. 4 ст. 12 Закона). Таким образом, социальный на­ логовый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах. Причем эти учреждения не обязательно долж­ ны быть государственными или муниципальными. Они могут быть и частными. Главное, чтобы у обра­ зовательного учреждения имелась соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий его право на ведение образователь­ ного процесса. Социальный налоговый вычет предоставляется не только за пе­ риод обучения в образовательном учреждении, но и за период акаде­ мического отпуска, оформленного в установленном порядке (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Однако применить этот вычет можно только в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета. Таким образом, если налогоп­ лательщик единовременно опла­ чивает многолетнее обучение, то он теряет право на использование вычета в последующие годы. Если вычет полностью не уда­ лось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным. Напомним, что вычет предостав­ ляется по окончании года, в котором понесены расходы на оплату обуче­ ния, на основании заявления физи­ ческого лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган (абз. 1 пп. 2п. 1, п. 2ст. 219 НК РФ). Помимо декларации и заявле­ ния на вычет, необходимо также представить документы, подтверж­ дающие фактические расходы на обучение (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Конкретного перечня таких до­ кументов НК РФ не предусмотрено, однако очевидно, что эти документы должны в полной мере свидетельс­ твовать о факте несения расходов по обучению в соответствующем образовательном учреждении. Поэтому в числе таких документов налоговые органы, как правило, требуют представлять: 1) платежные документы (кви­ танции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.); 2) договор на обучение; 3) документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родс­ тве с налогоплательщиком; 4) документы, подтверждающие опекунство или попечительство. Со всех документов необходимо снять копии и представить в нало­ говую инспекцию подлинники доку­ ментов, где в них проставят отметку о соответствии представленных копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым ор­ ганом. Нередки ситуации, когда в дого­ воре на обучение ребенка, а также в документах на оплату указан только ребенок. Для получения вычета в дого­ воре на обучение ребенка должен быть поименован родитель ребен­ ка. Если в документах на оплату указан ребенок, например в квитан­ ции к приходному кассовому ордеру, то в таком случае достаточно в до­ веренности указывать, что родите­ лем было дано поручение ребенку самостоятельно внести выданные родителем денежные средства в оплату обучения. Помимо родителя, который “по документам” несет расходы на обу­ чение, право на вычет имеет также второй родитель ребенка (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Напомним, что одним из ус­ ловий предоставления вычета по расходам на обучение является на­ личие у образовательного учрежде­ ния соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего его статус (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). В связи с этим подтверж­ дающим документом должны быть представлены копии таких докумен­ тов (лицензий или иных). Также необходимо представить справку о доходах по форме N 2- НДФЛ для подтверждения вычета по расходам на обучение (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Напомним, что справки о дохо­ дах по форме N 2-НДФЛ выдаются бухгалтерией организации по заяв­ лению налогоплательщика (п. 3 ст. 230 НК РФ). О. КУБЫШИНА, референт государственной гражданской службы РФ 1 класса. 0 прожиточном минимуме В соответствии с Федеральным законом от 24.10.1997г. № 134-ФЗ «О прожи­ точном минимуме в Российской Федерации», законом Липецкой области «О порядке установ­ ления прожиточного миниму­ ма в Липецкой области» от 30.12.2004г. № 164-оз и законом Липецкой области «О потреби­ тельской корзине в Липецкой области» от 25.12.2006 г. №12-оз администрация области устано­ вила по представлению управле­ ния труда и занятости Липецкой области величину прожиточного минимума в целом по области за 4 квартал 2007 года: -в расчете на душу населения - 3394руб.; -для трудоспособного населе­ ния: - 3650 руб.; в том числе мужчин 3771руб.; женщин - 3525 руб.; -для пенсионеров - 2765руб.; -для детей: - 3330 руб.; в том числе в возрасте 0-6 лет -2935руб.; в возрасте 7-15 лет - 3589руб. ПРИЛОЖЕНИЕ ЛЬ I К БЮ ЛЖЕТУ ЛЕВ-ТОЛСТОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА НА 2008 ГОЛ. ООъем м е ж б ю д ж е т н ы х трансф ертов , пол уча ем ы х и з областно го бю д ж е та Субвенция 151732,1 Закон Липецкой области от 04.05.2000 года № 88-03 «Об органах записи актов гражданского состояния Липецкой области и наделении ор­ ганов местного самоуправления государственными полномочиями по их образованию и деятельности» г: Л '( 944 Закон Липецкой области от 30.11.2000 года №117-03 «О наделе­ нии органов местного самоуправления государственными полномочиями Липецкой области в сфере архивного дела» 929 Закон Липецкой области от 31.08.2004 года №120-03 «Об админист­ ративных комиссиях и наделении органов местного самоуправления госу­ дарственными полномочиями по образованию и организации деятельности административных комиссий, составлению протоколов об административ­ ных правонарушениях» ,330 , Закон Липецкой области от 30.12.2004 года № 167-03 «О комиссиях по делам несовершеннолетних и защите их прав в Липецкой гобласти и наделении органов местного самоуправления государственными полномо­ чиями по образованию и организации деятельности комиссий по .делам несовершеннолетних и защите их прав» а с ы ; : 1 ' 345 ’ о - с ы Закон Липецкой области от 10.02.2006 года №269-03 “О порядке, размере и условиях выплаты вознаграждения за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам муниципальных обще­ образовательных школ" ■1' i 171t 7 Закон Липецкой области от 22.12.2004 года № 151-03 “0, финансиро­ вании государственных гарантий прав граждан на получение общедоступ­ ного и бесплатного общего образования в Липецкой области” 1 =г; si 66431 l Закон Липецкой области от 22.12.2004 года №152-03 “О воспитании и обучении детей-инвалидов в Липецкой области" 210 Закон Липецкой области от 14.02.2007 года № 24-03 “О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по организации предоставления общедоступного и бесплатного образования обучающимся, воспитанникам с отклонениями в развитии" I S f i; J£-»l 3 O ’- i r r . o э Закон Липецкой области от 02.12.2004 года № 132-03 «О наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномо­ чиями в сфере здравоохранения» 228 оказание специализированной медицинской помощи - зубопротезирование пенсионеров 228 Закон Липецкой области от 25.11.2002 года №22-03 “О компенсацион­ ных выплатах и льготах в связи с рождением ребенка (детей) и уходом за ним" 281 Закон Липецкой области от 18.08.2006 года №318-03 “Об обеспече­ нии жильем ветеранов, инвалидов и семей, имеющих детей-инвалидов” 350,1 Закон Липецкой области от 02.12.2004 года № 1 4 3 -0 3 “О наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полно­ мочиями по предоставлению мер социальной поддержки и социальному обслуживанию населения” 34982 ежемесячное пособие на ребенка гражданам, имеющим детей 2250 ежемесячные денежные выплаты ветеранам труда 5403 ежемесячные денежные выплаты труженикам тыла 3259 ежемесячные денежные выплаты реабилитированным лицам 118 ежемесячные денежные выплаты неработающим пенсионерам 1371 приобретение школьной и спортивной формы, а также бесплатное со­ держание детей в дошкольных образовательных учреждениях, музыкаль­ ных, художественных школах и школах искусств 1153 выплата компенсации учащимся муниципальных общеобразовательных учреждений, учащимся и студентам учреждений профессионального обра­ зования области, пользующихся транспортом общего пользования межму­ ниципального сообщения 330 государственная социальная помощь 4600 содержание комплексных центров социального обслуживания населения и других учреждений 9253 содержание аппарата управления органов социальной защиты населения 4360ф льготы многодетным семьям по оплате жилищно - коммунальных услуг, проезду и газификации 1650 субсидирование процентной ставки по банковским кредитам льготной категории населения 135 реализация областной целевой программы “Молодая семья (2005-2010 годы)" 1100 Закон Липецкой области от 30.12.2004 года № 166-03 “О социальной поддержке обучающихся в образовательных учреждениях и дополнитель­ ных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в Липецкой области" 8060 питание школьников 5395 материальное обеспечение приемной семьи 405 выплата семьям опекунов на содержание подопечных детей 2 646 Закон Липецкой области от 05.07.1997 года №72-03 “О материальном обеспечении приемной семьи в Липецкой области" в части оплаты труда родителей в приемных семьях 151 Закон Липецкой области «Об организации и осуществлении деятель­ ности по опеке и попечительству в Липецкой области и наделении органов местного самоуправления отдельными государственными пол­ номочиями по организации и осуществлении деятельности по опеке и попечительству» ) K I .<(' 989 Закон Липецкой области от 30.12.2004 года № 165-03 "О мерах со­ циальной поддержки педагогических, медицинских, фармацевтических, социальных работников, работников культуры и искусства, специалистов ветеринарных служб" 3204 i Закон Липецкой области от 07.12.2005 года №233-03 «О наделении органов местного самоуправления муниципальных районов Липецкой области государственными полномочиями по расчету и предоставлению дотаций бюджетам поселений за счет средств областного бюджета» m ; i 20241 постановление Правительства РФ от 14.12.2005 года №761 “О предо­ ставлении субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг" 9466 постановление администрации Липецкой области от 11.07.2006 года № 97 «Об установлении размера, условий и порядка осуществления денеж-j i ных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам скорой медицинской помощи» 2 494 Дотация из областного фонда финансовой поддержки муниципальных райо­ нов : 25539,6 тыс. руб. ВСЕГО: 177271,7 , и