Народное слово. 2004 г. (п. Лев-Толстой)

"Народное слово" 26 февраля 2004 г. * № 2 3 - 2 4 (8805-8806) * 4 СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНЕОБХОДИМОПЛАТИТЬ С 1 января 2002 года в Рос­ сии началась Пенсионная ре­ форма, связанная с введением об язательно го п ен си онно го страхования. Суть его состоит в том, что на каждого граждани­ на в отделении Пенсионного фонда открывается лицевой счет, в котором учитываются страховые взносы, уплаченные за него работодателем. Трудовая пенсия, право на которую имеет каждый гражда­ нин, состоит из трех частей: ба­ зовой, страховой и накопитель­ ной. Размер базовой части фик­ сированный, не зависящий от стажа работы и заработка. На сегодня он составляет 598 руб­ лей. Страховая и накопитель- Второй год налоговые орга­ ны работают в условиях элект­ ронного документооборота во взаимодействии с органами фе­ дерального казначейства по на­ логовым платежам с учетом внедрения новых форматов рас­ четных докум ентов (приказ МНС России, ГТР России и Минфина России от 03.03.2003 г. N БГ -3-10/98/197/22н "Об ут­ верждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обяза­ тельных платежей в бюджетную систему Российской федера­ ции)." В помощь налогоплательщи­ кам в инспекции на стенде раз­ мещены образцы и порядок от­ ражения информации в расчет­ ных документах на перечисле­ ние налогов и сборов в бюджет­ ную систему РФ. Кредитным организациям были отправлены списки кодов бюджетной клас­ сификации для перечисления платежей, в газете "Народное слово" опубликована статья с разъяснением и порядком за­ полнения платежных докумен­ тов (получатель платежа выде­ лен со всеми его реквизитами). Но в течение 2003 года име­ ли место случаи, когда платежи попадали в разряд "невыяснен­ ных", вследствие чего образовы­ валась недоимка, шло начисле­ ние пени по этому налогу. Боль­ шие суммы таких платежей по­ ступали от ФГУП "ЮВЖД" ная части пенсии напрямую за­ висят от размера взносов, уп­ лаченных за данного граждани­ на его работодателем. Однако задолж енность предприятий по платежам на финансирование пенсий на се­ годня составляет по Лев-Тол- стовскому району 6,9 млн. руб., в том числе страховая часть - 5,9 млн. руб., накопительная часть - 1 млн. руб. За этой цифрой стоят работники сель­ скохозяйственных и других предприятий - живые люди, на лицевые счета которых ничего не зачисляется. Наибольшую задолженность имеют следующие предприятия: ОГУП им. М. Горького - 773 (Елецкое отделение). Так, за ян­ варь-февраль 2003 г. на счет от­ дела финансов Лев-Толстовско- го района в уплату задолженно­ сти во внебюджетные фонды по решению о реструктуризации поступило 97,6 т. р., в уплату за­ долженности по налогу на поль­ зователей автомобильных дорог - 71 т.р., платежи по ЕСН - 3987 т.р. и 39 т.р. налога на пользо­ вание водными объектами. Ито­ го - 604,6 т.р. И плательщик, и его банк должны были знать, что данные платежи никак не могут быть зачислены в райфо, т.к. отдел не является получате­ лем. В результате вся сумма "за­ висла" до 9 апреля, до момента исполнения заключений. В адрес этого плательщика было направлено письмо с разъ­ яснениями по правильности оформления платежных доку­ ментов. Но ошибки опять по­ вторялись: налог на имущество перечислялся или через УФК по Липецкой области и попадал в "невыясненные" до исполнения заключений инспекцией. И на 1 февраля 2004 года еще значит­ ся в "невыясненных" 56 т.р. Плательщики, находящиеся на территории района, допуска­ ли незначительные ошибки: не тыс. руб., ООО им. М. Горького - 302 тыс. руб., СХПК "Лев Толстойсельхозхимия" - 336 тыс. руб., СХПК "Агросервис" - 1123 тыс. руб., СХПК "Крас­ ный путиловец" - 391 тыс. руб., СХПК "Новая жизнь" - 324 тыс. руб., СХПК "Хлебороб" - 421 тыс. руб., СХПК "Родина" - 388 тыс. руб., ОАО "Агро- транс" - 492 тыс. руб., ЗАО "Аг- родорстрой" - 236 тыс. руб., СХПК "Пламя" - 557 тыс. руб. Руководители этих предпри­ ятий должны, наконец, осоз­ нать всю ответственность за выполнение своих обязательств перед собственными работни­ ками. проставляли коды по перечис­ ляемому налогу или неправиль­ но его обозначали. Это ЗАО "Агротранссервис" - 16928,46, платежи по земельному налогу - нет кода БК - 10000 руб., пла­ тежи в Пенсионный фонд - нет кода БК. ООО "Книги" - 3100 руб., платежи по НДС - нет ко­ да, Лев-Толстовский хлебозавод - 5000 руб., штраф - неправиль­ ный код. Несколько сумм с не­ точным кодом поступило через судебных приставов. В конце 2003 года при воз­ врате в Правобережную ИМНС ошибочно перечисленного на­ лога с продаж в сумме 754 т.р. отдел финансов в 3-х платеж­ ных поручениях ОКАТО пол­ учателя платежа указал как для Лев-Толстовского района, и все платежи попали в "невыяснен­ ные", т.к. со стороны РКЦ п. Лев Толстой не был обеспечен должный контроль. Логически неверно иметь налоговому аген­ ту г. Липецка код муниципаль­ ных образований ОКАТО Лев- Толстовского района. В январе 2004 года ООО "Лев Толстойбытсервис" на­ правляет через Сбербанк 400 руб. в доплату транспортного налога, отметив получателем Ведь страшно представить, в каком положении могут ока­ заться эти люди, когда перед выходом на пенсию обнаружат, что родное предприятие о них не позаботилось. Что несмотря на добросовестный труд и чес­ тно заработанную пенсию, все, на что они могут рассчитывать в старости, это пособие в сумме 598 рублей. В связи с этим не­ обходимость уплаты страховых взносов на обязательное пенси­ онное страхование, направляе­ мых на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, очевидна. Галина ПАНКРАТОВА, заместитель руководителя межрайонной инспекции N 1. платежа отдел финансов Лев- Толстовского района , когда платеж зачисляется через УФК в областной бюджет. И опять нет контроля со стороны банка. Поэтому налоговая инспек­ ция в первую очередь обращает внимание банков на контроль за наличием в платежных доку­ ментах при перечислении нало­ гов и сборов ИНН, КПП, кодов бюджетной кл ассиф ик ации (КБК) и кодов муниципальных образований (ОКАТО). А также ставит в известность налогопла­ тельщиков, что с 1 января 2004 года внесены некоторые изме­ нения в КБК (коды бюджетной классификации). - в д ополн ени е к коду 1040200(налог на имущество ор­ ганизаций); - код 1040600 - налог на иму­ щество предприятий (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003 год, и погашение задол­ женности прошлых лет); - 1050500 - водный налог (изменено название налога); - 1400421 - транспортный налог с организаций; - 1400422 - транспортный налог с физических лиц; - 2015600 - плата за негатив­ ное воздействие на окружаю­ щую среду (вместо КБК 1050600). Валентина КАМЫШНИКОВА, заместитель начальника отдела информационно-аналитической работы. Откуда берутся "невыясненные" платежи ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС С 1 января 2004 года вступил в силу Федеральный Закон от 07.07.2003 г. N 117 - ФЗ "О вне­ сении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некото­ рые другие законодательные акты Российской Федерации, а также признании утратившими силу не­ которых законодательных актов (положений законодательных ак­ тов) Российской Федерации". В соответствии с пунктом 11 статьи 1 данного Федерального Закона, налогообложение произ­ водится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указан­ ных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 168 Кодекса при реализа­ ции товаров (работ, услуг) нало­ гоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых това­ ров (работ, услуг) обязан предъ­ явить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответст­ вующую сумму налога. При этом на основании пунк­ та 3 статьи 168 Кодекса при реа­ лизации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки то­ вара (выполнения работ, оказания услуг), При отгрузке товаров (выпол­ нении работ, оказании услуг), не­ зависимо от поступления оплаты за указанные товары (работы, ус­ луги), счета-фактуры выставляют­ ся покупателям с указанием соот­ ветствующей налоговой ставки, действующей на дату отгрузки. В соответствии с вышеуказан­ ным Законом абзац третий пункта 4 статьи 158 Налогового Кодекса изложен в следующей редакции: "по каждому виду имущества, ре­ ализация которого облагается на­ логом, в графах "Ставка НДС" и "Сумма НДС указываются соот­ ветственно расчетная налоговая ставка в размере 15,25 процента и сумма налога, определенная как соответствующая расчетной нало­ говой ставке в размере 15,25 про­ цента процентная доля налоговой базы". При исчислении налога на до­ бавленную стоимость следует учи­ тывать, что налоговая база, опре­ деленная в соответствии со стать­ ями 153 - 158 Налогового Кодекса РФ, увеличивается на суммы авансовых платежей, т. е. нало­ гоплательщик, получив авансовые платежи или предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания ус­ луг) либо оплату за частично про­ изведенную продукцию (работы, услуги), обязан включить эти сум­ мы в налоговую базу, относящу­ юся к тому налоговому периоду, в котором фактически эти плате­ жи получены. При этом не имеет значения, когда полностью ис­ полнены обязательства продавца, вытекающие из договора с поку­ пателем товаров (работ, услуг), и обязательства покупателя по оп­ лате этих товаров (работ, услуг). Также необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 8 статьи 171 Кодекса вычетам под­ лежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщи­ ком, то есть исчисленные и отра­ женные в декларации, с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в том числе поставок, произведен­ ных в том же налоговом периоде, в котором поступили авансы, в порядке, предусмотренном пунк­ том 6 статьи 172 Налогового Ко­ декса РФ. В целях применения пункта 1 статьи 171 НК РФ следует учиты­ вать, что при приобретении нало­ гоплательщиками товаров (работ, услуг) за счет средств целевого бюджетного финансирования на­ лог на добавленную стоимость, включенный в цену этих товаров (работ, услуг) уплачивается по­ ставщику за счет средств целевого бюджетного финансирования. Та­ ким образом, расходы организа­ ции по уплате налога, входящего в цену приобретаемых товаров (работ, услуг), возмещаются за счет средств целевого бюджетного финансирования. В целях применения пункта 5 статьи 172 НК РФ следует учиты­ вать, что с 1 января 2001 г. со­ гласно пункту 1статьи 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавлен­ ную стоимость, фактически упла­ ченных налогоплательщиками по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и не­ материальным активам, приобре­ тенным для производства или ре­ ализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавлен­ ную стоимость, производятся в полном объеме после принятия их на учет. Согласно пункту 6 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные нало­ гоплательщику подрядными орга­ низациями при проведении ими капитального строительства. Пунктом 5 статьи 172 Кодекса установлен порядок применения налоговых вычетов, в соответст­ вии с которым вычеты уплачен­ ного налога производятся по мере постановки объектов завершенно­ го капитального строительства (основных средств) на учет с мо­ мента, указанного в абзаце втором пункта 2 статьи 259 Кодекса, или при реализации объекта незавер­ шенного капитального строитель­ ства. Зинаида ДЫМОВА, главный государственный налоговый инспектор. КОРОТКО 0 ВАЖНОМ Внесены изменения в неко­ торые законодательные акты 8 декабря 2003 г. Президент РФ подписал Федеральный За­ кон N 163-ФЗ, которым внесе­ ны изменения в некоторые за­ конодательные акты Россий­ ской Федерации о налогах и сборах. Изменения касаются отдельных положений исчисле­ ния НДФЛ, налога на прибыль организаций, уплаты НДС на­ логовыми агентами и др. Так, при исчислении налога на до­ ходы физических лиц при оп­ ределении налоговой базы учи­ тываются суммы страховых взносов, если указанные сум­ мы вносятся за физических лиц из средств работодателей. Исключение составляют слу­ чаи, когда работодатели заклю­ чают договоры добровольного пенсионного страхования (до­ говоры негосударственного пенсионного обеспечения), при условии, что общая сумма платежей (взносов) не превы­ сит 5 тыс.руб. в год на одного работника (ранее эта сумма со­ ставляла 2 тыс.руб.). Новое в главе 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ С 1января 2004 г. действует новая глава 30 "Налог на иму­ щество организаций" НК РФ, регламентирующая правила исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Эта глава введена в действие Феде­ ральным законом от 11.11.03 г. N 139-ФЗ "О внесении допол­ нения в часть вторую Налого­ вого кодекса Российской Фе­ дерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 За­ кона Российской Федерации "Об основах налоговой систе­ мы в Российской Федерации", а также о признании утратив­ шим силу актов законодатель­ ства Российской Федерации в части налогов и сборов". Что же изменилось? Поря­ док, предусмотренный этой главой, имеет ряд отличий от того порядка, который приме­ нялся до нового года. Одним из таких отличий является включение в объект налогооб­ ложения только того имущест­ ва, которое учитывается на ба­ лансе налогоплательщиков в качестве объектов основных средств. Законодатель четко определил, что при исчислении этого налога применяются пра­ вила бухгалтерского учета. Изменились сроки пред­ ставления налоговых деклара­ ций. Теперь четко зафиксиро­ вано, что налоговая деклара­ ция подается не позднее 30 марта года, следующего за от­ четным, а налоговые расчеты по авансовым платежам - не позднее 30 дней со дня окон­ чания отчетного периода. В главе 30 НК РФ отдель­ ная статья посвящена уплате налога организациями, имею­ щими обособленные подразде­ ления. Ранее на законодатель­ ном уровне этот момент не был отрегулирован. Также появи­ лась статья, определяющая особенности исчисления и уп­ латы налога в отношении объ­ ектов недвижимого имущества, которые находятся вне места нахождения организации и ее обособленных подразделений. Число налоговых льгот со­ кращено. Ставка налога вырос­ ла до 2,2%. Изменился порядок опре­ деления среднегодовой сто­ имости имущества для целей налогообложения. Теперь для расчета берутся данные на 1 число каждого месяца отчетно­ го периода, а не каждого квар­ тала, как было предусмотрено ранее. Налог является региональ­ ным и устанавливается на тер­ ритории региона законами субъектов РФ. Галина ПАНКРАТОВА, зам.руководителя инспекции.