Народное слово. 2004 г. (п. Лев-Толстой)

"Народное слово" 6 января 2004 г. * N8 2 (8784) * 2 О ДЕКЛАРИРОВАНИИ ДОХОДОВ Ежегодно с 1 января по 30 ап­ реля проходит декларационная кампания. Определенные катего­ рии налогоплательщиков обязаны представить в инспекцию по на­ логам и сборам налоговую декла­ рацию. Декларация заполняется на бланках установленной формы, в которых налогоплательщик ука­ зывает суммы полученного в от­ четном году дохода и исчисляет налог, подлежащий уплате в бюд­ жет. В налоговый орган обязаны представить декларацию о дохо­ дах следующие категории нало­ гоплательщиков: - предприниматели; - частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; - граждане, получившие дохо­ ды по договорам найма или дого­ ворам аренды; - граждане, получившие дохо­ ды от продажи имущества, при­ надлежащего им на праве собст­ венности, и другие налогопла­ тельщики, определенные статьей 227 НК РФ. Законодательством установ­ лены различные сроки представ­ ления деклараций. Для предпри­ нимателей срок представления декларации зависит от того, какой вид деятельности предпринима­ тель осуществляет: а) если данный вид деятель­ ности подходит под обычную си­ стему налогообложения, то декла­ рация представляется не позднее 30 апреля 2004 года: б) для предпринимателей- плателыциков единого налога на вмененный доход предусмотрено ежеквартальное представление декларации и уплата налога неза­ висимо от размера полученного дохода. Плательщики единого на­ лога на вмененный доход должны представить декларации за IV квартал 2003 года не позднее 20 января 2004 г. (Это все предпри­ ниматели, осуществляющие роз­ ничную торговлю на рынках, в ки­ осках, павильонах, магазинах с площадью торгового зала до 150 кв.м; предприниматели, оказыва­ ющие бытовые услуги, автотранс­ портные услуги, ремонт автотран­ спортных средств). Все остальные категории на­ логоплательщиков, указанные в статье 227 НК РФ, представляют декларацию за 2003 год не позд­ нее 30 апреля 2004 года. Непредставление в установ­ ленный срок декларации о дохо­ дах является основанием для при­ влечения к налоговой ответствен­ ности в соответствии со статьей 119 НК РФ. Следует напомнить, что пред­ приниматели, состоящие на учете в инспекции и не приступившие в 2002 году к предпринимательской деятельности, также обязаны представить декларацию о дохо­ дах в установленные законом сро­ ки на основании статьи 227 НК РФ. Кроме то го , имеют право представить декларацию о дохо­ дах с целью возврата удержанного на предприятии налога на доходы физических лиц и получения со­ циального и имущественного на­ логовых вычетов: - граждане, обучающие на платной основе детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обу­ чения в учебных заведениях; - обучающиеся заочно сами; - граждане, приобретающие жилые дома или квартиры. М. АГАПОВА, гл. госналогинспектор. НОВОЕ В РЕГИСТРАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ГОДШК ПЕРЕЩНЫЙ ПЕРИОД В целях упорядочения систе­ мы регистрации индивидуальных предпринимателей, создания единого государственного реестра индивидуальных предпринимате­ лей 23 июня 2003 года принят Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Фе­ деральный закон N 76-ФЗ "О го­ сударственной регистрации юри­ дических лиц", который вступает в силу с 01.01.2004 года. С этого момента обязанность по осуще­ ствлению процедуры государст­ венной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, государствен­ ная регистрация внесения изме­ нений в сведения о индивидуаль­ ном предпринимателе, а также государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индиви­ дуального предпринимателя воз­ лагается на налоговые инспек­ ции. Необходимо отметить, что За­ коном N 76-ФЗ установлен годо­ вой переходный период (с 01.01.2004 года по 01.01.2005 го­ да), в течение которого индиви­ дуальные предприниматели, за­ регистрированные до 01.01.2004 года, должны будут представить в регистрирующие органы по сво­ ему месту жительства документы, предусмотренные статьёй 3 ука­ занного Закона. Копии докумен­ тов, представляемых в соответст­ вии с данной статьей, должны быть засвидетельствованы в нота­ риальном порядке, за исключе­ нием случая, если физическое лицо представляет такую копию в регистрирующий орган непос­ редственно и представляет одно­ временно для подтверждения верности такой копии соответст­ вующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю. В случае неисполнения обя­ занности по представлению Заяв­ ления о внесении в Единый го­ сударственный реестр индивиду­ альных предпринимателей запи­ си о физическом лице, зарегист­ рированном в качестве индивиду­ ального предпринимателя до вступления в силу Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Федеральный за­ кон "О государственной регист­ рации юридических лиц", а также документов, согласно статье 3 За­ кона N 76-ФЗ , в срок до 01.01.2005 года - государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального пред­ принимателя утрачивает силу. Всем индивидуальным пред­ принимателям, зарегистрирован­ ным на территории Лев-Толсто- вского района, с 1 января 2004 года обращаться в Межрайонную инспекцию МНС России N 1 по Липецкой области по адресу: г.Данков, ул.Володарского, д.34 (трехэтажное здание). Т. ЛЫКОВА, начальник отдела регистрации юридических лиц и учета налогоплательщиков. ОТВЕЧАЕМ НА ВОПРОС ЧИТАТЕЛЯ Организация компенси­ рует своим сотрудникам, а также членам их семей сум­ мы, уплаченные ими за ле­ чение и медицинское об­ служивание. Включаются ли данные выплаты в доход сотрудника и подлежат ли они обложению налогом на доходы физических лиц? Если организация оплачивает лечение и медобслуживание своих работников и членов их семей из средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль организации, то данные выплаты (в соответст­ вии с п. 10 ст. 217 Налогового кодекса) освобождаются от на­ логообложения. При этом работ­ ник должен предоставить копию лицензии медицинского учреж­ дения и документы, подтвержда­ ющие фактические расходы. Указанные расходы не обла­ гаются налогом в нескольких случаях. Во-первых, при безна­ личном расчете организации с медицинским учреждением. Во- вторых, при выдаче наличных денежных средств, предназна­ ченных на эти цели, непосредст­ венно налогоплательщику (чле­ нам его семьи). В-третьих, при зачислении средств на счета на­ логоплательщиков в учреждениях банков. Стоимость лечения и меди­ цинского обслуживания работни­ ков и членов их семей, оплачен­ ная организацией за счет иных источников, подлежит обложе­ нию налогом на доходы физиче­ ских лиц. ЕДИНЫЙСЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ИАЛ0Г В соответствии с федераль­ ным законом от 11 .11.2003 года N 147-ФЗ "О внесении изме­ нений в главу 26.1 части второй налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Россий­ ской Федерации" с 1 января 2004 года на территории Ли ­ пецкой области вводится еди­ ный сельскохозяйственный на­ ло г . На н е го могут перейти сельскохозяйственные товаро­ производители, которыми при­ знаются организации и индиви­ дуальные предприним а тели , производящие сельскохозяйст­ венную продукцию, а также вы- эащивающие рыбу, осуществ- пяющие ее переработку и рев­ изующие эту продукцию и ры- эу. Причем перейти на этот на- ю г можно лишь при условии, (то в общем доходе от реали- щции товаров (работ, услуг) аких организаций или индиви­ дуальных предпринимателей щля дохода от р еал изации ельхозпродукции или выра­ женной рыбы, включая продук- .ию ее первичной переработки, оставляет не менее 70 про- ентов. Переход на уплату единого ельскохозяйственного налога пи возврат к общему режиму алогообложения осуществля- гся организациями и индиви- /альными предпринимателями эбровольно. Единый сельскохозяйствен- ,|й налог заменяет собой уп- 1 ту следующих налогов: на >ибыль организаций, на до- 1 вленную стоимость (за иск­ рением налога на добавлен­ ную стоимость при ввозе това­ ров на таможенную территорию Российской Ф ед ер аци и ) , на имущество организаций и еди­ ного социального налога. Для индивидуальных предпринима­ телей переход на уплату едино­ го сельскохозяйственного на­ лога предусматривает отмену уплаты налога на доходы физи­ ческих лиц (в отношении дохо­ дов, полученных от осуществ­ ления предпринимательской деятельности), налога на до­ бавленную стоимость (за иск­ лючением налога на добавлен­ ную стоимость при ввозе това­ ров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, ис­ пользуемого для осуществле­ ния предпринимательской дея­ тельности) и единого социаль­ ного налога. Организации и индивиду­ альные предприниматели, пе­ решедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги и сборы упла­ чиваются организациями и ин­ дивидуальными предпринима­ телями, перешедшими на упла­ ту единого сельскохозяйствен­ ного налога, в соответствии с общим режимом налогообло­ жения. Предусмотрены определен­ ный порядок и условия перехо­ да на уплату единого сельско­ хозяйственного налога. В налоговый орган по свое­ му местонахождению (месту жительства) подается заявле­ ние в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествую­ щего году перехода на единый сельскохозяйственный налог. В заявлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохо­ зяйственной продукции в об­ щем доходе от реализации то­ варов (работ, услуг), получен­ ном ими по итогам девяти ме­ сяцев того года, в котором ор­ ганизация или индивидуальный предприниматель подают заяв­ ление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога. Организации и индивиду­ альные предприниматели, изъ­ явившие желание перейти на единый сельскохозяйственный налог в 2004 году, вправе по­ дать заявление о таком перехо­ де до 1 февраля 2004 года. Вновь созданные организа­ ции и физические лица, заре­ гистрированные в качестве ин­ дивидуальных предпринимате­ лей, могут подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговый орган. Налогоплательщики, пере­ ш едш и е на уплату едино го сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания нало­ гового периода перейти на об­ щий режим налогообложения.. Если по итогам налогового пе­ риода доля дохода налогопла­ тельщиков от реализации про­ изведенной ими сельскохозяй­ ственной продукции составила менее 70 процентов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), налогоплатель­ щики должны произвести пере­ расчет налоговых обязательств, исходя из общего режима на­ логообложения за весь налого­ вый период. При этом им не на­ числяются пени и штрафы за несвоевременную уплату нало­ гов и авансовых платежей по налогам. Налогоплательщики обязаны подать в налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивиду­ ального предпринимателя) за ­ явление о перерасчете налого­ вых обязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 20 календарных дней по истечении налогового пери­ ода, в котором доход от реали­ з а ц и и п р о и з в е д е н н о й ими сельскохозяйственной продук­ ции в общем объеме дохода составил менее 70 процентов, и произвести уплату исчисленных сумм налогов до 1 февраля го­ да, следующего за истекшим налоговым периодом. На общий режим налогооб­ ложения налогоплательщики вправе перейти с начала кален­ дарного года, уведомив об этом налоговый орган по местона­ хождению организации или ме­ сту жительства индивидуально­ го предпринимателя не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на об­ щий режим налогообложения. Однако организации и ин­ дивидуальные предпринимате­ ли, занимающиеся производст­ вом подакцизных товаров, ор­ ганизации и индивидуальные предприниматели, переведен­ ные на систему налогообложе­ ния в виде единого налога на вмененный доход для отдель­ ных видов деятельности, и ор­ ганизации, имеющие филиалы или представительства, не мо­ гут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Для исчисления едино го сельскохозяйственного налога объ ектом н ал о гообл ож ения признаются доходы, уменьшен­ ные на величину расходов. При этом налоговая ставка установ­ лена в размере 6 процентов. При определении налоговой базы доходы и расходы опре­ деляются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом призна­ ется календарный год, а отчет­ ным периодом - полугодие. Организации представляют налоговые декларации в нало­ говые органы по своему мес­ тонахождению не позднее 31 марта года, следующего за ис­ текшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Индивидуальные предпри­ ниматели по истечении налого­ вого периода представляют на­ логовые декларации в налого­ вые органы по месту своего жительства не позднее 30 ап­ реля года, следующего за ис­ текшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. А. ХАРИН, и. о. руководителя межрайонной ИМНС N 1 по Липецкой области.