Народное слово. 2004 г. (п. Лев-Толстой)

ВНИМАНИЕ: НОВЫЕ КБК! С 1 января 2005 года бух­ галтеры будут перечислять на­ логовые платежи по новым кодам бюджетной классифика­ ции (КБК). Они утверждены приказом Минфина России от 27.08.2004 г., N 72-н, согласно которому новые коды бюджетной клас­ сификации будут состоять из 20 цифр. Также указанием Банка России от 25.08.2004 г., N 1493-У, "Об особенностях при­ менения форматов расчетных документов при осуществле­ нии электронных расчетов че­ рез расчетную сеть Банка Рос­ сии" максимальная длина поля 104 расчетного документа уве­ личена до 20 символов. Таким образом, с 1 января 2005 года неправильно запол­ ненные расчетные документы не будут приниматься кредит­ ными организациями, по­ скольку положением банка России от 23.12.2002 г., N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" уста­ новлено, что расчетные доку­ менты, оформленные с нару­ шением установленных требо­ ваний, приему не подлежат. С приказом "Об утвержде­ нии Указаний о порядке при­ менения бюджетной класси­ фикации Российской Федера­ ции при составлении и ис­ пользовании бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год", можно ознако­ миться на информационных стендах в инспекциях МНС России по Липецкой области, а также на официальном сайте Управления МНС России по Липецкой области (www.r48.nalog.ru). Инструкция от штрафа не спасет За непробитый чек нужно штрафовать не только про­ давца, но и саму организа­ цию. И это несмотря на то, что руководство компании сделало все, чтобы предотв­ ратить нарушение (утвердило должностные инструкции, правила работы с ККМ и т. п.) К такому выводу пришел Высший Арбитражный Суд РФ (постановление от 28 сентября 2004 года N 6429/04). Судьи указали сле­ дующее: "привлечение к ад­ министративной... ответст­ венности физического лица не освобождает от админист­ ративной ответственности за данное нарушение юридиче­ ское лицо". Напомним, что за непро­ битый чек физическое лицо могут оштрафовать на сумму от 1500 до 2000 рублей, а юридическое лицо - от 30000 до 40000 рублей. Порядок оформления расчетных документов В целях организации учета платежей, ад инистрируемых нало­ говыми органами, и проведения мероприятий, направленных на обучение налогоплательщиков правильному заполнению расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей, разработана "Таблица соответствия кодов доходов бюд­ жетной классификации Российской Федерации, действовавших в 2004 году, кодам классификации на 2005 год по налогам и сборам, администрируемым ФНС России и приведенным в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н" (далее Таблица соответствия), согласованная с Министерством финансов Россий­ ской Федерации. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной клас­ сификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год, утвер­ жденных приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н, струк­ тура кода классификации и доходов бюджетов Российской Феде­ рации (КБК) имеет следующий вид: Админи­ стратор Группа Под­ группа Статья Подстатья Эле­ мент Программа Экономи= ческая класси­ фикация П 2 | 3 4 5 1 6 7 | 8 9 | 10 | 11 12 I 13 14 | 15 | 16 | 17 18 | 19 | 20 1 2 3 4 ными приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н, при за­ полнении поля 104 расчетного документа на уплату налога (сбора) в 14-17 знаках КБК следует указать 1000, при уплате пеней и процентов - 2000, а при уплате штрафов - 3000. Таким образом, при заполнении 14 - 17 разрядов КБК по соответствующему виду доходов от уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей необходимо учитывать показатель "Тип платежа", указываемый в поле 110 расчетного документа, а именно: - при уплате налогов и сборов в поле 110 расчетного документа указывается "НС" или "АВ", при этом в 14 - 17 разрядах КБК следует указывать 1000; - при уплате пеней и процентов в поле 110 расчетного доку­ мента указывается "ПЕ” или "ПЦ", а в 14 - 17 разрядах КБК - 2000; - при уплате сумм денежных взысканий (штрафов), предусмот­ ренных статьями 119, 120 (пункт 3), 122, 123, 133, 135 (пункт 1) Налогового кодекса Российской Федерации, по соответствующему налогу (сбору) в поле 110 расчетного документа указывается "СА", а в 14 - 17 разрядах КБК - 3000. Например, по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели "Код бюджетной классифика­ ции" (поле 104) и 'Тип платежа" (поле 110) заполняются следую­ щим образом: 1 - 3 разряды КБК занимает Код администратора, состоящий из 3-х знаков и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182. 4 разряд КБК занимает показатель группы. Платежи, админи­ стрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 - "Дохо­ ды". В группу "Доходы" включаются подгруппы, занимающие 5 - 6 разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами пла­ тежей используются следующие подгруппы: 01 - налоги на прибыль, доход; 02 - налоги и взносы на социальные нужды; 03 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на тер­ ритории Российской Федерации; 04 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь; 05 - налоги на совокупный доход; 06 - налоги на имущество; 07 - налоги за пользование природными ресурсами; 08 - государственная пошлина; 09 - задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; 12 - платежи при пользовании природными ресурсами; 13 - доходы от оказания платных услуг; 16 - штрафы, санкции, возмещение ущерба. 7 - 1 1 разряды КБК занимают статьи ( 7 - 8 разряды) и под­ статьи (9-11 разряды), указываемые в расчетных документах стро­ го в соответствии со значениями, приведенными в классификации доходов бюджетов Российской Федерации. В 12 - 13 разрядах КБК указывается код элемента дохода, за­ крепляемый для налоговых доходов за уровнем бюджетной систе­ мы Российской Федерации в зависимости от полномочий по ус­ тановлению налога федеральными органами власти, органами вла­ сти субъектов Российской Федерации, органами власти муници­ пальных образований в соответствии с законодательством о нало­ гах и сборах. В Таблице соответствия приведены КБК по всем видам пла­ тежей, администрируемых налоговыми органами. Налогоплательщики должны использовать указанные КБК для заполнения поля 104 расчетного документа строго в соответствии с кодами, указанными в таблице. Единственные разряды, опреде­ ляемые налогоплательщиками самостоятельно, - это 1 4 - 1 7 раз­ ряды двадцатизначного кода бюджетной классификации. 14 - 17 разряды КБК занимает код программ доходов, который будет использоваться для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбо­ ру)- В отличие от предыдущего года, когда при уплате налога (сбо­ ра), пени, процентов и штрафов в поле 104 расчетного документа указывался один и тот же КБК, начиная с 1 января 2005 года в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и испол­ нении бюджетов всех уровней, начиная с 2005 года, утвержден­ - при уплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указы­ вается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110, а в поле 110 - "НС" или "АВ"; - при уплате пени или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 - "ПЕ" или "ПЦ"; - при уплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 - "СА". В случае уплаты денежных штрафов: - за нарушение законодательства о налогах и сборах, предус­ мотренных статьями 116, 117, 118, 120 (пункты 1, 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (пункт 2), 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в поле 104 указывается - 182 1 16 03010 01 3000 140, а в поле 110 - "СА"; - за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об ад­ министративных правонарушениях, в поле 104 указывается - 182 1 16 03030 01 3000 140, а в поле 110 - "АШ". Для определения экономической классификации доходов бюд­ жетов в 18 - 20 разрядах КБК указывается код классификации операций сектора государственного управления. Для платежей, ад­ министрируемых налоговыми органами, это: 110 - налоговые доходы; 120 - доходы от собственности; 130 - доходы от оказания платных услуг; 140 - суммы принудительного изъятия; 160 - взносы, отчисления на социальные нужды. Необходимо особое внимание обратить на то, что все разряды КБК, кроме 14 - 17 разрядов, указываются в расчетных документах строго в соответствии с Таблицей соответствия. В соответствии с приложением N 1 к проекту Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджет­ ной классификации Российской Федерации" налоговые органы яв­ ляются также администраторами по налогу на добавленную сто­ имость на товары, ввозимые на территорию Российской Федера­ ции с территории Республики Беларусь, КБК 182 1 04 01000 01 0000 110 и по акцизам по подакцизным товарам (продукции), вво­ зимым на территорию Российской Федерации с территории Ре­ спублики Беларусь, а именно по акцизам на автомобильный бен­ зин КБК 182 1 04 02040 01 0000 110, акцизам на дизельное топливо КБК 182 1 04 02070 01 0000 110, акцизам на моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей КБК 182 1 04 02080 01 0000 110, акцизам на пиво КБК 182 1 04 02100 01 0000 110, акцизам на автомобили легковые и мотоциклы КБК 182 1 04 02060 01 0000 110. ИМ Н С N 4 по Липецкой области сообщает, что в целях недо­ пущения роста объема невыясненных платежей руководители пред­ приятий обязаны обеспечить личный контроль за исполнением выше указанных требований. В случае нарушения порядка заполнения рас­ четных документов на перечисление налоговых платежей и образо­ вания "невыясненных" платежей предприятия будут нести налоговую и административную ответственность в соответствии с действующим законодательством. Когда НДС уменьшает прибыль Задолженность, по которой истек срок исковой давности, можно включить в налоговые расходы. Однако у бухгалтеров возникал вопрос: с НДС или без этого налога нужно списывать долг? Ответ дали работники Минфина. В письме от 7 октября 2004 года п 03-03-01-04/1/68 они написали, что задолжен­ ность, которую фирма включает в затраты, можно списывать вместе с НДС. При этом неваж­ но, создавала компания резерв по сомнительным долгам или нет. Дата отсчета — отметки "Выпуск разрешен" Чтобы вернуть экспортный НДС, экспортер должен в те­ чение 180 дней подать доку­ менты на применение нулевой ставки. Однако не всегда ясно, с какого момента этот срок должен проистекать. Эту проблему попытались разрешить работники Минфи­ на. В письме от 24 сентября 2004 года N 03-04-08/73 они написали, что 180 дней начи­ нают исчисляться от даты от­ метки таможни на грузовой таможенной декларации "Вы­ пуск разрешен". Госслужащие также отметили, что пени, ко­ торые компания фактически уплатила за опоздание в пред­ ставлении пакета документов, ей возвращены не будут в лю­ бом случае. То есть фирма мо­ жет рассчитывать только на возврат НДС. Строить выгодно быстрее С 1 января 2005 года зем- налог будет взиматься в дву- ли, предоставленные физиче­ ским лицам для индивидуаль­ ного жилищного строительст­ ва, для целей налогообложе­ ния, приравняли к землям, за­ нятым жилищным фондом. Однако владельцам таких зе­ мельных участков следует по­ мнить, что если сроки проек­ тирования и строительства (вплоть до государственной регистрации объекта строи­ тельства) превысят десять лет, кратном размере. Земельные участки, приоб­ ретенные в собственность фи­ зическими и юридическими лицами для ведения на них жилищного строительства (за исключением постройки ин­ дивидуального жилья), будут облагаться земельным налогом в однократном, двукратном или четырехкратном размере в зависимости от срока проек­ тирования и строительства.