Народное слово. 2004 г. (п. Лев-Толстой)

Изменёнпорядок предоставления имущественных вычетов ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На 1 августа 2004 года произошел значительный рост "невы­ ясненных поступлений", что снижает зачисление налогов в бюд­ жеты различных уровней и государственные внебюджетные фонды, а также приводит к конфликтным ситуациям между налогопла­ тельщиками и налоговыми органами. В связи с этим еще раз хотелось бы напомнить налогоплатель­ щикам о правильности заполнения реквизитов на перечисление налогов: ИНН инспекции: 4811005906 КПП 481101001 Наименование инспекции: Межрайонная ИМНС России N 4 по Липецкой области Наименование получателя платежей: Управление федерального казначейства по Липецкой области N л/с 40101810200000010006 Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области г. Липецк БИК 044206001 Реквизиты по перечислению налогов в местный бюджет по Лев- Толстовскому району: Счет 40204810935050008001 Банк: Липецкое ОСБ N 8593 г. Липецк БИК 044206604 Получатель: ИНН 4811005906 КПП 481101001 Кор/счет 301018108000000000604 Отдел финансов администрации Лев-Толстовского района (Межрайонная ИМНС России N 4 по Липецкой области) ОКАТО 42236000000 Перечисляются следующие налоги: Текущие платежи организаций, за исключением имущества ор­ ганизаций, входящих в Единую систему газоснабжения КБК- 1040210 Платежи за 2003 год - КБК 1040600 Налог с продаж - КБК 1020700 Налог на имущество физических лиц - КБК 1040100, налог на имущество переходящего в порядке наследования и дарения - КБК 1040300 Сбор на нужды образования - КБК 1400401 Сбор на содержание милиции - КБК 1400502 Штраф ККМ - КБК 207312 Административные штрафы, зачисляемые в м/бюджет, - КБК 2070343 В избежание конфликтных ситуаций убедительно просим на­ логоплательщиков внимательно заполнять платежные документы на перечисление налогов в бюджет и внебюджетные фонды. НОВЫЙ ОБЕЪКТДЛЯ ЕНВД Чтобы поддержать граждан, совершающих сделки с жиль­ ем, законодатели упростили схему получения имуществен­ ного налогового вычета. Согласно статье 220 НК РФ, которая начнет действовать с 1 января 2005 г., имущественный вычет по НДФЛ (налоговые до­ ходы физических лиц) по сдел­ кам, совершенным после -1 ян­ варя 2005 г. таков. При продаже жилья: 1. В полной сумме от про­ дажи жилых домов, квартир (включая приватизированные жилые помещения), дач, садо­ вых домиков или земельных участков, которые принадлежа­ ли налогоплательщику более 3 лет. 2. В сумме, не превышаю­ щей 1 000 000 руб., при про­ даже перечисленного имущест­ ва, если оно принадлежало на­ логоплательщику менее 3 лет, или в сумме подтвержденных расходов, связанных с приоб­ ретением такого имущества. 3. В сумме, не превышаю­ щей 125 000 руб., при продаже имущества, которое принадле­ жало налогоплательщику менее 3 лет или в сумме документаль­ но подтвержденных расходов, связанных с приобретением та­ кого имущества. При покупке (строительстве) жилья: 1. В сумме фактических расходов, связанных с приоб­ ретением жилья, но не более 1 000 000 руб. При расчетах по кредитам, привлеченным на приобрете­ ние жилья: 1. В полной сумме, израс­ ходованной на погашение про­ центов по всем видам целевых кредитов и займов на приобре­ тение и строительство жилья, предоставленных любыми рос­ сийскими организациями. Еще одно новшество, свя­ занное с формированием рынка доступного жилья, - повыше­ ние ставок земельного налога на участки под строящимися домами. Федеральный закон от 20.08.2004 г. N 116-ФЗ поставил точку в дискуссии, о которой мы информировали вас еще Имуществе ный вычет с 1 января 2005 г. могут предо­ ставлять: 1. Налоговые инспекции при подаче декларации по НДФЛ за истекший год (по всем видам операций с жильем). 2. Бухгалтерии предприятий (налоговые агенты) в течение года при покупке (строительст­ ве) жилья. Прежде чем подавать в бух­ галтерию заявление о предо­ ставлении вычета сотруднику придется отстоять свое право на льготу в ИФНС по месту жи­ тельства. Для этого ему нужно будет подать в инспекцию до­ кументы, которые подтвержда­ ют: во-первых, сумму фактиче­ ских расходов, а во-вторых, его право собственности на приоб­ ретенное жилье. Рассчитывать сумму ежеме­ сячных вычетов, делать необхо­ димые проводки и записи в ин­ дивидуальных карточках бухгал­ тер сможет лишь после того, как инспекция письменно даст сотруднику "добро" на льготу. Незаметные на первый взгляд, но серьезные по суще­ ству, изменения произойдут в налогообложении доходов от продажи долей в уставных ка­ питалах. Для таких доходов больше не устанавливается фиксированная сумма вычета в 125000 руб. Теперь доход от продажи своей доли учреди­ тель или участник фирмы смо­ жет уменьшить только на сумму фактических расходов, которые документально подтверждены. Аэто значит, что независимо от срока владения долей в устав­ ном капитале и ее рыночной стоимости имущественный вы­ чет будет предоставлен только в размере первоначального и дополнительных взносов либо затрат на покупку доли у преж­ него владельца. весной. В течение первых трех лет строительства налог придет­ ся платить в двойном размере. Если за этот период дом будет сдан в эксплуатацию, половину уплаченных сумм вернут. Если же стройка не окончится, налог увеличится еще вдвое. Новые правила действуют с 1 января Величину фактических за­ трат подтвердить нетрудно. Для этого в налоговую инспекцию надо предъявить копию устава общества, учредительный дого­ вор, договор купли-продажи доли, а также платежные доку­ менты. С нового года изменится и порядок расчета НДФЛ по ма­ териальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средст­ вами. Из всех видов заемных средств в отдельную группу вы­ делены целевые займы и кре­ диты, которые получены и из­ расходованы на приобретение или строительство жилья. На материальную выгоду по этой "целевой" группе распростра­ няется обычная налоговая став­ ка - 13%. С экономии на про­ центах по займам, привлечен­ ным для других целей, налог по-прежнему нужно будет пла­ тить по 35-процентной ставке. Помимо дополнительной поддержки граждан, решающих свои жилищные проблемы, с 2005 года законодатели вводят новые налоговые льготы и для инвалидов. Во-первых, от налогообло­ жения освобождены средства, уплаченные общественными организациями за лечение и медицинское обслуживание ин­ валидов. Причем деньги могут быть либо перечислены на рас­ четный счет лечебного заведе­ ния, либо выданы инвалиду на­ личными. А во-вторых, НДФЛ не нуж­ но удерживать с материальной помощи инвалидам (в пределах 2000 рублей в год). Татьяна ДЕГТЯРЕВА зам. начальника отдела организации работы с налогоплательщиками и СМИ. 2005 года и не распространяют­ ся на индивидуальное жилищ­ ное строительство. Льготные ставки платы за землю, выде­ ленную гражданам-застройщи- кам, сохраняются. А ЛИТВИНОВ, главный налогоинспектор. Перечень видов деятельно­ сти, которые подлежат переводу на ЕНВД (единый налог на вмененный доход), дополнился еще одним: это услуги платных стоянок (закон от 20 июля 2004 г. N 65-ФЗ). При этом под платными стоянками понима­ ются как открытые, так и за­ крытые площадки, используе­ мые для хранения машин. За­ конодатели установили, что физическим показателем будет площадь стоянки в квадратных метрах, а базовая доходность составит 50 рублей за метр в месяц. Нововведения вступят в си­ лу с 1 октября этого года. Кроме то го , ч и н о в н и ки уточнили, что к транспортным средствам не относятся прице­ пы, полуприцепы и прицепы- роспуски (закон от 20 июля 2004 г. N 66-ФЗ). Это актуаль­ но для фирм и предпринимате­ лей, оказывающих услуги по перевозке грузов и пассажиров. Отметим, что теперь для них физическим показателем будет коли чество транспортны х средств, а не автомобилей. Оп­ ределение этого понятия можно найти в законе. Обратите вни­ мание: поправки распространя­ ются на правоотношения, воз­ никшие с 1 января 2004 года. Долгострой и плата за землю: вопрос решён УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Реализацией одной из важ­ нейших задач государственной поддержки малого предпринима­ тельства стало введение в дейст­ вие глав 26.2 "Упрошенная систе­ ма налогообложения" и 26.3 "Си­ стема налогообложения в виде единого налога на вмененный до­ ход для отдельных видов деятель­ ности" Налогового кодекса Рос­ сийской Федерации (НК РФ). В то же время применение вышеуказанных систем налогооб­ ложения ни в коем случае не оз­ начает, что все малые предприя­ тия без исключения могут вос­ пользоваться предложенными преимуществами, поскольку кри­ терии ртнесения предприятий к малым, определенные в соответ­ ствии с Федеральным законом от 14.06.1995 г. N 88-ФЗ "О государ­ ственной поддержке малого пред­ принимательства в Российской Федерации", значительно отлича­ ются от критериев, позволяющих малым предприятиям переходить на упрощенную систему налого­ обложения и отчетности (УСН) или на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Введение специальных систем налогообложения создало для субъектов малого предпринима­ тельства ряд преимуществ. Попробуем систематизировать преимущества УСН. 1. Уплата единого налога при УСН предоставляет организациям и индивидуальным предпринима­ телям право не платить НДС и единый социальный налог (ЕСН). При этом налогоплательщикам надо иметь в виду и то преиму­ щество, что освобождение от ЕСН касается не только выплат по собственным доходам, но и сумм выплат работникам по тру­ довым договорам. Организации и индивидуальные предпринимате­ ли не платят налог на имущество, а это весьма существенные сум­ мы, учитывая параметры возмож­ ной деятельности. 2. Применение УСН значи­ тельно упрощает налоговый учет доходов и расходов налогопла­ тельщиков и учет отдельных ви­ дов имущества. 3. Главное преимущество УСН - небольшая ставка налога. Не рассматривая налогоплатель­ щиков, которые в качестве объ­ екта налогообложения выбрали доходы и платят 6%, остановимся на тех, кто платит 15% от доходов за вычетом расходов. Вышеука­ занный показатель мало или со­ всем не отличается от показателя прибыли, а налоговая ставка при этом значительно ниже. При этом организации, применяющие об­ щий режим налогообложения, списывают расходы на приобре­ тение основных средств посте­ пенно через амортизационные от­ числения, а организации и инди­ видуальные предприниматели, применяющие УСН, могут спи­ сывать приобретенные основные средства на расходы в момент ввода их в эксплуатацию. Если же момент приобретения и момент ввода основных средств совпада­ ют, то налогоплательщик вправе вычесть их полную стоимость из налогооблагаемой базы в момент приобретения основных средств. Отрицательное решение на предложение перейти на УСН, по нашему мнению, принимают ор­ ганизации и индивидуальные предприниматели, если согласно условиям своей деятельности они являются частью цепочки пла­ тельщиков НДС: цепочка выстав­ ления счет-фактур прерывается, и организация, приобретающая то­ вары (работы, услуги) у органи­ зации или индивидуального пред­ принимателя, применяющего УСН, лишается права при осуще­ ствлении налогового вычета по НДС. Кроме того, при экспорте товаров организации, применяю­ щие УСН, лишены возможности получения возврата сумм упла­ ченного НДС. В то же время в ряде случаев льгота по НДС, предоставленная в соответствии с подпунктом 8 п. 1 ст. 346. 16 Налогового кодекса РФ, делает переход на УСН при­ влекательным для тех индивиду­ альных предпринимателей, кото­ рые по условиям деятельности реализуют свою продукцию в ос­ новном организациям, перешед­ шим на УСН, или индивидуаль­ ным предпринимателям, а также осуществляют розничную торгов­ лю. Им выгодно работать с пред­ приятиями общественного пита­ ния и бытового обслуживания, а также с другими организациями, которые в обязательном порядке перешли на уплату ЕНВД (если субъект Российской Федерации, где осуществляется деятельность, принял соответствующий закон). Если индивидуальные пред­ приниматели принимают реше­ ние перейти на УСН, то они бе­ рут на себя обязательство уплаты минимального налога, размеры которого не зависят от результа­ тов деятельности. Они должны иметь в виду, что налоговые обя­ зательства в некоторых случаях могут возрасти. Например, если хозяйственная деятельность убы­ точна или крайне малорентабель­ на, возможно возникновение си­ туации, при которой сумма ми­ нимального налога превысит об­ щую сумму налогов, уплачивае­ мых при обычном режиме нало­ гообложения. Не выгоден переход на УСН и тем индивидуальным предпринимателям, в составе за­ трат которых значительную долю составляют расходы, не учитыва­ емые при исчислении единого налога. Необходимо тщательно продумать возможность перехода на УСН и тем налогоплательщи­ кам, которые совершают опера­ ции с ценными бумагами, затра­ ты по которым не включаются в состав налоговых вычетов. В целом можно сделать вывод о том, что для добросовестных налогоплательщиков целесообраз­ ность перехода на УСН опреде­ ляется отраслевой принадлежно­ стью организации, ее рентабель­ ностью, составом покупателей, соотношением доходов и затрат и целым рядом других факторов. Елена ФИЛИППОВСКИХ, специалист первой категории.