Народное слово. 2004 г. (п. Лев-Толстой)

У П Р О Щ Ё Н Н А Я С И С Т Е М А Н А Л О Г О О Б Л О Ж Е Н И Я Согласно ст.346.11 гл.26.2 НК РФ применение упрощен­ ной системы налогообложения индивидуальными предприни­ мателями предусматривает за­ мену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуще­ ствления предприниматель­ ской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (используемого для осуществ­ ления предпринимательской деятельности) и единого соци­ ального налога с доходов, пол­ ученных от предприниматель­ ской деятельности, а также с выплат и иных вознагражде­ ний, начисляемых ими в поль­ зу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый пе­ риод. Применение упрощенной системы налогообложения ор­ ганизациями предусматривает замену уплаты налога на при­ быль организаций, налога на имущество организаций и еди­ ного социального налога упла­ той единого налога, исчисляе­ мого по результатам хозяйст­ венной деятельности организа­ ций за налоговый период. Ор­ ганизации, применяющие уп­ рощенную систему налогооб­ ложения, не признаются нало­ гоплательщиками налога на до­ бавленную стоимость, за иск­ лючением налога на добавлен­ ную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможен­ ную территорию РФ. Организации и индивиду­ альные предприниматели, при­ меняющие упрощенную систе­ му налогообложения, произво­ дят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Объектом налогообложения признаются: доходы (6%); до­ ходы, уменьшенные на величи­ ну расходов (15%). Выбор объекта налогообло­ жения осуществляется самим налогоплательщиком. В соот­ ветствии с п.2 ст.346.13 НК РФ вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предпринима­ тели, изъявившие желание пе­ рейти на упрощенную систему налогообложения, одновремен­ но с подачей заявления о по­ становке на учет в налоговых органах, вправе подать заявле­ ние о переходе на упрощенную систему налогообложения. В этом случае организации и ин­ дивидуальные предпринимате­ ли вправе применять упрощен­ ную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве предпринимателя. До 01.01.2004 г. заявление о постановке на учет в налого­ вом органе подавалось юриди­ ческим лицом одновременно с документами на государствен­ ную регистрацию. В связи с принятием Федерального зако­ на от 23.12.2003 г. N 185-ФЗ "О внесении изменений в законо­ дательные акты Российской Федерации в части совершен­ ствования процедур государст­ венной регистрации и поста­ новки на учет юридических лиц и индивидуальных пред­ принимателей" с 01.01.2004 г. организациями и индивидуаль­ ными предпринимателями за­ явление о постановке на учет в налоговый орган не подается. С. ЩЕРБАКОВА, старший налогинспектор. ♦ НОВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ФОРМЫ ♦ Декларация по земельному налогу Не позднее 1 июля 2004 г. юридические лица, являющие­ ся собственниками, владель­ цами или пользователями зе ­ мельных у ч ас т ко в , должны представлять в налоговые ор­ ганы декларацию по земель­ ному налогу за 2004 г. Форма -декларации и порядок ее за ­ полнения в этом году претер­ пели и зм ен ен и я . П ри казом МНС России от 29 .12 .2003 г. N Б Г -3 -21 /725 утверждены фор­ ма налоговой декларации по земельному налогу и Инструк­ ция по ее заполнению. В соответствии с Законом РФ от 11.10.1991 г. 3173 8 -1 "О плате за землю” земельный налог, уплачиваемый юридиче­ скими лицами , исчисляется непосредственно этими лица­ ми. Декларацию по земельно­ му налогу за 2004 г. по новой форме следует представить в налоговые органы не позднее 1 июля 2004 г. По вновь отве­ денным земельным участкам декларацию нужно подать в течение месяца с момента их предоставления. В 2003 г. декларация по земельному налогу подавалась по форме, утвержденной при­ казом МНС России от 12.04.02 г. N БГ -3 -21 /197 . По сравне­ нию с ней новая форма нало­ говой декларации усовершен­ ствована: она меньше в объе­ ме, упрощен титульный лист, кроме того, сокращено коли­ чество разделов , в которых производится расчет налога по разным категориям (видам ) земель и налогоплательщикам, введены коды бю дж е тной классификации, что важно для правильного направления на­ лога в соответствующие уров­ ни бюджетов. Земельный налог уплачива­ ют юридические лица и граж­ дане, которые являются собст­ венниками земли, землевла­ дельцами и землепользовате­ лями. Вместе с тем граждане не подают налоговые деклара­ ции, земельный налог им на­ числяют налоговые органы, ко­ торые ежегодно не позднее 1 ав густа вручают гражданам налоговые уведомления об уп­ лате налога. Декларацию дол­ жны заполнить и подать в на­ логовые органы все организа­ ции, являющиеся собственни­ ками, землевладельцами или землепользователями земель­ ных участков. В их число вхо­ дят и те организации, которые пользуются льготами по уплате земельного налога в соответ­ ствии со ст. 1 2 -1 4 Закона N 1738-1. Следует обратить внимание на то, что с принятием главы 26 НК РФ, введенной в дейст­ вие с 1 января 2004 г. Феде­ ральным законом от 11.11.03 г. N 147-ФЗ "О внесении изме­ нений в главу 26 части второй Налогового кодекса Россий­ ской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", на­ логоплательщиками земельно­ го налога признаются органи­ зации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственно­ го налога. В связи с этим с 1 января 2004 г. уплачивать зе ­ мельный налог и подавать по нему декларацию должны так­ же сельскохозяйственные то­ варопроизводители, перешед­ шие на уплату единого сель­ скохозяйственного налога в соответствии с главой 26 НК РФ. В 2003 г. организации, пе­ реведенные на уплату единого сельхозналога, не уплачивали земельный налог и не подава­ ли в налоговые органы налого­ вые декларации по нему. Организации, перешедшие на упрощенную систему нало­ гообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26 НК РФ, должны по­ давать в 2004 г. налоговые де ­ кларации по земельному нало­ гу. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, согласно главе 26 НК РФ также признаются налогоплательщи­ ками земельного налога и обя­ заны представлять налоговые декларации на его уплату в на­ логовые органы по месту на­ хождения земельных участков. Декларация подается в на­ логовую инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения зе ­ мельных участков, признавае­ мых объектами налогообложе­ ния. Если налогоплательщик имеет объекты налогообложе­ ния на территории нескольких муниципальных образований, находящихся в ведении одной налоговой инспекции (в кото­ рой налогоплательщик состоит на учете по местонахождения земельных участков), то нужно заполнить только одну налого­ вую декларацию. При этом на каждый объект налогообложе­ ния заполняется отдельный лист соответствующего разде­ ла - 1, 2, 3, 4, 5. В Инструкции уточняется, куда должны подавать декла­ рацию некоторые категории налогоплательщиков. Так, ор­ ганизации, состоящие на учете в Межрегиональных (Межрай­ онных) инспекциях МНС Рос­ сии по крупнейшим налогопла­ тельщикам, подают налоговую декларацию по земельному налогу в налоговые органы по месту нахождения земельных участков в общеустановленном порядке. Участники соглаше­ ния о разделе продукции (СРП) должны представить налоговую декларацию по земельному налогу по каждому соглаше­ нию о разделе продукции по м ес ту н ахож д ени я у ч ас т ка недр. Г. ПАНКРАТОВА, заместитель руководителя инспекции. ИТОГИ ДЕКЛАРАЦИОННОЙ КАМПАНИИ 2003 ГОДА 30 апреля 2004 г. заверши­ лась декларационная кампания 2003 года. В инспекцию по на­ логам и сборам представили де­ кларации о своих доходах пред­ приниматели, частные нотари­ усы, граждане, сдающие в аренду жилые и нежилые поме­ щения, граждане, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве личной собственности, и дру­ гие физические лица, обязан­ ные продекларировать свои до­ ходы в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ. В представленных деклара­ циях налогоплательщики отра­ жают суммы полученных дохо­ дов и рассчитывают сумму на­ лога, подлежащую уплате в бюджет. Из 772 состоящих на учете предпринимателей по со­ стоянию на 30 апреля 2004 года отчитались 709, или 92%. 3 предпринимателя отчитались с нарушением установленного срока и привлечены к налого­ вой ответственности. Всем предпринимателям, не отчитавшимся о своих доходах в установленный срок, направ­ лены требования о представле­ нии декларации. Невыполне­ ние данного требования явля­ ется основанием для привлече­ ния как к налоговой, так и к административной ответствен­ ности. Несмотря на то, что де­ кларационная кампания завер­ шилась и предприниматели представили отчетность за 2003 год, необходимо напомнить о сроках представления кварталь­ ной отчетности. Так, в срок до 20 июля 2004 г. необходимо представить: 1) декларацию по единому налогу на вмененный доход (для пла­ тельщиков единого налога на вмененный доход); 2) деклара­ цию по НДС; 3) для предпри­ нимателей - работодателей - расчеты по авансовым плате­ жам, по страховым взносам на обязательное пенсионное стра­ хование; расчеты по авансовым платежам по единому социаль­ ному налогу; отчет по налогу на доходы физических лиц; 4) де­ кларацию по упрощенной сис­ теме налогообложения необхо­ димо представить не позднее 25.07.2004 г. М. АГАПОВА, главный госналогинспектор. Ответственность за ошибку Одним из видов ответствен­ ности за бухгалтерские ошибки является административная от­ ветственность. С 1 июля 2002 го­ да она устанавливается Кодексом Российской Федерации об адми­ нистративных правонарушениях. При этом Кодекс устанавливает, что руководители и другие работ­ ники организаций, совершившие правонарушения в связи с выпол­ нением организационно-распо­ рядительных или административ­ но-хозяйственных функций, несут административную ответствен­ ность как должностные лица. В этой статье мы остановимся на административной ответствен­ ности главного бухгалтера, но прежде определимся с кругом его обязанностей. Во-первых, долж­ ностные обязанности каждого бухгалтера определяются в тру­ довом договоре с ним. Но в то же время есть и обязанности, вмененные бухгалтерам действу­ ющим законодательством. Так, согласно Закону РФ "О бухгал­ терском учете" главный бухгалтер лично отвечает за составление и утверждение учетной политики организации, несет полную от­ ветственность за ведение бухгал­ терского учета, а также за своев­ ременное представление в нало­ говую инспекцию полной и досто­ верной бухгалтерской отчетности. В соответствии с Порядком веде­ ния кассовых операций в РФ бух­ галтер также отвечает еще и за правильное ведение кассовой ^ книги, а также соблюдение само­ го порядка ведения кассовых операций. Конечно, при таком объеме работы возможны и ошибки, за которые наступает ад­ министративная ответственность. Самым распространенным на­ рушением для главного бухгалте­ ра является грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтер­ ской отчетности. Под данным на­ рушением понимается искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности или ис­ кажение сумм начисленных нало­ гов и сборов не менее чем на 10 процентов (ст. 15.11 КоАП РФ), административный штраф со­ ставляет от 20 до 30 МРОТ. Раз­ мер штрафа, как видите, не ма­ ленький. Очень часто встречается на­ рушение сроков представления налоговой декларации (ст .15.5 КоАП РФ), штраф составляет от трех до пяти минимальных разме­ ров оплаты труда. К ответствен­ ности за данные правонарушения может быть привлечен как глав­ ный бухгалтер, так и руководитель организации, в связи с тем, что в соответствии со ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете" ответствен­ ность за организацию бухгалтер­ ского учета в организациях, со­ блюдение законодательства при выполнении хозяйственных опе­ раций несут руководители орга­ низаций. Обращаем ваше внима- 4 ние, что при выявлении данных нарушений налоговые органы со­ ставляют только протокол об об­ наруженном правонарушении, к ответственности привлекает суд. По другим правонарушениям (не­ применение ККМ, нарушение по­ рядка работы с денежной налич­ ностью и порядка ведения кассо­ вых операций) к ответственности привлекают налоговые органы. Следует также отметить, что уровень ответственности у бух­ галтера очень высок, поэтому на­ до четко представлять себе, какие последствия повлечет за собой та или иная ошибка. За ошибки при­ ходится платить. Т. ПАНЧЕНКО, главный специалист по юридическим вопросам.