Народное слово. 2004 г. (п. Лев-Толстой)

30 марта 2004 г. * № 37 (8819) * 2 О СРОКАХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ 1) Налоговые декларации о своих доходах за 2003 год пред­ ставляют не позднее 30 апреля 2004 года в налоговую инспекцию: - индивидуальные предприни­ матели (в т. ч. частные нотариусы, частные охранники, частные де­ тективы) плательщики налога на доходы физических лиц; 2) госслужащие обязаны пред­ ставить декларацию о доходах и имуществе, принадлежащем им на праве собственности до 01.04.2004 г. 3) предприниматели, состоя­ щие на учете в инспекции и не приступившие в 2003 г. к пред­ принимательской деятельности, в соответствии со ст. 227 НК РФ также обязаны представить декла­ рацию о доходах в установленные сроки (30.04.2004 г.). 4) предприниматели, имею­ щие наемных работников, должны представить до 30 марта 2004 г.: - налоговую декларацию по единому социальному налогу (ст.243 НК РФ) - декларацию по страховым взносам на обязательное пенсион­ ное страхование(ст.24 ФЗ ОТ 15.01.2001 г. N 167-ФЗ"Об обяза­ тельном пенсионном страховании в РФ". За непредставление (несвоев­ ременное представление) в уста­ новленный срок декларации на­ логоплательщик привлекается к ответственности, предусмотрен­ ной ст.119 НК РФ. О сроках представления сведений о доходах физических лиц Необходимо напомнить, что налоговые агенты (в т. ч. индиви­ дуальные предприниматели) пред­ ставляют в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за 2003 год и суммах исчисленных и удер­ жанных налогов не позднее 01 ап­ реля 2004 года, по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2003 г." - ст.230 НК РФ (с 01.01.2004 г. появились новые обязательные для заполнения пункты п.1.2, код ОКАТО, п.2.2, номер страхового свидетельства ПФР). Общие требования по запол­ нению справки: Справки на бумажном носите­ ле заполняются машинописным текстом, исправления не допуска­ ются. В том случае, если какой- либо из показателей, предусмот­ ренных в форме справки, отсутст­ вует, то поле такого показателя не заполняется. Незаполненные поля прочеркивать нельзя. Суммы налога на доходы от­ ражаются в рублях и копейках че­ рез десятичную точку. Суммы на­ лога на доходы отражаются в це­ лых рублях. При заполнении справки на бумажном носителе при отсутст­ вии в данных копеек после деся­ тичной точки ставятся два нуля. Информация должна быть распо­ ложена строго в пределах отведен­ ного для нее поля, ограниченного специальной рамкой внутри поля ввода, не допускается делать исп­ равления. Наименование наиболее часто встречающихся видов доходов: Код 2000 - Вознаграждение (заработная плата и другие выпла­ ты во исполнение трудового дого­ вора). Код 2530 - Суммы оплаты тру­ да в натуральной форме в виде то­ варов (работ, услуг). Код 2710 - Суммы материаль­ ной помощи, оказываемой нало­ гоплательщику в иных случаях, не подпадающих под действие п.8 и п.28 ст. 217 НК РФ, подлежащие налогообложению. Код 2760 - Суммы материаль­ ной помощи, оказываемой рабо­ тодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, определяемые согласно п.28 ст.217 НК РФ. Стандартные налоговые выче­ ты в размерах, предоставляемых за каждый месяц налогового пе­ риода: Код 101 - 300 руб. на каждого ребенка пп.4 п.1 ст.218 НК РФ. Код 102 - 600 руб. на каждого ребенка вдове (вдовцу), одиноко­ му родителю. Код 103 - 400 руб. на налогоп­ лательщика пп.З п.1 ст.218 НК РФ. Код 104 - 500 руб. на налогоп­ лательщика пп.2 п.1 ст.218 НК РФ. Код 503 - вычет из стоимости сумму материальной помощи. За непредставление в установ­ ленный срок сведений налогопла­ тельщик (налоговый агент) при­ влекается к ответственности, пре­ дусмотренной ст. 126 НК РФ. ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕД­ ПРИНИМАТЕЛЕЙ!!! С 01.04.2004 г. индивидуаль­ ные предприниматели сдают де­ кларации, расчеты за I квартал 2004 г. на магнитных носителях. С. ЩЕРБАКОВА, ст. госналогинспектор. КАК РАЗРЕШАЮТСЯ НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ В США В США уделяется первосте­ пенное внимание строгому со­ блюдению требований налого­ вого законодательства и своев­ ременному взысканию налогов. Американское федеральное за­ конодательство весьма сложно и представлено двухтомным Налоговым кодексом, к кото­ рому прилагается еще шесть томов инструкций и разъясне­ ний Государственного казна­ чейства и Федеральной налого­ вой службы США. Налоговый суд Соединен­ ных Штатов - единственный сп ец и али зи р о в ан ны й суд США, куда налогоплательщик вправе обратиться с иском к Федеральной налоговой службе до уплаты налога. В другие су­ ды (районные федеральные су­ ды, Суд федеральных исков) налогоплательщик может по­ дать исковое заявление только после того, как налог уже уп­ лачен. В отличие от общих фе­ деральных судов Налоговый суд США имеет собственные правила процедуры, которые отличаются от федеральных гражданско-процессуальных норм менее жесткими фор­ мальными требованиями. При слушании дела судья Налогового суда исходит из не­ ких установленных постулатов. Во-первых, указанный в уве­ домлении о недоимке 90-днев- ный срок для обращения нало­ гоплательщиков в суд исчисля­ ется со дня отправки уведом­ ления по "последнему извест­ ному адресу налогоплательщи­ ка". Налогоплательщик не мо­ жет ссылаться на то, что уве­ домление о недоимке было на­ правлено по неправильному адресу, где он уже не прожива­ ет, т.к. своевременно сообщить налоговой службе надлежащий адрес - обязанность самого на­ логоплательщика. Если 90- дневный срок истек, а налогоп­ лательщик в суд не обратился, орган налоговой службы не­ медленно приступает к взыска­ нию налога, и налогоплатель­ щик может лишь затем предъ­ явить в другой федеральный суд иск о возврате неоснова­ тельно взысканной с него сум­ мы налога. Вторым важным постула­ том выступает "презумпция правильности" заключения на­ логового органа о доходе нало­ гоплательщика, указанном в уведомлении о недоимке. Для применения презумпции пра­ вильности Налоговый суд тре­ бует от налоговой службы лишь "необходимый минимум дока­ зательств" в пользу своего за­ ключения или "какое-либо до­ стоверное доказательство, под­ тверждающее доход налогопла­ тельщика или его деятельность, которая согласно предположе­ нию явилось источником дохо­ да". Таким достаточным доказа­ тельством может служить, на­ пример, приобретение нало­ гоплательщиком дорогих ве­ щей, мебели, дома, квартиры, машины, не укладывающееся в продекларированные размеры его доходов. Основное же бремя доказы­ вания в рамках уведомления о недоимке лежит на налогопла­ тельщике. Суд исходит из по­ ложения о том, что чем серь­ езнее предъявляемое налогоп­ лательщику обвинение, тем убе­ дительнее и достовернее долж­ ны быть доказательства, пред­ ставляемые в их обоснование. Т. ПАНЧЕНКО, ведущий специалист по правовым вопросам, советник налоговой службы III ранга. КОМПЕНСАЦИИ И ЛЬГОТЫ Работник наш ей ор гани ­ зации написал заявление о з а м е н е ч а с т и е ж е г о д н о г о о тп уска (превыш ающ ий 2 8 д ней ) д ен еж но й ком п енса ­ цией . Облагается ли нало ­ гом на доходы физических лиц та ко го рода выплаты? - Да, облагается, так как такого рода выплаты не пре­ дусмотрены перечнем компен­ саций, предоставляемых ра­ ботнику в связи с исполнени­ ем трудовых обязанностей , установленных разделом VII "Гарантии и ком п ен с ац и и ” Трудового кодекса (ТК). С л ед о в а тел ьно , в этом случае денежная компенсация не подпадает под действие п. 3 ст. 217 Налогового кодекса "Доходы, не подлежащие на­ логообложению (освобождае­ мые от налогообложения)" и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке по ставке 13%. Валентина Ивановна Камышникова, которую вы видите на снимке, работает заместителем начальника отдела информа­ ционно-аналитической работы. У нее большой опытдеятельно­ сти в налоговой службе. Фото Бориса ЛЫКОВА. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ С 1 января 2004 года вступила в силу глава 30 "Налог на имущество организаций" части второй НКРФ, сущест­ венно изменившая порядок налогообложения имущества организаций. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ Плательщики налога на имущество не изменились. Как и прежде, к ним относятся большинство российских организаций, а также ино­ странные компании, которые работают на территории России через по­ стоянные представительства или имеют здесь имущество (ст.373 НК РФ). Не платят налог на имущество организации, работающие по "упро- щенке”, и плательщики ЕНВД с имущества, которое используется в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Серьезные изменения коснулись объекта налогообложения. Теперь налогом на имущество будут облагаться только основные средства ор­ ганизации. При этом неважно, находятся основные средства в самой организации или они переданы во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление или внесены в качестве вклада в совместную деятельность (ст.374 НК РФ). Исключением являются зе­ мельные участки и другие объекты природопользования. Они не счита­ ются объектом налогообложения. Поэтому с их стоимости не надо пла­ тить налог на имущество. НАЛОГОВАЯ БАЗА Налоговой базой по налогу на имущество по-прежнему будет сред­ негодовая стоимость имущества. Она будет определяться, исходя из ос­ таточной стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета. По тем основным средствам, по которым начисляется не амортизация, а износ, стоимость для исчисления налога на имущество будет браться за минусом износа (п.1ст.375 НК РФ). Согласно пункту 17ПБУ6/01, износ начисляется по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства, продуктивному скоту и т.д., а также по основным сред­ ствам бюджетных организаций. СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА Среднегодовая стоимость имущества определяется следующим обра­ зом. Сначала нужно сложить остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца квартала (полугодия, 9 месяцев, года) и на 1-е число следующего месяца после квартала (полугодия, 9 месяцев, года). Затем полученную сумму нужно разделить на количество месяцев в квартале (в полугодии, в 9 месяцев, в году), увеличенное на единицу, то есть соответственно на 4 месяца (7 месяцев, 10 месяцев, 13 месяцев). СТАВКА НАЛОГА Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, упла­ чивается не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым пе­ риодом. . Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачи­ ваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчет­ ного периода. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и де­ вять месяцев календарного года. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ Освобождаются от налогообложения: 1) бюджетные учреждения, финансируемые из областного бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований на основе сметы доходов и расходов; 2) органы законодательной (представительной) и исполнительной власти Липецкой области и органы местного самоуправления Липецкой области; 3) организации автомобильного пассажирского транспорта общего пользования (включая горэлектротранспорт), кроме такси, содержание которых частично финансируется за счет средств областного и (или) местного бюджетов; 4) организации в отношении имущества автомобильных дорог об­ щего пользования (за исключением федеральных автомобильных дорог); 5) организации - в отношении имущества, используемого для охраны природы, пожарной безопасности и (или) гражданской обороны. Н. КОРАБЛИНА, начальник отдела налогообложения юридических лиц.