Народное слово. 2003 г. (п. Лев-Толстой)

«Н а р о д н о е слово» 15 ноября 2 0 0 3 г . * № 1 3 3 (8 7 0 3 ) * 2 Ответственность работодателя при налогообложении Д о в е р е н н о с т ь и т р а н с п о р т н ы й н а л о г Для организаций-плателыци- ков единого социального налога важным вопросом является ре­ шить, какие выплаты уменьшают налоговую базу по налогу на при­ быль, а какие нет. Так, если рабо­ тодатель-организация незаконно лишила работника возможности трудиться и тем самым был нане­ сен материальный ущерб работни­ ку в размере неполученного зара­ ботка или была произведена опла­ та вынужденного простоя, то та­ кие выплаты включаются в рас­ ходы на оплату труда (пп.14 ст.255 НК РФ ). Сумма неполученного заработка включается полностью. Сумма оплаты простоя, произо­ шедшего не по вине работника, при условии, что работник пись­ менно сообщил о начале простоя, учитывается в целях налогообло­ жения в размере 2/3 от тарифной ставки или среднего заработка. Определять, облагать ли ту или иную выплату единым соци­ альным налогом, нужно с учетом пункта 3 статьи 236 НК РФ. То есть если какие-либо выплаты, опре­ деленные ст.270 НК РФ, не умень­ шают налоговую базу по налогу на прибыль, ЕСН на них не начис­ ляется. Соответственно не начис­ ляются и страховые взносы на обя­ зательное пенсионное страхование. Поскольку сумма возмещения морального вреда не уменьшает налогооблагаемую прибыль, на нее не нужно начислять ЕСН и стра­ ховые взносы. Сумма неполучен­ ного заработка облагается этим на­ логом и взносами полностью. Сум­ ма оплаты простоя также облага­ ется ЕСН и взносами с учетом пункта 3 статьи 236 НК РФ. Организациям-плателыдикам ЕСН, не являющимся плательщи­ ками налога на прибыль, придет­ ся в полном объеме облагать ЕСН и взносами с возмещения матери­ ального ущерба и оплаты простоя. Пункт 3 статьи 236 Налогового Кодекса РФ на эти организации не распространяется. Отдельные орга­ низации в коллективном догово­ ре предусматривают для работни­ ков дополнительные отпуска и начисляют суммы отпускных. Со­ гласно п.24 ст.270 НК РФ при оп­ ределении налоговой базы по на­ логу на прибыль не учитываются расходы на оплату дополнительно представляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том чис­ ле женщинам, воспитывающих детей. Указанные выплаты не при­ знаются объектом налогообложе­ ния, если у организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (п.З ст.236 НК РФ ). Та­ ким образом, на сумму отпуск­ ных, выплачиваемых по дополни­ тельным отпускам, установлен­ ным влокальных нормативных ак­ тах организации сверх предусмот­ ренных законодательством, ЕСН не начисляется. Людмила САЛЬНИКОВА , начальник отдела контроля налогообложения физических лиц. Все физические лица - соб­ ственники транспортных средств - с этого года являются плательщи­ ками транспортного налога. Рань­ ше налог вносил тот, кто эксплу­ атировал транспортное средство. В связи с этим в настоящий момент возникает множество проблем. Одной из таких проблем явля­ ется передача машин по доверен­ ности. Дело в том, что при пере­ даче автомобиля по доверенности на право управления, его владель­ цем остается лицо, на которое за­ регистрировано транспортное сред­ ство (собственник). Согласно по­ ложениям Гражданского кодекса РФ (ст. 185) доверенность пред­ ставляет собой письменное полно­ мочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представитель­ ства его перед третьими лицами либо для осуществления принад­ лежащих доверителю прав (испол­ нения обязанностей). При этом фактическим хозяином машины остается лицо, оформившее дове­ ренность. Следует обратить внимание на то, что срок действия любой до­ веренности не может превышать трех лет, а если срок в доверенно­ сти не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее соверше­ ния (ст. 186 ГК РФ). Новый закон о транспортном налоге признает налогоплательщи­ ками тех физических лиц, кото­ рые получили на основании дове­ ренности право владения и распо­ ряжения зарегистрированными транспортными средствами. Одна­ ко такой порядок касается только тех транспортных средств, которые переданы по доверенности друго­ му лицу до 29.07.2002г., т.е. до момента официального опублико­ вания главы 28 НК РФ «Транспор­ тный налог» (ст. 357 НК РФ). При этом следует учитывать, что в за­ коне речь идет о ситуации, когда налог платят лица, управляющие автомобилем на основании дей­ ствующей доверенности, трехго­ дичный срок которой на момент официального опубликования за­ кона не истек Поскольку по исте­ чении срока доверенности, выдан­ ной до 29.07.2002г., все права тре­ тьих лиц на владение и распоря­ жение автомобилем прекращают­ ся, возвращаясь к собственнику автомобиля, вместе со статусом налогоплательщика, предусматри­ вающим обязанность платить на­ лог. В то же время следует иметь в виду, что для возложения соб­ ственником автомобиля обязанно­ сти платить транспортный налог на лицо, управляющее им по дове­ ренности, ему необходимо совер­ шить определенные действия. Дело в том, что обязанность по исчислению суммы транспор­ тного налога, подлежащего упла­ те физическими лицами, произ­ водится налоговыми органами на основании сведений, которые им представляют органы, регистри­ рующие транспортные средства, из которых чаще всего следует, что в качестве зарегистрированно­ го лица значится гражданин, при­ обретший автомобиль в собствен­ ность. Получив такие сведения о регистрации автомобиля на то или иное лицо, налоговый орган вы­ пишет ему соответствующее тре­ бование об уплате налога. Поэто­ му лица, передавшие право уп­ равления своей машины по до­ веренности другим гражданам, должны уведомить об этом нало­ говый орган по месту своего жи­ тельства. Если же физическое лицо - собственник ТС - не уведомит налоговый орган о передаче ТС по доверенности другому лицу, ему придется самому как до, так и после истечения срока действия доверенности платить транспорт­ ный налог. В случае, когда доверенность оформлена позже 29 июля 2002г., плательщиком будет являться соб­ ственник машины. То же самое произойдет в любом другом слу­ чае, когда собственник ТС не ис­ пользует его по какой-либо при­ чине. Сложить с себя обязанности налогоплательщика можно лишь после снятия автомобиля с учета в регистрирующих органах по при­ чине выбытия автомобиля из об­ ладания первоначального собствен­ ника вследствие его продажи или гибели либо при подтверждении факта его угона (кражи). Татьяна П А Н Ч ЕН К О , ведущий специалист по правовым вопросам - Советник налоговой службы III ранга. РОСТ ПОСТУПЛЕНИЙ ЕСТЬ, И ДОВОЛЬНО ЗНАЧИТЕЛЬНЫЙ Уважаемые читатели, налого­ вая служба района, продолжая традицию по освещению в прес­ се функционирования налоговой системы, рассказывает об итогах 9 месяцев 2003 года. Бюджетная система района, в том числе и МНС России живет и существу­ ет за счет налогоплательщиков. У налогоплательщика есть консти­ туционная обязанность уплачи­ вать налоги. Налоговые органы должны помогать ее исполнить, не собирать, а помогать уплатить. Бюджету это воздастся сторицей. Прекрасно знаю по своему опыту, что большинство налого­ плательщиков готовы платить законно установленные налоги. Трудности возникают с тем, как их правильно посчитать, как пра­ вильно заполнить декларацию, когда и куда платить, как при­ менить ту или иную норму на­ логового законодательства. Пра­ вильная организация работы с налогоплательщиками и инфор­ мационно-разъяснительная рабо­ та обеспечат дополнительное на­ полнение бюджета. С началом этого года у пред­ приятий появилась возмож­ ность перейти на упрощенную систему налогообложения, был отменен налог на пользователей автомобильных дорог, еще в на­ логовом законодательстве про­ изошел целый ряд изменений, освещенный на страничках на­ логовой инспекции. Все эти новшества - последовательная политика, проводимая нашим государством, и направлены они на создание условий для дости­ жения устойчивого развития эко­ номики. Но тем не менее, основным показателем работы инспекции был и остается объем собранных нало­ гов. За 9 месяцев 2003 года в бюд­ жетную систему по Лев-Толсто- вскому району мобилизовано 32281 тыс. руб., что на 5161 тыс. руб., или на 19% превышает уро­ вень прошлого года, в том числе в местный бюджет мобилизовано 29105 тыс. руб., что на 8759 тыс. руб. превышает уровень прошлого года, или на 43%. Единого соци­ ального налога за 9 месяцев 2003 года мобилизовано 26768 тыс. руб., или на 28% (5879 т.р.) больше, чем за 9 месяцев 2002 г. Рассматривая структуру по­ ступлений, можно сделать ряд выводов: наибольший удельный вес занимают поступления по по­ доходному налогу - 43%, или 13872 т.р., что на 51% больше уровня прошлого года. Возросли поступления налога на прибыль. В абсолютном выражении это состав­ ляет 5465 тыс. руб., или 105% к уровню прошлого года. Наиболь­ ший рост к уровню прошлого года произошел по платежам за при­ родные ресурсы, в частности, по земельному налогу: удельный вес вырос с 4,7% до 17% в этом году, или на 4231 тыс. руб. Анализируя поступление нало­ гов в бюджет в разрезе предприя­ тий можно сделать вывод о том, что подавляющую сумму налогов уплачивает небольшая группа предприятий, причем как недоим­ щиков, так и благополучных в плане расчетов с бюджетом. К та­ ким предприятиям относятся: Лев-Толстовское райпо, ПК «Лев-Толстовский молзавод», СХПК «Агросервис», предпри­ ятие ФГУП ЮВЖД, ОПФ «Рай- газ», СХПК «Лев Толстойсель- хозхимия», ОАО «Лев-Толсто­ вское ХПП». Одним из основных резервов увеличения поступления налогов является взыскание задолженно­ сти предприятий-недоимщиков. Недоимка на 1 октября 2003 года составила 1498 тыс.руб., по сравнению с недоимкой на 1 января 2003 года она возросла на 115тыс. руб. Вразрезе по налогам рост произошел по транспортно­ му налогу. Недоимка по мест­ ным налогам и сборам снизилась в абсолютной сумме на 45 тыс. руб. по сравнению с 1 октября 2002 года, как результат совмес­ тной работы с районным отде­ лом финансов по снижению не­ доимки сельхозпроизводителями за счет реализации сельхозпро­ дукции. Основной задачей на текущий год является сохранение и разви­ тие тех положительныхтенденций и результатов, которые были до­ стигнуты за 9 месяцев 2003 года. Такое возможно только при тес­ ном взаимодействии и координа­ ции деятельности между местны­ ми органами власти, налоговой службой и непосредственно на­ логоплательщиками. Галина ПАНКРАТОВА , руководитель межрайонной инспекции N 1 по Липецкой области - Советник налоговой службы РФ I ранга. Многообязанностей у налогового агента Налоговые агенты - это лица, на которых Налоговый кодекс возлагает обязанность исчислить, удержать у налого­ плательщика и перечислить налог в бюджет. Такое опреде­ ление содержит пункт 1 ст. 24 НК РФ. Обязанности налогового агента могут быть возложены только на организации или индивидуальных предприни­ мателей, которые являются источником доходов налого­ плательщику. Основной обя­ занностью налогового агента является «правильно и своев­ ременно исчислять, удержи­ вать из средств, выплачивае­ мых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (вне­ бюджетные фонды) соответ­ ствующие налоги». Об этом гласит п. 3 ст. 24 НК РФ. Статья 123 НК РФ устанавливает, что неправомерное неперечисле- ние или неполное перечисле­ ние налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа. Его размер составляет 20% от суммы, подлежащей перечислению. Обратите внимание: ответ­ ственность наступает за то, что налоговый агент не перечислил налог, независимо от того, удер­ жал он его или нет. Если нало­ говый агент не может удержать налог, он обязан письменно сообщить об этом в течение одного месяца в налоговую инспекцию по месту своего учета. В сообщении нужно ука­ зать сумму задолженности на­ логоплательщика (пп. 2, п. 3 ст. 24 НК РФ). Сообщение состав­ ляется в произвольном виде. Однако в случае с налогом на доходы физических лиц МНС России рекомендует использо­ вать форму справки о доходах физического лица (форма 2- НДФЛ). Об этом сказано в п. 2 приказа МНС России от 02.12.2002г. N БГ-3-04/686. За непредставление в срок таких сведений налоговый агент мо­ жет быть привлечен к ответ­ ственности, предусмотренной ст. 1 26 НК РФ, в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый не­ представленный документ. Среди других обязанностей налоговых агентов, перечис­ ленных в пункте 3 статьи 24 НК РФ, названа обязанность вести учет выплаченных нало­ гоплательщикам доходов, а также удержанных и перечис­ ленных с них налогов. Кроме того, налоговый агент обязан представлять в налоговый орган документы, необходи­ мые для контроля за правиль­ ностью исчисления, удержа­ ния и перечисления налогов. За грубое нарушение правил уче­ та налогового агента можно привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ. Обычно это свя­ зано с отсутствием у налого­ вого агента, выплачивающего доходы физическим лицам, налоговых карточек по форме 1-НДФЛ.