Народное слово. 2002 г. (п. Лев-Толстой)

с 'Народное слово" 14 марта 2002 г. * N$26 (8512) * 2 Возможность реструктуризации долгоо В январе 2002 года подве­ дены итоги работы за прошед­ ший год в большинстве пред­ приятий района. Во мно гих отмечается стабильность ос­ новных показателей, сокраща­ ется задолженность по зара­ ботной плате. За 2001 год от предприятий района и физи­ ческих лиц поступило налого­ вых платежей 30055 тыс. руб., что составляет 138% к уровню 2000 года. Однако остается неупла­ ченной задолженность про ­ шлых лет по налоговым пла­ тежам у большинства пред­ приятий района, что отрица­ тельно сказывается на финан­ совом состоянии предприя- тий-недоимщиков. В целях урегулирования кредиторской задолженности юридических лиц по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам путем ее реструкту­ ризации и созданий условий для финансового оздоровле­ ния, Правительством Россий­ ской Федерации были приня­ ты постановления 458 и 410 "О порядке и сроках проведе­ ния реструктуризации креди­ торской задолженности юри­ дических лиц по налогам и сборам" и 699 "О порядке и условиях проведения реструк­ туризации задолженности по страховым взносам в государ­ ственные социальные внебюд­ жетные фонды". После проведенной работ­ никами налоговой инспекции работы по разъяснению поло­ жений этих постановлений , условий реструктуризации, от­ ветственности предприятий, не получивших, либо утратив­ ших право на реструктуриза­ цию этой задолженности, 23 предприятия района пошли на реструктуризацию, в том чис­ ле 14 сельхо зпредприя тий (сумма задолженности 10620 тыс. руб.), 9 предприятий по­ селка (сумма задолженности 2332 тыс. руб.). По постановлению 699 на реструктуризацию подано 7 заявлений на сумму задолжен­ ности 4931 тыс. руб. До 1 апреля 2002 года про­ длен срок подачи заявлений на реструктуризацию кредито­ рской задолженности по стра­ ховым взносам в государст­ венные социальные внебюд­ жетные фонды. У предприя­ тий еще не упущены возмож­ ности на получение права на реструктуризацию по поста­ новлению 699. Основное усло­ вие - оплата текущих плате­ жей по единому социальному налогу за последние два меся­ ца. Эта возможность предо­ ставлена не только предприя­ тиям поселка, но и сельхозп­ роизводителям. Нало говыми органами в отношении организаций, не по гасивш их задолженность, либо не подавших заявление о пре "оставлении права на ре­ структуризацию задолженно­ сти, либо утративших право на реструктуризацию в связи с неуплатой текущих платежей по этим налогам, будут при­ менены все меры к взысканию задолженности, включая про­ ведение банкротства организа­ ции, осуществляемое с соблю­ дением процедур, предусмот­ ренных постановлением Пра­ вительства РФ от 22 мая 1998 г 476 "О мерах по повышению эффективности применения процедур банкротства". Н. ИГНАТОВА. Право на доступ в помещение налогоплательщика В соответствии с Налого­ вым кодексом РФ должност­ ные лица налоговых органов наделены правом на доступ налогового агента в помеще­ ние и на территорию налогоп­ лательщика при проведении выездной налоговой проверки. Право на доступ имеют должностные лица, указанные в решении о проведении про­ верки, в соответствии с их слу­ жебными удостоверениями . Они имеют право входить в помещения и на территории и находиться там для изучения первичных и иных докумен­ тов, осмотра (обследования) пом ещ е ни й и те р р и то р и й , проведения инвентаризации, производства выемки д о к у ­ ментов и предметов, т. е. для совершения действий, которые в соответствии с законом мо­ гут осуществляться в рамках выездной налоговой проверки. Согласно п. 4 ст. 91 Н К РФ незаконное воспрепятствова­ ние доступу должностных лиц налоговых органов признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, пре­ дусмотренную ст. 124 Н К РФ. Ф а кт воспрепятствования доступу во всех случаях фик­ сируется актом, подписывае­ мым руководителем группы проверяющ их должностны х лиц и налогоплательщиком. Ввиду того, что доступ не может быть сопряжен с на­ сильственными мерами или осуществлен без согласия ли­ ца, препятствованием может служить словесный отказ на­ логоплательщика в допуске должностных лиц налоговых органов в помещения или на территорию налогоплательщи­ ка. Если в отношении должно­ стных лиц , прибывших для проведения проверки, было применено насилие либо име­ ла место угроза применения насилия, виновные в этом ли­ ца несут уголовную ответст­ венность, предусмотренную ст. 318 У К РФ. Незаконное воспрепятст­ вование доступу должностного лица налогового органа со­ гласно ст. 124 Н К РФ влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей. Кроме того, на­ логовый орган имеет право определить суммы налогов, подлежащих уплате, на осно­ вании оценки уже имеющихся данных о налогоплательщике или по аналогии. Т. ПАНЧЕНКО, ведущий специалист Инспекции. Нина Васильевна Игнатова - главный государственный налоговый инспектор меж­ районной инспекции МНС России по Липецкой области. Она работает с предприятия- ми-недоимщиками по вопро­ сам поступления средств в бюджет и снижения недоим­ ки. Работа эта заключается в беседах с руководителями предприятий, проверках фи­ нансово-хозяйственной д ея ­ тельности, применении пре­ дусмотренных законом мер по принудительному взима­ нию налогов. К сожалению, эти непопулярные меры инс­ пектору приходится иногда применять. Но чаще все-таки руководители понимают, что задолженность надо пога­ шать и не доводить дело до принудительного взимания. На снимке: Н. В. Игнатова. Фото Б. ЛЫКОВА. РАЗЛИЧИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 "Налог на прибыль организаций" Н К РФ. Она ввела понятие "налоговый учет". Под ним, согласно статье 313 Н К РФ,понимается система обобще­ ния информации для определения налоговой базы по налогу на при­ быль на основе данных первич­ ных документов, сгруппирован­ ных в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Разработ­ чики главы 25 11К РФ предлагают организациям самостоятельно разработать систему налогового учета, которая фактически неза­ висима от существующего бухгал­ терского учета. При этом форми­ рование налоговой отчетности предусматривает следующие эта­ пы: - обработку первичных учет­ ных документов; - заполнение аналитических регистров налогового учета ; - составление налоговой от­ четности (деклараций). Одновременно система веде­ ния бухгалтерского учета включа­ ет этапы: - обработку первичных учет­ ных документов; - формирование данных бух­ галтерского учета; - составление бухгалтерской отчетности. К сожалению, существующие в настоящее время противоречия между налоговым и бухгалтерским законодательством приводят к не­ обходимости вести именно двой­ ной учет и формировать два от­ дельных финансовых результата, которые не увязываются друг с другом. Эти противоречия глав­ ным образом касаются порядка проведения амортизации имуще­ ства, расходов по ремонту основ­ ных средств. А это в свою очередь приводит к различию при выявле­ нии остатков по счетам учета иму­ щества организации, которые формируют налоговую базу по на­ логу на имущество. Напомним не­ которые основные различия в уче­ те прибыли для целей налогооб­ ложения и в бухгалтерском учете. Суммовые разницы Если цены на товары (работы, услуги) по условиям договоров ус­ танавливаются в условных едини­ цах, выручка в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться на размер суммовых разниц. По правилам бухгалтерского учета суммовые разницы учитываются в составе выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Вместе с тем, согласно пункту 7 статьи 271 Н К РФ, налогопла­ тельщики учитывают суммовые разницы при определении внере­ ализационного дохода. Нормативы для рекламных расходов Для целей налогообложения некоторые расходы организации могут быть учтены только в пре­ делах установленных нормативов. В соответствии с пунктами 7 и 9 ПБУ 10/99 "Расходы органи­ зации" в бухгалтерском учете за­ траты на рекламу признаются в качестве расходов по обычным видам деятельности в полном объ­ еме. Согласно пункту 4 статьи 264 Н К РФ, расходы на прочие виды рекламы, осуществленные орга­ низацией в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 про­ цента выручки. Добровольное страхование работников В соответствии с пунктом 16 статьи 255 Н К РФ расходы на обязательное и добровольное страхование работников переведе­ ны в состав расходов на оплату труда. При этом для целей налогооб­ ложения расходы организаций по договорам добровольного страхо­ вания принимаются в следующих размерах: - по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников - в пре­ делах 12 процентов от суммы рас­ ходов на оплату труда; - по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицин­ ских расходов застрахованных ра­ ботников, - в пределах 3 процен­ тов от суммы расходов на оплату труда; - по договорам доброзольного личного страхования, заключае­ мым исключительно на случай на­ ступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудозых обя­ занностей - в пределах 10 тыс. руб. в год на каждого застрахован­ ного. В бухгалтерском учете таких ограничений нет, поэтому для на­ логового учета вышеуказанных расходов организации понадобят­ ся налоговые регистры. I Расходы на ремонт основных средств Такие расходы также учитыва­ ются для целей бухгалтерского и налогового учета по разным пра­ вилам: в первом случае - в полном объеме, во втором - в соответст­ вии с положениями статьи 260 Н К РФ. Признать эти расходы для це­ лей налогообложения в том отчет­ ном (налоговом) периоде, в кото­ ром они были осуществлены, в размере фактических затрат име­ ют право только организации про­ мышленности, агропромышлен­ ного комплекса, лесного хозяйст­ ва, транспорта и связи, строитель­ ства, геологии и разведки недр, геодезической и гидрометеороло­ гической служб, жилищно-комму­ нального хозяйства. Прочие орга­ низации признают такие расходы в размере, не превышающем 10 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого объекта. Сумма превышения указанной величины учитывается при формировании налоговой базы в составе прочих расходов равномерно в течение пяти лет или в течение срока по­ лезного использования объекта. Списание основных средств Согласно пункту 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", объекты основных средств стоимостью не более 2 тыс. руб. за единицу раз­ решается списывать на затраты на производство (расходы на прода­ жу) по мере отпуска их в произ­ водство или эксплуатацию. Глава 25 Н К РФ предусматри­ вает, что имущество первоначаль­ ной стоимостью до 10 тыс. руб. включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (подп.7 п.2 ст. 256 НК РФ). Таким образом, в бухгалтер­ ском учете организации может числиться имущество стоимостью от 2 тыс. руб. до 10 тыс. руб., ко­ торое полностью списано на рас­ ходы в налоговом учете. Начисление амортизации Согласно пункту 3 статьи 259 Н К РФ, независимо от сроков ввода в эксплуатацию амортиза­ ция по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, вхо­ дящим в восьмую - десятую амор­ тизационные группы, начисляется только линейным методом. Еще одно ограничение уста­ новлено пунктом 12 статьи 259 Н К РФ. Организация, приобрета­ ющая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу в особом поряд­ ке, если по такому имуществу принято решение о линейном ме­ тоде начисления амортизации. В этом случае срок полезного ис­ пользования актива можно умень­ шить на число лет (месяцев) его эксплуатации у предыдущих соб­ ственников. Правила бухгалтерского учета таких ограничений не содержат. Обращаем ваше внимание на то, что постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О класси­ фикации основных средств, вклю­ чаемых в амортизационные груп­ пы", может использоваться и для целей бухгалтерского учета. Резервы сомнительных долгов Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организация­ ми и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгал­ терского учета и бухгалтерской отчетности в РФ N 34 н). При этом суммы резервов относятся на финансовые результаты организа­ ции. В налоговом учете резервы со­ мнительных долгов формируются по специальным правилам (п. 8 ст. 265 Н К РФ). При этом суммы отчислений в них включаются в состав внереализационных расхо­ дов только у организаций, приме­ няющих метод начисления. Н. КОРАБЛИНА, начальник отдела налогообложения юридических лиц.