Народное слово. 1998 г. (п. Лев-Толстой)

"Народное слово" 1 сентября 1998 г. * № 70 (8142) * 3 ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ВРЕМЕННОГО ЦЕЛЕВОГО СБОРА В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 21 июля 1998 г. N 800) 1. Настоящим определяется По- "рядок взимания страховых взносов 7, временного целевого сбора в Пен­ сионный фонд Российской Федера­ ции. 2. Плательщиками страховых взносов и временного целевого сбо­ ра в Пенсионный фонд Российской Федерации являются: 1) работодатели: а) организации, в том числе со­ зданные на территории Российской Федерации предприятия с иностран­ ными инвестициями, крестьянские (фермерские) хозяйства; б) индивидуальные предпринима­ тели, крестьянские (фермерские) хо­ зяйства, частные детективы, нотари­ усы, занимающиеся частной практи­ кой, выплачивающие физическим ли­ цам вознаграждения в соответствии с договорами гражданско-правового характера, предметом которых явля­ ется выполнение работ и оказание услуг, а также в соответствии с ав­ торскими и лицензионными догово­ рами; в) физические лица, выплачива­ ющие вознаграждения за выполнен­ ные работы и оказанные услуги в соответствии с договорами граждан­ ско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также в соот­ ветствии с авторскими и лицензион­ ными договорами; 2) индивидуальные предпринима­ тели, крестьянские (фермерские) хо­ зяйства, частные детективы, нотари­ усы, занимающиеся частной практи­ кой, а также физические лица твор­ ческих профессий, не являющиеся членами творческих объединений; 3) физические лица, получающие доходы, по всем основаниям; 4) коллегии адвокатов - за ад­ вокатов. 3. Объектом для начисления страховых взносов у плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 2 настоящего Порядка, признаются доходы (выплаты) в денежной и на­ туральной форме, начисленные в пользу наемных работников по всем основаниям независимо от источни­ ков финансирования, в том числе вознаграждения по договорам граж­ данско-правового характера, пред­ метом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также авторским и лицензионным догово­ рам. При этом вознаграждения, пол­ ученные работниками в натуральной форме, учитываются по ценам не ниже действующих рыночных цен на данный продукт (товар, услугу) в данной местности. Доходы работни­ ков в иностранной валюте учитыва­ ются в рублях по действующему кур­ су иностранных валют на дату на­ числения дохода, установленному Центральным банком Российской Федерации. 4. Объектом для начисления страховых взносов и временного це­ левого сбора у плательщиков, ука­ занных в подпунктах 2, 4 пункта 2 настоящего Порядка, являются сум­ мы дохода, полученного от предпри­ нимательской либо иной деятельно­ сти за вычетом расходов, связанных с его извлечением. Для плательщи­ ков страховых взносов, применяю­ щих упращенную систему налогооб­ ложения, объектом начисления явля­ ются доходы, учтенные при приоб­ ретении патента, уменьшенные на расходы, связанные с его извлече­ нием. 5. Объектом для начисления страховых взносов и временного це­ левого сбора у физических лиц, ука­ занных в подпункте 3 пункта 2 на­ стоящего Порядка, является доход, полученный в отчетном месяце: - у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Рос­ сийской Федерации, - от источников в Российской Федерации и за ее пределами; - у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Рос­ сийской Федерации, - от источников в Российской Федерации. Объектом для начисления стра­ ховых взносов и временного целе­ вого сбора у физических лиц явля­ ется доход, полученный в отчетном месяце как на территории Россий­ ской Федерации, так и за ее преде­ лами, как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в нату­ ральной форме, в т. ч. в виде ди­ видендов, процентов по вкладам, страховым выплатам, материальной выгоды, материальных и социальных благ и других выгод и льгот, пол­ ученных физическим лицом. Доходы, полученные в натураль­ ной форме, учитываются в составе дохода по государственным регули­ руемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода. ПРИМЕР. Кредитная организа­ ция, начислившая процентный доход по вкладу за август в размере 1000 рублей, обязана начислять с этой суммы страховые взносы в размере 2%, что составляет, соответственно, 10 рублей (1000 руб х 1%) и 20 рублей (1000 руб х 2%). Сумма, подлежащая уплате в орган ПФР по месту регистрации данной организа­ ции в размере 30 рублей, дожна быть перечислена на текущий счет соответствующего регионального от­ деления ПФР в срок не позднее 15 сентября. Кредитная организация и ее фи­ лиал в представляемой в соответст­ вующее региональное отделение ПФР информации начисленные сум­ мы страховых взносов и временного целевого сбора по вкладам отража­ ют единой суммой. Сумма страховых взносов и вре­ менного целевого сбора в поле "На­ значение платежа" платежного пору­ чения указываются отдельно. 6. Датой получения дохода в отчетном месяце является: - в отношении заработной платы и иных доходов, выплачиваемых в соответствии с законодательством о труде, дивидендов, процентов и дру­ гих доходов от прироста капитала - дата начисления дохода; - в отношении иных доходов - дата выплаты либо передачи дохо­ дов физическому лицу; - в отношении доходов от заня­ тия предпринимательской деятельно­ стью, частной практикой и иной де­ ятельностью - дата получения дохо­ да. При расчетах через расчетные и иные счета в кредитных учреждения датой получения дохода считается дата перечисления дохода на счета лица, занимающегося такой деятель­ ностью. 7. Доходы (выплаты), на кото­ рые страховые взносы и временные целевые сборы не начисляются: 1) государственные пособия, вы­ плачиваемые в соответствии с зако­ нодательством Российской Федера­ ции, за исключением пособий по временной нетрудоспособности ( в том числе по уходу за больным ребенком) и пособий по безработи­ це; 2) все виды пенсий, назначаемых в порядке, установленном пенсион­ ным законодательством Российской Федерации; 3) суммы, выплачиваемые в воз­ мещение расходов,и иные компенса­ ции работникам (в том числе над­ бавки к компенсации взамен суточ­ ных), выплачиваемых им в пределах норм, установленных законодатель­ ством Российской Федерации, а так­ же документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, пе­ реводом, приемом или направлением на работу в другую местность; вы­ плачиваемые в возмещение дополни­ тельных расходов, связанных с вы­ полнением работниками трудовых обязанностей. * При оплате работникам расхо­ дов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределами, в облагаемый страховы­ ми взносами и временным целевым сборам в Пенсионный фонд Россий­ ской Федерации доход не включа­ ются суточные в пределах норм, ус­ тановленных федеральным законо­ дательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропор­ тов, страховые и комиссионные сбо­ ры, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (за иск­ лючением проезда на такси), на про­ воз багажа, расходы по найму жил­ ого помещения, на получение загра­ ничного паспорта и виз, регистрацию заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту; 4) суммы материальной помощи, независимо от ее размера, оказыва­ емой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в це­ лях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной (предста­ вительной) и (или) исполнителной власти, органов местного самоуправ­ ления, иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами Рос­ сийской Федерации правительствен­ ными и неправительственными меж­ государственными организациями; 5) выигрыши по облигациям го­ сударственных займов бывшего СССР, Российской Федерации и сум­ мы, получаемые в погашение таких облигаций; 6) выигрыши по лотереям, про­ водимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством Рос­ сийской Федерации; 7) вознаграждения за сданную кровь и иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко; 8) алименты, получаемые физи­ ческими лицами; 9) суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, зе­ мельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собствености, в ча­ сти, не превышающей тысячекратно­ го установленного законом размера минимальной месячной оплаты тру­ да, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физи­ ческим лицам на праве собственно­ сти, в части, не превышающей пяти­ соткратного установленного законом размера минимальной месячной оп­ латы труда. По желанию налогопла­ тельщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произ­ веденных и документально подтвер­ жденных расходов, связанных с пол­ учением указанных доходов; 10) суммы доходов физических лиц от продажи выращенного в лич­ ном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы (как в жи­ вом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции пчеловодства, охотничье­ го сабоководства, продукции, пол­ ученной от разведения диких живо­ тных и птиц, а также выращенной в этом хозяйстве продукции растение­ водства и цветоводства в натураль­ ном или переработанном виде. Вычет указанных доходов произ­ водится при наличии справок испол­ нительного органа местного самоуп­ равления, подтверждающей, что лич­ ное подсобное хозяйство располо­ жено на территории Российской Фе­ дерации; 11) доходы в денежной и нату­ ральной форме, получаемые от фи­ зических лиц в порядке наследова­ ния и дарения, за исключением воз­ награждения, выплачиваемого на­ следникам (правопреемникам) авто­ ров произведений науки, литерату­ ры, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных об­ разцов; 12) суммы стипендий, выплачи­ ваемые студентам и аспиратнам уч­ реждений высшего профессиональ­ ного образования и послевузовского профессионального образования, учащимся учреждений начального профессионального и среднего про­ фессионального образования, слу­ шателям духовных учебных учрежде­ ний этими учебными учреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федера­ ции, органами законодателной (представительной) и исполнитель­ ной власти Российской Федерации. Данная льгота применяется так­ же в отношении ординаторов, адъ­ юнктов и докторантов учреждений высшего профессионального обра­ зования и послевузовского профес­ сионального образования, аспиран­ тов, ординаторов, адъюнктов и док­ торантов научно-исследовательских учредений; 13) суммы оплаты труда и дру­ гие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами от государственных учреждений и орга­ низаций, направивших их на работу за границу, - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации об оплате труда по каждой контрактной долж­ ности государственного служащего в соответствующем иностранном госу­ дарстве; 14) суммы оплаты стоимости пу­ тевок в санаторно-курортные и дру­ гие оздоровительные учреждения за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации; 15) доходы, полученные охотни- ками-любителями, имеющими разре­ шение (путевки, лицензии) на добычу диких животных, от сдачи на госу­ дарственные предприятия, государ­ ственные учреждения и организации, в общества охотников и организации потребительской кооперации добы­ той ими пушнины, мехового, коже­ венного сырья и мяса диких живо­ тных; 16) доходы (кроме заработной платы), получаемые членами кочевых родовых общин малочисленных на­ родов Севера, если такие общины зарегистрированы в местном органе самоуправления; 17) суммы доходов физических лиц, полученные от реализации иво­ вой коры, дикорастущих ягод, оре­ хов и иных плодов, грибов, лекар­ ственных растений; 18) стоимость продукции собст­ венного производства колхозов, сов­ хозов и других сельскохозяйствен­ ных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышаю­ щая пятидесятикратного установлен­ ного законом размера минимальной месячной оплаты труда; 19) суммы, полученные физиче­ скими лицами в виде грантов (без­ возмездной помощи), предоставлен­ ных для поддержки науки и образо­ вания, культуры и искусства в Рос­ сийской Федерации международны­ ми и иностранными учреждениями, а также международными и ино­ странными некоммерческими и бла­ готворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке и входящи­ ми в перечни, утверждаемые феде­ ральными органами исполнительной власти, отвечающими за науку и тех­ ническую политику, а также за об­ разование, культуру и искусство в Российской Федерации; 20) материальная выгода в виде экономии на процентах,при получе­ нии заемных средств физическими лицами от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если: процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России, про­ цент за пользование такими средст­ вами в иностранной валюте состав- ляетне менее 10 процентов годовых. Материальная выгода в виде по­ ложительной разницей между сум­ мой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, ус­ тановленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в ино­ странной валюте, и суммой факти­ чески уплаченных процентов по пол­ учаемым заемным денежным средст­ вам подлежит начислению страховых взносов и временного целевого сбо­ ра в размере, установленном под­ пунктом 3 пункта 9. ПРИМЕР. Заемщик привлек руб­ левый кредит в размере 10000 руб­ лей по ставке 30% годовых с упла­ той процентов каждые 30 дней (при ставке рефинансирования 60% го­ довых). Заемщик заплатил 250 руб­ лей в виде процентов по кредиту (10000 руб. х 30% : 100% х 30 дн. : 360 дн. = 250 руб.). Сумма начисленных процентов, соответствующая рубежу ограниче­ ния {2 /3 ставки рефинансирования - 40 (60% х 2 /3 )% годовых), со­ ставляет 333 рубля (10000 руб. х 40% : 100% х 30 дн. : 360 дн. = 333 руб.), а сумма экономии состав­ ляет 83 рубля (333 руб - 250 руб.). Сумма, подлежащая перечислению в ПФР, составит 2, 49 рубля (83 х 1% + 2%)). Начисление страховых взносов и временного целевого сбора в Пен­ сионный фонд Российской Федера­ ции производится на сумму матери­ альной выгоды, исчисленной на на­ чало отчетного года с той части заемных средств, которая осталась невозвращенной не момент уплаты процентов за пользование этими средствами. ПРИМЕР. Организация купила бытовые ^холодильники по цене 2 тыс. рублей и продала своим работ­ никам по цене 1,5 тыс. рублей. В этом случае разница между 2 тыс. руб и 1,5 тыс руб. подлежит вклю­ чению в состав дохода физических лиц, приобретших холодильники. Не начисляются страховые взно­ сы и временный целевой сбор в Пенсионный фонд Российской феде­ рации на заемные средства, получен­ ные физическими лицами на льгот­ ных условиях на строительство (при­ обретение) жилого дома или квар­ тиры в соответствии с законодатель­ ством Российской Федерации, зако­ нодательством субъектов Россий­ ской Федерации и решениями орга­ нов местного самоуправления. 8. Льготы по страховым взносам и временному целевому сбору в Пенсионный фонд Российской Феде­ рации могут быть предоставлены только в соответствии с настоящим Порядком. 9. Применяются следующие та­ рифы страховых взносов и времен­ ного целевого сбора в Пенсионный фонд Российской Федерации: 1) у плательщиков, перечислен­ ных в подпункте 1 пункта 2, - стра­ ховые взносы по ставке 28%; 2) у плательщиков, перечислен­ ных в подпунктах 2 и 4 пункта 2, - страховые взносы по ставке 20,6%; 3) у плательщиков, перечислен­ ных в подпункте 3 пункта 2, - стра­ ховые взносы по ставке 1% и вре­ менный целевой сбор в Пенсионный фонд Российской Федерации по ставке 2%. 10. Плательщики, указанные в подпунктах 1 и 4 пункта 2 настоя­ щего Порядка, удерживают и упла­ чивают страховые взносы и времен­ ный целевой сбор в Пенсионный фонд Российской Федерации один раз в месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взно­ сы, - в срок, установленный для получения средств на оплату труда за истекший месяц. В случае, когда срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, страховой взнос уплачивается в следующий ра­ бочий день после выходного (праз­ дничного) дня. Иные категории пла­ тельщиков страховых взносов упла­ чивают страховые взносы в сроки, установленные действующим законо­ дательством Российской Федерации. 11. Уплата страховых взносов и временного целевого сбора в Пен­ сионный фонд Российской Федера­ ции производится в наличном или безналичном порядке через банк в валюте Российской Федерации или иностранной валюте в случаях, уста­ новленных пунктом 3 настоящего Порядка. В сельской местности (при отсутствии банка) плательщик может уплачивать страховые взносы через кассу сельской или поселковой ад­ министрации либо через учреждение связи соответствующего уполномо­ ченного федерального органа испол­ нительной власти. 12. Страховые взносы с физиче­ ских лиц и временный целевой сбор в Пенсионный фонд Российской Фе­ дерации по ставке, предусмотренный подпунктом 3 пункта 9 настоящего Порядка, удерживаются и перечис­ ляются источником выплат. 13. Ответственность за правиль­ ность и своевременность уплаты страховых взносов и временного це­ левого сбора в Пенсионный фонд Российской Федерации возлагается на плательщиков, работодателей, банки и их должностных лиц. Порядок и условия взыскания пеней и финансовых санкций с пла­ тельщиков страховых взносов и кре­ дитных организаций регулируются в порядке, установленном действую­ щим законодательством Российской Федерации. 14. С вступлением в силу насто­ ящего Порядка ранее действовавшие нормативные правовые акты Прави­ тельства по вопросам уплаты стра­ ховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации применяются в части, не противоречащей настоя­ щему Порядку. 15. Разъяснения по применению настоящего Порядка даются Пенси­ онным фондом Российской Федера­ ции.