Липецкая газета. 2013 г. (г. Липецк)

СУББОТА , 19 ОКТЯБРЯ 2013 № 204 (24582) 6 ЛИПЕЦКАЯ газета Н алоговый курьер Выпуск подготовлен пресс - службой управления ФНС РФ по Липецкой области Людмила Колыбелкина, советник государственной гражданской службы Россий- ской Федерации 3 класса Начиная с 1 января 2012 года в российской налого- вой системе появился новый механизм налого- обложения холдинговых структур, допускающий возможность консолида- ции взаимозависимых налогоплательщиков с целью уплаты налога на прибыль. Конс олидированная группа налогоплательщи- ков (КГН) — это доброволь- ное объединение платель- щиков налога на прибыль с учетом совокупного финан- сового результата их хозяй- ственной деятельности. По действующему законода- тельствурешение о создании консолидированной группы может быть принято участ- никами на добровольной основе. При этомКГН созда- ется только российскими организациями, являющи- мися взаимозависимыми. Налоговым кодексом установлен перечень основа- ний, при наличии которых организации признаются взаимозависимыми. Важ- нымусловиемсозданияКГН является доля непосред- ственного или косвенного участия основного общества в уставном капитале дочер- ней организации в размере не менее 90 процентов. Кро- ме того, взаимозависимыми лицами признаются органи- зации в случае, если одна из них прямо или косвенно участвует в деятельности другой и доля такого уча- стия составляет более 25 процентов. КГН не является юриди- ческим лицом и образуется на основании договора о консолидации. Договор о создании консолидирован- ной группы налогоплатель- щиков признается докумен- том, подтверждающим пол- номочия ответственного РЕАЛИИ ВРЕМЕНИ | Консолидированная группа налогоплательщиков Один за всех и все на одного ФОТО ОЛЬГИ БЕЛЯКОВОЙ участника консолидирован- ной группы налогоплатель- щиков, и подлежит реги- страции в налоговом органе по месту нахождения орга- низации — ответственного участника консолидирован- ной группы налогоплатель- щиков. Включение в налоговую систему новых способов на- логообложения консолиди- рованных групп стало неиз- бежным после принятия в НК РФ поправок о транс- фертном ценообразовании. Объясняется это тем, что вступление в КГН является однимиз способов снижения налоговых рисков, предус- мотренных Кодексом, так как сделки между участни- ками КГН не признаются контролируемыми. Исходя из этого, можно сделать вы- вод о том, что организации, входящие в КГН, получают некоторые преимущества перед остальными группами компаний, однако эти пре- имущества являются обо- снованными и направлены на исключение излишнего налогового администриро- вания. То есть образование КГН можно считать разно- видностьюналоговых льгот, поскольку при наличии убытка у одного или не- скольких членов группы происходит уменьшение налоговых обязательств по группе в целом по сравне- нию с суммарными налого- выми обязательствами, ис- численными по каждому участнику в отдельности. Особенность правового статуса участников КГН проявляется также и в том, что они солидарно несут субсидиарную ответствен- ность по исполнению обя- занностей по уплате налога на прибыль организаций, соответствующих пеней и штрафов в случае неиспол- нения или ненадлежащего исполнения таких обязан- ностейответственнымучаст- ником группы. Например, если последний не уплатит налог, налоговые органы вправе взыскать его за счет денежных средств всех участников консолидиро- ванной группы. При этом взыскание производится в первую очередь за счет де- нежных средств ответствен- ного участника. Если их недостаточно, налоговики вправе взыскать оставшую- ся сумму за счет денежных средств всех остальных участников группы. Чтобы обеспечить исполнение ре- шения о взыскании недо- имки, операции по счетам участников КГН приоста- навливаются в такой же последовательности. Если за счет денежных средств по- гасить недоимку не удалось, налоговый орган вправе взыскать ее за счет иного имуществаучастниковКГН. Ответственный участник КГН имеет те же права и не- сет те же обязанности, что и другие налогоплательщики налога на прибыль. При этом он вправе получать от налоговых органов сведения об участниках КГН, состав- ляющие налоговую тайну (производственнуюиликом- мерческую, ставшуюизвест- ной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, следствен- ного органа, органа государ- ственного внебюджетного фонда или таможенного ор- гана, привлеченному специ- алисту либо эксперту при исполнении им своих обя- занностей), и обязан запра- шивать у участников КГН документы, пояснения и информацию, необходимые для осуществления налого- выми органами мероприя- тий налогового контроля. Таким образом, ответ- ственный участник испол- няет права и обязанности группы как налогоплатель- щика, действует от имени КГН, является уполномо- ченным представителем участников консолидиро- ванной группына основании закона, подает налоговую отчетность, взаимодейству- ет с налоговыми органами при проведении проверок. Другие участники КГН ис- полняют обязанности нало- гоплательщиков налога на прибыль по КГН только в части, необходимой для его исчисления ответственным участником. Например, они обязаны представлять от- ветственному участнику расчеты налоговой базы по налогунаприбыль в отноше- нии их доходов и расходов, данные регистров налогово- го учета, необходимую ин- формациюпо налогу на при- быль. В настоящее время в Российской Федерации об- разовано 12 консолидиро- ванных групп налогопла- тельщиков, в том числе ОАО «НЛМК», ответствен- ный участник которой на- ходится на территории Липецкой области, хотя и администрируется межре- гиональной ИФНС России № 5 по крупнейшим нало- гоплательщикам, располо- женной в Москве. В целом по России в КГН входят более двух тысяч предпри- ятий, в том числе 24 участ- ника находятся в Липец- кой области. Начисления налога на прибыль по дан- ной категории налогопла- тельщиков ежеквартально составляют более 1,1 мил- лиарда рублей по нашей области и более 60 милли- ардов по России. «ЧЕРНЫЙ СПИСОК» | Нарушителей надо знать … Стоит ли рисковать репутацией? Валентина Кудаева, советник государственной гражданской службы Российской Федера- ции 2 класса Взысканию задолженности по имущественным нало- гам с физических лиц налоговиками области уделяется особое внима- ние. Недоимка по данным налогам с начала года снижена на 165 миллионов рублей, но проблема остаётся. Судебный порядок взы- скания задолженности с данной категории налого- плательщиков предполагает определённую процедуру. Налоговыми органами об- ласти на взыскание задол- женностипоначислениямза 2011 год в суды направлено 22 тысячи исков на 169 мил- лионов рублей. По решени- ям судов службой судебных приставов возбуждены ис- полнительные производства на 95 миллионов, из кото- рых взыскано 39 миллионов рублей. После принятияположи- тельных судебных решений налоговики применяют раз- ные меры по повышению эффективности даннойрабо- ты.Например, исполнитель- ные листы по решениям су- дов направляются непосред- ственно работодателюдолж- ника для удержания долга по налогам из заработной платы либо по месту полу- чения других денежных выплат (пенсия, стипендия и т.д.). С начала года на предприятия поступило 356 исполнительных листов на сумму в два миллиона руб- лей, из которых исполнены 216 на 1,4 миллиона. Более 8 миллионов рублей взыска- ны в результате проведения рейдов с органами местного самоуправления. Кроме того, на совмест- ных комиссиях с участием органов местного само- управления с начала года проведены беседы с двумя тысячами должников с об- щей с уммой дол г а 33 миллиона рублей, в резуль- тате, не дожидаясь более жёстких мер воздействия в счёт погашения задолжен- ности, в бюджет поступило более 20 миллионов. Определенные результа- тыприносит и скоординиро- ванная работа налоговиков и сотрудников службы су- дебных приставов по прове- дению арестов имущества должников. С начала года проведено 253 совместных рейда, охвачено 1680 долж- ников с общей суммой за- долженности в размере 18 миллионов рублей. При этом добровольно погасили задолженность в ходе меро- приятий 670 человек на сумму 7,5 миллиона. У 44 граждан арестовано имуще- ство на сумму 1,7 миллиона рублей, в результате чего налоговые долги незамедли- тельно поступили в бюджет. В ходе недавних меро- приятий, проведенных на территории Правобережно- го района Липецка, сотруд- ники налоговых органов и службысудебных приставов посетили должника Хача- трян Вардана Вараздатови- ча, проживающего по улице Желябова, который имеет задолженность по транс- портному налогу в сумме 52 тысяч рублей. Витоге «пере- говоры» по добровольному погашению налоговой за- долженности завершились арестом почти всей бытовой техники и электроники, принадлежавшей должни- ку. Проведены рейдовые ме- роприятия и в Советском районе Липецка. И здесь не обошлось без санкций. Со- трудниками налоговых ор- ганов и судебными приста- вами-исполнителямипроиз- ведён арест автомобиля «ГАЗель» (ГАЗ-330273) должника Афанасьева Вла- димира Михайловича, име- ющего задолженность по транспортному и налогу на имущество в общей сумме 260 тысяч рублей. УФНС России по Липец- кой области представляет вниманию читателей «Ли- пецкой газеты» открытую информацию по наиболее проблемнымналогоплатель- щикам. Вызывает недоуме- ние, что для таких налого- плательщиков, которые, как правило, являются да- леко не бедными людьми, понятие «деловая репута- ция» — это пустой звук. Именно с ними в настоящее время проводится активная работа. Наиболее крупными должниками по имуще- ственнымналогамявляются Караваев ВладимирАлексе- евич (земельный налог), Ершов Евгений Анатолье- вич (земельный налог), По- столакянСаргис Гургенович (земельный налог) — по каждому из них неоплачен- ные налоговые обязатель- ства составляют около 350 тысяч рублей. Порядка 200 тысяч на каждого налого- плательщика имеют задол- женность перед бюджетом Аймаканов Виталий Юрье- вич (налог на имущество), Бредихин Сергей Николае- вич (земельный налог), Шарненков Вячеслав Ми- хайлович (налог на имуще- ство), Аверьянов Сергей Петрович (земельный на- лог). А вот в отношении Ка- раваева В. А. рассматрива- ется вопрос об объявлении его во всероссийский ро- зыск. УФНС России по Липец- кой областипроводит работу по взысканию налоговой задолженности на постоян- ной основе и планирует в дальнейшем публиковать информацию о проблемных налогоплательщиках.Напо- минаем, что в большинстве муниципальных образова- ний 1 ноября — последний срок уплаты имуществен- ных налогов физических лиц. Не ставьте под сомнение свою деловую репутацию! СЛЕДУЕТ ЗНАТЬ Изменения и уточнения С 9 сентября 2013 года введены новые форматы техно- логических документов, используемых при приеме по теле- коммуникационным каналам связи заявления о ввозе то- варов и уплате косвенных налогов российских налогопла- тельщиков. С указанной даты введены в действие: — формат квитанции о приеме; —формат сообщения о проставлении отметки налогово- го органа; — формат уведомления об отказе в проставлении на за- явлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отмет- ки налогового органа об уплате косвенных налогов (осво- бождении от налогообложения). С этого же периода утратил силу приказ ФНС России от 29.07.2011 № ММВ-7-6/476@ «Об утверждении форматов технологических документов, используемых при приеме по ТКС заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков». * * * На сайтеФНС России создан подсайт «Государственная регистрация» (www.reg.nalog.ru). На данном подсайте размещены пошаговые инструкции о порядке регистрации юридического лица (ЮЛ) или физи- ческого лица в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), внесения изменений в учредительные документыЮЛ и в регистрационные данные, а также о том, как провести реорганизациююридического лица, ликвидировать его или прекратить деятельность ИП. Кроме того, на подсайте можно получить выписку из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а также проверить контрагента или вос- пользоваться интернет-сервисами: «Подача электронных документов на государственную регистрацию», «Уплата госпошлины» и «Адрес и платежные реквизиты инспек- ции». Пресс-служба управления 25-26 октября 2013 года в налоговых инспекциях пройдут Дни открытых дверей. Специалистыналоговойслужбыпод- робно расскажут владельцам недвижи- мости, земельных участков, транспорт- ных средств о том, кто должен уплачи- вать имущественные налоги и в какие сроки, какие ставки и льготы применя- ются на территории Липецкой области, а также ответят на другие вопросы граждан по налоговой тематике. Кроме того, есликто-то обнаружил неточности в полученном налоговом уведомлении, он будет иметь возможность заполнить с помощью специалистов соответствую- щее заявление, а в определённых случа- ях — пересчитать налоги на месте. АктивнымпользователямИнтернета специалисты налоговых органов расска- жут овозможностяхэлектронныхсерви- совФНСРоссии, атакжевсехжелающих зарегистрируютвкачествепользователей интернет-сервиса «Личный кабинет на- логоплательщикадляфизическихлиц». Специально для налогоплательщи- ков сотрудники службы проведут лек- ции по вопросам налогообложения. Пресс-служба управления АКЦИЯ Разговор без посредников СУД ДА ДЕЛО | Налоговики начинают и выигрывают Не стоит играть с огнем Ирина Голосная, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса Налоговыми органами области уделя- ется особое внимание работе по пресе- чению схем, направленных на уклоне- ние от уплаты налоговых платежей. Контроль осуществляется как в рамках адресной работы с налогоплательщи- ками, так и путём проведения выезд- ных проверок. Сотрудниками межрайонной ИФНС России № 4 по Липецкой области в ходе выездной налоговой проверки ОАО «Агроном» Лебедянского района были выявленыфактынарушения налогового и трудового законодательства и доначис- лен налог на доходы физических лиц в сумме более 5 миллионов рублей. Налогоплательщик отказался упла- тить задолженность по НДФЛ в добро- вольном порядке, а решение налогового органа было обжаловано в Арбитражном суде Липецкой области. Входе судебного разбирательства искналогоплательщика признан необоснованным и вынесено со- ответствующее решение в пользу налого- вой инспекции. Но и после решения суда руководи- тель ОАО «Агроном» не рассчитался с бюджетом в полном объёме. Налоговая инспекция направила материалы про- верки в Данковский межрайонный след- ственный отдел СУ СК по Липецкой об- ласти. В августе 2013 года по факту уклонения от уплаты налоговых плате- жей было возбуждено уголовное дело на основании статьи 199.1 Уголовного ко- декса РФ за неисполнение обязанностей налогового агента. В рамках проведения работы по обе- спечению процедур банкротства налого- вые органы нацелены на выявление и пресечение неправомерных действий арбитражных управляющих, в томчисле и взыскание с них убытков, причинён- ных при проведении процедур банкрот- ства. Так, 4 августа 2013 года девятнад- цатым арбитражным апелляционным судом была рассмотрена апелляционная жалоба уполномоченного органа в лице межрайонной ИФНС России № 1 по Ли- пецкой области на решение арбитражно- го суда Воронежской области от 30.06.2012 по делу №А14-13602/2012 о взыскании с конкурсного управляющего Чухлебова убытков в сумме 1,8 миллио- на рублей, причинённых в результате проведения процедуры банкротства в отношении ООО «Сельхозпродукт». Основанием для обращения налого- виков с апелляционнойжалобой явилось наличие причинно-следственной связи между противоправными действиями и необоснованными расходами ответчика — конкурсного управляющего. Данное обстоятельство дало основание полагать, что указанный индивидуальный пред- приниматель, являясь арбитражным управляющим в рамках процедуры бан- кротства ООО «Сельхозпродукт», произ- вел необоснованные расходы, которые повлияли на уменьшение конкурсной массы. Указанными действиями был на- несён существенный ущерб бюджету. Суд апелляционной инстанции изу- чил представленную уполномоченным органом доказательную базу и частично признал доводы истца обоснованными и правомерными. В результате было при- нято решение о взыскании с арбитраж- ного управляющего ООО «Сельхозпро- дукт» Чухлебова в пользу ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области убытков в размере 900 тысяч рублей. КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ПУНКТ Не следует забегать вперед « В 2013 году мы с дочерью приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли . Стои - мость квартиры — три миллиона рублей . Так как ранее мы не получали имущественный налоговый вычет , поэтому в следующем году мы планируем подать в налоговый орган соответствующую декларацию . Какой размер имущественного вычета по НДФЛ получит каждая из нас с учётом изменений по - ложений статьи 220 НК РФ , которые вступают в силу с 1 января 2014 года ? Александра Сорокина » Во - первых , в соответствии с п . 2 ст . 2 Федерально - го закона от 23.07.2013 № 212- ФЗ положения ст . 220 части второй Налогового кодекса РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета , возникшим после дня вступления данного закона , то есть после 1 января 2014 года . Таким образом , эти положения будут применяться к тем на - логоплательщикам , у которых право собственности на жильё возникнет только с 1 января 2014 года . В соответствии с действующей редакцией ст . 220 НК РФ при приобретении имущества в общую долевую соб - ственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности . Значит , если документы , необ - ходимые для получения имущественного налогового вы - чета были оформлены в 2013 году , налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вы - четом , предусмотренным названной статьёй . В данном случае — не более одного миллиона рублей на каждого . Закон обратной силы не имеет « Мы с мужем в 2011 году приобрели квартиру по цене 1,4 миллиона рублей и с 2012 года получаем имущественный налоговый вычет по НДФЛ . В связи с изменениями , внесенными Федеральным законом от 23.07.2013 № 212- ФЗ в ст . 220 НК РФ , сможем ли мы получить имущественный налого - вый вычет в размере до 600 000 рублей в случае приобретения в 2013 году еще одной квартиры ? Наталия Панкова » Положения ст . 220 части второй НК РФ , в редакции вы - шеуказанного закона , применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета , возникшим после дня вступления его в силу , т . е . с 1 янва - ря 2014 г . При этом пунктом 11 ст . 220 Кодекса установ - лено , что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается . Аналогичная норма установлена и в действующей редакции ст . 220 НК . Таким образом , поскольку налогоплательщики вос - пользовались имущественным налоговым вычетом в соответствии с действовавшим на тот момент законо - дательством , оснований для получения имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением налогопла - тельщиком в 2013 году квартиры не имеется . На вопросы отвечала Лидия Свинцова, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса