Липецкая газета. 2012 г. (г. Липецк)

4 ЛИПЕЦКАЯ газета .Налоговый курьер ПЯТНИЦА , 27 ИЮЛЯ 2012 № 143 (24271) Выпуск подготовлен пресс-службой управления ФНС РФ по Липецкой области АКТУАЛЬНО I С М С Ш а м у Я Й Л Р 2 ^ б л ^ Ж ^ Я М Я Бизнес обеспечит патент Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ скорректированы положе­ ния Налогового кодекса РФ. Поправ­ ки, большинство из которых вступает в силу с 1 января 2013 года, касаются специальных налоговых режимов. Работа на основе патента станет отдельным налоговым режимом. Об этом мы сегодня беседуем с начальником ИФНС по Октябрьско­ му району города Липецка Галиной Пожидаевой. — Галина Васильевна, авторы за­ кона считают, что патентная система налогообложения упростит жизнь ма­ лому бизнесу и особенно индивидуаль­ ным предпринимателям. Так ли это? —Выбор системы налогового учета — одно из важнейших решений, кото­ рое должно быть принято индивидуаль­ ными предпринимателями в начале своей деятельности, а главной налого­ вой инициативой в качестве поддержки малого бизнеса является расширение патентной системы налогообложения, которая, по мнению экспертов, являет­ ся для малого бизнеса самой простой и удобной. Индивидуальный предприниматель сегодня может выбрать удобный для него режим налогообложения. Напри­ мер, платить 13 процентов НДФЛ от своего дохода по общему режиму или от 5 до 6 процентов по упрощенной си­ стеме налогообложения, а может опла­ чивать ЕНВД (единый налог на вменен­ ный доход) и, наконец, выбрать патент. Новация заключается в том, что согласно принятому закону, к 1 января 2018 года ЕНВД будет отменен и заме­ нен патентной системой налогообложе­ ния. А до этого момента обе системы будут существовать одновременно. С принятием нового закона система на­ логообложения на основе патента ста­ нет достойной альтернативой другим способам уплаты налогов. — Какие преимущества имеет но­ вая система налогообложения на осно­ ве патента? — У патента есть как минимум три принципиальных отличия от ЕНВД. Во-первых, патент в несколько раз де­ шевле — его годовая стоимость состав- ляет 12-15 тысяч рублей. Во-вторых, патент доброволен. Если стоимость патента не устраивает налогоплатель­ щика, то он может выбрать другой ре­ жим налогообложения. В-третьих, при работе по патенту не нужно предостав­ лять отчетность в налоговую инспек­ цию. Новая система является более эффективной и простой с точки зрения налогового администрирования. — Патент могут приобрести все предприниматели или есть ограниче­ ния? — Впервые приведен закрытый пе­ речень оснований для отказа индиви­ дуальным предпринимателям в выдаче патента. Это — несоответствие установ­ ленному перечню видов деятельности; указание срока действия патента, не соответствующего возможным преде­ лам его выдачи; переход на патентную систему ранее начала следующего ка­ лендарного года, в котором было утра­ чено право на применение этого спец­ режима или вкотором была прекраще­ на соответствующая предприниматель­ ская деятельность, а также недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы. Законом предусмотрено, что патент может выдаваться на 47 различных видов предпринимательской деятель­ ности. При этом регионы получили право этот список дополнить новыми видами деятельности в зависимости от специфики местного производства. До ноября 2012 года региональные парламентарии должны будут принять собственные законы о патенте, регули­ рующие этот вид сбора на местах. От этого закона будет зависеть стоимость патента врегионе, но изменять ее субъ­ екты смогут только в рамках планки, установленной федеральным законом. При этом предприниматели получают право купить сразу несколько патентов. Выдаваться патенты будут в налоговой инспекции по месту жительства. За­ явление на приобретение патента надо будет писать в свободной форме, без скрупулезного заполнения полей до­ кумента. При этом средняя численность ра­ ботников, которых нанимает индиви­ дуальный предприниматель, должна быть не более 15 человек. Также оста­ ется прежним ограничение, касающе­ еся объема выручки, — не более 60 миллионов рублей втечение календар­ ного года. При расчете данного показа­ теля необходимо суммировать доходы, полученные от всех видов деятельности предпринимателя. Если ограничения по численности работников или по объ­ ему выручки нарушены, либо налог по патентной системе не уплачен в срок, налогоплательщик утрачивает право на применение данного спецрежима с начала налогового периода, то есть с даты выдачи патента. В этом случае ему следует уплатить налоги по общей системе как вновь зарегистрированно­ му предпринимателю. При этом он может уменьшить НДФЛ за соответ­ ствующий период на сумму уже упла­ ченного единого налога. О прекраще­ нии деятельности или об утрате права на применение спецрежима предпри­ ниматель должен сообщить в инспек­ цию в течение 10 календарных дней. — Галина Васильевна, что-то из­ менилось в порядке начисления и уплаты налоговых платежей при но­ вом спецрежиме? — Во-первых, сократился срок по­ дачи в инспекцию заявления на выдачу патента. Он составляет 10 дней до даты начала применения спецрежима про­ тив 1 месяца в настоящее время. Инди­ видуальные предприниматели, плани­ рующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года в порядке, предусмотренном статьей 346 .45 НК РФ. Приобрести патент можно будет на различные сроки, на­ чиная от одного месяца и заканчивая годом. Во-вторых, порядок уплаты налога на патентной системе значительно от­ личается от действующего порядка оплаты стоимости патента. Теперь он зависит от периода, на который выдан патент. Если этот срок не превышает 6 месяцев, налог уплачивается полно­ стью не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если же патент выдан на более длительный срок, то в начале периода уплачивается 1/3 суммы, а оставшуюся часть налого­ плательщик перечисляет не позднее 30 календарных дней до момента оконча­ ния налогового периода. При этом на­ логовый период заканчивается в по­ следний день действия патента либо на дату досрочного прекращения предпри­ нимательской деятельности, указан­ ную в соответствующем заявлении. В-третьих, закон внес изменения в Бюджетный кодекс РФ, согласно кото­ рым поступления от патентной системы налогообложения будут зачисляться в местные бюджеты, а не в бюджеты субъектов РФ, как это происходит в настоящее время. Таким образом, су­ щественно повышается налоговая база муниципалитетов. — Существуют ли переходные по­ ложения с действующего на сегодня патента на новую патентную систему? —Да, переходные положения суще­ ствуют и заключаются в том, что срок действия уже выданных патентов и тех, что могут быть выданы до конца теку­ щего года, заканчивается 31 декабря. Стоимость таких патентов будет сни­ жена с учетом их фактического срока действия, а излишне уплаченная стои­ мость подлежит зачету или возврату в порядке ст.78 НК РФ. — Галина Васильевна, а как в на­ шем регионе предприниматели ис­ пользуют действующий в этом году патент? — В нашей области упрощенная система налогообложения на основе патента применяется индивидуальны­ ми предпринимателями больше года. Соответствующий Закон Липецкой области от 18 августа 2010 года № 407- ОЗ вступил в силу 25 августа 2010 года. За 2011 год предпринимателями получено 55 патентов, по которым по­ ступило в бюджет 237 тысяч рублей. В первом полугодии 2012 года приобре­ тено 84 патента на сумму 313 тысяч рублей. Наибольшим спросом пользу­ ются патенты на изготовление иремонт мебели, на услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, и услуги по репетиторству, а также ав­ тотранспортные услуги. ? ? У патента есть как минимум три принципиальных отличия от ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Во-первых, патент в несколько раз дешевле —его годовая стоимость составляет 12-15 тысяч рублей. Во-вторых, патент доброволен. В-третьих, при работе по патенту не нужно предоставлять отчетность в налоговую инспекцию. В КУРСЕ ДЕЛА I Ф Н С З Й Я у сШ М Л Й Я Р З Ь Ш ^ У з Я Й Ш Ь Р Ж Й Л ^ б ^ Ваши предложения изучат Качество обслуживания налогоплательщиков постоянно находится в поле зрения Федеральной налоговой службы. На сайте ФНС с завидной регулярностью появляются все новые услуги. Вот и теперь запущен Интернет-сервис «Узнать о жалобе». Сего помощью заинтересованные лица в режиме «онлайн» могут получать информацию о прохождении и итогах рассмотрения предложения, жалоб и заявлений, направленных в налоговую служ­ бу. Информация по каждому обращению будет обнов­ ляться ежедневно и храниться в течение года. Обращения будут прини­ маться и в традиционном бумажном виде, и всовремен­ ном - электронном. Желаю­ щие смогут получить сведе­ ния о дате приема обращения к рассмотрению, входящем номере, а также о принятых мерах или получить разъяс­ нения по его сути. С запуском подобного сервиса налогоплательщику станет проще отслеживать свои заявления и письма. Теперь их можно видеть в любой момент времени. До­ статочно ввести свои данные или «Входящий номер жало­ бы». Примечательно, что при попадании налоговикам обращения, не относящегося к их компетенции, оно будет перенаправлено ими в нуж­ ное ведомство. Заявителю об этом сообщат. До сих пор законодатель­ но не было определено, каки­ ми документами подтверж­ дается время нахождения физического лица в Россий­ ской Федерации. А это часто требуется работодателям для определения его налогового статуса. Минфин России в письме № 03-04-05/6-557 от 26.04.12 привел примерный перечень таких документов. Пункт 2 статьи 207 НК РФ определяет, что налого­ выми резидентами призна­ ются физические лица, на­ ходящиеся на территории РФ не менее 183 календар­ ных дней . Специалисты министерства считают что, несмотря на отсутствие чет­ кого перечня в НК РФ, к документам , способным подтвердить срок нахожде­ ния в РФ, можно причис­ лить: табель учета рабочего времени; квитанцию о про­ ж ив ании в го сти ни ц е ; справку с предыдущего ра­ бочего места либо учебного заведения. Причем этот пе­ речень не является исклю­ чительным . Подойдут и другие документы, лишь бы они носили официальный характер и могли с достаточ­ ной точностью позволить установить длительность проживания лица в стра­ не. Исключены лишь раз­ личные отметки иностран­ ных пограничных органов. Они подтверждают выезд из какого-либо государства, но никак не пребывание в Рос­ сии. Оплата налоговой задол­ женности через Интернет пользуется все большей по­ пулярностью среди налого­ плательщиков Липецкой области. За время работы онлайн-сервиса (с июля про­ шлого года) 415 клиентов Сбербанка России оплатили с помощью сайта ФНС Рос­ сии налоговую задолжен­ ность по имущественным налогам на общую сумму 235 тысяч рублей. В настоящее время сер­ вис онлайн — оплаты нало­ говой задолженности через сайт налоговой службы до­ ступен клиентам 9 банков: Сбербанк, КИВИ Банк, Газ­ промбанк, Промсвязьбанк, Петербургский социальный коммерческий банк, Судо­ строительный банк, Азиат­ ско-Тихоокеанский Банк, Банк «Таврический», Воен­ но-Промышленный банк. Оплата осуществляется без комиссий. Сегодня большинство предпринимателей осущест­ вляют расчеты в безналич­ ной форме. Причины ее по­ пулярности всем понятны — независимость от рассто­ яний между партнерами, надежность, отказы партне­ ров получать наличку или платить ею. Поэтому сразу после регистрации организа­ ции и индивидуальные пред­ приниматели открывают расчетные счета в банках. Обязанность уведомить налоговиков об открытии счета возлагается не только на банк, но и на самих на­ логоплательщиков (п.2 ст.23 НК РФ). Налоговый кодекс обязывает и фирмы, и инди­ видуальных предпринима­ телей письменно сообщать об открытии вбанке расчетных счетов в течение семи рабо­ чих дней. Для удобства на­ логоплательщиков сообще­ ние можно представить в налоговый орган вэлектрон­ ном виде по телекоммуника­ ционным каналам связи, в том числе через Интернет, с использованием единого Портала государственных и муниципальных услуг. С 1 января 2010 года об открытии расчетного счета уведомлять необходимо еще и фонды (ПФР иФСС). Уста­ новленный срок уведомле­ ния не позднее 7 календар­ ных дней. 1 июля 2012 года вступи­ ли всилу изменения, внесен­ ные Федеральным законом от 18.07.2011 № 218-ФЗ «О внесении изменений вФеде­ ральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государствен­ ном регулировании произ­ водства и оборота этилового спирта, алкогольной и спир­ тосодержащей продукции». В соответствии с этим доку­ ментом организации и инди­ видуальные предпринима­ тели, осуществляющие роз­ ничную продажу алкоголь­ ной продукции (за исключе­ нием пива и пивных напит­ ков) в городских поселени­ ях , должны применять контрольно-кассовую тех­ нику. Организации и индиви­ дуальные предпринимате­ ли, являющиеся налогопла­ тельщиками единого налога на вмененный доход, нахо­ дящиеся в отдаленных или труднодоступных местно­ стях, могут осуществлять наличные денежные расче­ ты без применения кон­ трольно-кассовой техники. Обязательным условием осуществления организаци­ ей или индивидуальным предпринимателем рознич­ ной торговли алкогольной продукцией без применения ККТ является выдача ими по требованию покупателей товарного чека, квитанции, приходного кассового орде­ ра или иного документа, подтверждающего факт при­ ема наличных денежных средств за продажу алко­ гольной продукции. Пресс-служба управления НА ЗАМЕТКУ! ИТОГИ Я «Телефон доверия» ФНС России: (495) 913-00-70 Я Телефон справочной службы УФНС России по Липецкой области: (4742) 22-35-59 Я Online-сервис «Обращение в УФНС России» доступен на официальном сайте: www.r48.na!og.ru Я «Телефон доверия» по во­ просам коррупции и другим правонарушениям, совер­ шаемым государственными гражданскими служащими территориальных налоговых органов: (4742) 23-01-83 Пресс-служба управления На треть больше Поступления налоговых платежей в консолидиро­ ванный бюджет Российской Федерации по Липецкой области в первом полугодии 2012 года составили 12,8 миллиарда рублей, что на 30,2 процента больше, чем в прошлом году. Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации налогоплательщики Липецкой области по­ полнили, в основном, за счёт перечислений налогов на добавленную стоимость, на прибыль организаций, на доходы физических лиц и на имущество. В бюджет региона мобилизовано 15 миллиардов рублей налогов, что больше аналогичного периода 2011 года на 193 миллиона рублей, или на 1,3 процента. Основными источниками формирования доходов территориального бюджета являются налоги на при­ быль организаций, на доходы физических лиц и на имущество. Их удельный вес вобщем объёме поступле­ ний региональной казны составляет соответственно 35, 37 и 20 процентов. Поступления НДФЛ в текущем году составили 5,5 миллиарда рублей и возросли к соответствующему пе­ риоду прошлого года на 10,4 процента. Налога на при­ быль втерриториальный бюджет мобилизовано в сумме 5,3 миллиарда, налогов на имущество - 3 миллиарда рублей. Значительную долю, или 11,6 процента в поступле­ ниях имущественных налогов составляет налог на имущество организаций. В первом полугодии его моби­ лизовано 1,7 миллиарда рублей, что на 111 миллионов больше, чем за аналогичный период прошлого года. Елена Глинкина, советник государственной гражданской службы РФ ! класса КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ПУНКТ Собственность семьи — дело общее Мыс супругомимели в собственности дом, который был оформлен на его имя в 2007 году. В 2011 году муж умер, после чего я вступила в наследство. В 2012 году планирую продать дом. Каков порядок налогообложения НДФЛ до­ ходов от продажи дома? В соответствии с положе­ ниями Гражданского и Се­ мейного кодексов Россий­ ской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совмест­ ной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформ­ лено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. Согласно ст. 235 Граж­ данского кодексаРоссийской Федерации изменение соста­ ва собственников, втом числе переход имущества к одному из участников общей со ­ вместной собственности, не влечет для этого лица пре­ кращения права собственно- Анастасия Терехова сти на указанное имущество. При этом на основании ст. 131 Гражданского кодекса РФ изменение состава соб­ ственников имущества пред­ усматривает государствен­ ную регистрацию такого из­ менения. В связи с этим моментом возникновения права соб­ ственности у участника об­ щей собственности на дом является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на иму­ щество в связи с изменением состава собственников дома идолей вправе собственности на дом, а момент первона­ чальной государственной регистрации права собствен- ности на данный дом. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физиче­ скимилицами, являющими­ ся налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в част­ ности, дома и долей вуказан­ ном имуществе, находив­ шихся в собственности на­ логоплательщика три года и более. Учитывая изложенное, поскольку дом находился в собственности налогопла­ тельщика (независимо от изменения состава собствен­ ников и размера долей в праве собственности на дом) более трех лет, то доходы от продажи дома не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Если сотки сдал в аренду Каков порядок исчисления и уплатыНДФЛ физически­ ми лицами, получившими в натуральной форме доход от сдачи в аренду земель сельскохозяйственного назначения? Михаил Милютин Согласно п. 1 ст. 210 Ко­ декса при определении на­ логовой базы учитываются все доходы налогоплатель­ щика, полученные им как в денежной, так и в натураль­ ной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также до­ ходы в виде материальной выгоды, определяемой в со­ ответствии со ст. 212. В отношении доходов, получаемых физическими лицами от сдачи в аренду зе­ мель сельскохозяйственного назначения, обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы фи­ зических лиц в соответствии со ст. 226 Кодекса возлагают­ ся, в частности, на россий­ ские организации и индиви­ дуальных предпринимате­ лей, от которых такой доход получен налогоплательщи­ ками. Указанные организа­ ции и индивидуальные пред­ приниматели признаются налоговыми агентами. Пунктом 5 ст. 226 Кодек­ са установлено, что при не­ возможности удержать у на­ логоплательщика исчислен­ ную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одно­ го месяца с даты окончания налогового периода, в кото­ ром возникли соответствую­ щие обстоятельства, пись­ менно сообщить налогопла­ тельщику и налоговому орга­ ну по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. При этом обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц, а также по представлению налоговой декларации в от­ ношении доходов, при полу­ чении которых не был удер­ жан налог налоговым аген­ том, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Кодекса, возлагают­ ся на самого налогоплатель­ щика. Как уплатить земельный налог Какие документы являются основанием для уплаты физическим лицом земельного налога? В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Россий­ ской Федерации использова­ ние земли в России является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата. Пунктом 1 ст. 388 Кодек­ са определено, что налого­ плательщиками земельного налога признаются органи­ зации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Ко­ декса, на праве собственно­ сти, праве постоянного (бес­ срочного) пользования или праве пожизненного насле­ дуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 Кодекса. На основании п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Рос­ сийской Федерации право собственности и другие вещ­ ные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, пе- Анна Мурзина реход и прекращение под­ лежат государственной реги­ страции в Едином государ­ ственном реестре органами, осуществляющими государ­ ственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. При этом обращаем вни­ мание, в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существую­ щих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу опре­ деляются на основании госу­ дарственных актов, свиде­ тельств и других докумен­ тов, удостоверяющих права на землю и выданных физи­ ческим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О го­ сударственной регистрации прав на недвижимое имуще­ ство и сделок с ним», кото­ рые в соответствии с законо- дательством имеют равную юридическую силу с запися­ ми в Едином государствен­ ном реестре прав на недви­ жимое имущество и сделок с ним, либо на основании ак­ тов, изданных органами го­ сударственной власти или местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном за­ конодательством. Таким образом, основа­ нием для взимания земель­ ного налога является нали­ чие у налогоплательщика правоустанавливающих до­ кументов на земельный уча­ сток. Одновременно отмечаем, что в соответствии с п. 4 ст. 397 Кодекса налогоплатель­ щики, являющиеся физиче­ скими лицами, уплачивают земельный налог на основа­ нии налогового уведомле­ ния, направленного налого­ вым органом. На вопросы читателей отвечала Лидия Свинцова, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса