Липецкая газета. 2011 г. (г. Липецк)

Н алоговый курьер Выпуск подготовлен пресс - службой управления ФНС РФ по Липецкой области 4 ЛИПЕЦКАЯ газета ПЯТНИЦА , 25 ФЕВРАЛЯ 2011 № 35-36 (23913-23914) Николай Чичикин, советник государственной гражданской службы РФ I класса Существенным источником пополнения бюджета являются имущественные налоги, уплачиваемые физическими лицами. Это — транспортный налог, земельный налог, налог на имущество. В условиях реализации реформы местного самоуправления в России эти налоги имеют особую значимость и являются основным источником доходов для региональной и местной казны. Порядок уплаты имуще- ственных налогов устанав- ливается региональными и местными органами власти. В 2010 году он предусматри- валразличные срокиуплаты налогов. По налогу на иму- щество физических лиц в 2010 году были установлены два срока платежа — не позднее 15 сентября и 15 ноября. По транспортному налогу — срок уплаты не позднее 1 февраля года, сле- дующего за отчетным, (на- пример, за 2010 год налог необходимо уплатить не позднее 1 февраля 2011 года). По земельному налогу установлены также два сро- ка уплаты — не позднее 15 сентября 2010 года и 1 фев- раля 2011 года. Это не приносило в бюд- жет дополнительных дохо- дов, но приводило к боль- шим неудобствам для нало- гоплательщиков и колос- сальнымиздержкамналого- вой службы. Последней приходилось тратить много времени и средств на подго- товку и рассылку уведомле- ний и требований на уплату налогов по каждому виду и каждому сроку уплаты. Трудности налогового администрирования связа- ны с тем, что налоговые уведомления отправляются в адрес налогоплательщика АКТУАЛЬНО | В России упрощена система налогообложения физических лиц Три в одном Галина Пожидаева, советник государственной гражданской службы РФ I класса Ежегодно налоговое законодатель- ство претерпевает многочисленные изменения. Так, со 2 сентября 2010 года вступил в силу ряд поправок в Налоговый кодекс РФ, касающихся применения его первой части. Изменения затрагивают общие вопросы взыскания недоимки, постановки на учет, проведения выездных налоговых проверок, вводится электронный документообо- рот во взаимоотношениях налогопла- тельщиков и налоговых органов. Принятым законом значительно увеличиваются размеры налоговых санкций за нарушение законодатель- ства о налогах и сборах. Так, нарушение налогоплательщи- ком установленного срока подачи за- явления о постановке на учет в налого- вом органе по основаниям, предусмо- тренным Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей. За ведение деятельностибез постановкина учет в налоговоморгане налогоплатель- щики будут привлечены к ответствен- ности в размере 10 процентов от полу- ченных за этот период доходов, но не менее 40000рублей. До 2 сентября2010 года штраф за нарушение срока поста- новкинаучет до90днейсоставлял 5000 рублей,штраф за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет вналоговоморгане ранее составлял не менее 10 процентов от доходов, по- лученныхвтечениеуказанноговремени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 рублей. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО | Штрафные санкции существенно увеличены Когда себе дороже по почте. Существенная их часть до адресатов не дохо- дила. Причины тому раз- личные: налогоплательщик проживает по другому адре- су, уведомление выпало из почтового ящика и др. Доля же добровольно уплачиваемых налогов, к сожалению, невысока. Се- годня законодатель внес изменения в Налоговый ко- декс РФ и отменил авансо- вые платежи по имуще- ственным налогам для фи- зических лиц. С 2011 года налоговики будут направ- лять физическим лицам единое уведомление на упла- ту всех трех налогов: транс- портного, земельного нало- га, налога на имущество. Все налоги за год нужно будет уплатить не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, то есть за 2011 год граждане обязаны будут уплатить налоги не позднее 1 ноября 2012 года. Задачи, возникающие в рамках исчисления налогов с физических лиц, возложе- ны не только на налоговую службу, но и на других участников налоговых от- ношений. Это органы, реги- стрирующие право собствен- ности на недвижимость, ГИБДД, органы, регистри- рующие земельные отноше- ния. Поэтому одной из про- блем, влияющих на своевре- менную уплату налогов, является четкое ведение и своевременное обновление информационной базы дан- ных по собственникам иму- щества , транспортных средств и земельных участ- ков. Зачастую эти сведения не корректируются годами (налогоплательщики могут давно продать недвижимое имущество или автомобиль, а налоговый орган физиче- скому лицу по-прежнему присылает налоговые уве- домления). Поэтому одним из на- правлений решения вопроса и своевременности уплаты платежей, на наш взгляд, стало бы восстановление обязанности плательщиков предъявлять квитанции на уплату транспортного на- лога работникам ГИБДД при прохождении техосмо- тра и при совершении купли-продажи транспорт- ных средств, а также предъ- являть квитанции на уплату налога на имущество физи- ческих лиц и земельного налога при регистрации не- движимости в органах реги- страции. Основной проблемой ад- министрирования налога на доходы физических лиц яв- ляется проблема уклонения от уплаты налога, не декла- рирования физическими лицами своих доходов, по- лученныхвналоговомперио- де. Выявление налогопла- тельщиков, которые отказы- ваются декларировать полу- ченные доходы, происходит в рамках камеральной про- верки на стадии сверки спи- ска физических лиц, обязан- ныхпредставитьдекларации формы 3-НДФЛ, со списком физическихлиц,представив- ших такие декларации. В настоящее время наи- болеемногочисленнуюгруп- пуфизическихлиц, которые не представляют деклара- цию о доходах и не уплачи- вают НДФЛ, образуют соб- ственники жилых и нежи- лых помещений, сдающие их внаем. Доходы, получен- ные от сдачи имущества внаем, облагаютсяНДФЛпо ставке 13 процентов. Если жилое помещение гражда- нин предоставляет внаем другому физическому лицу (не предпринимателю), тог- да он обязан самостоятельно исчислить и уплатить в бюд- жет налог на доходы, а так- же представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с приложениемкопии догово- ранаймажилогопомещения и расписки в получении де- нежных средств. С 1 января 2011 года на- чалась декларационнаякам- пания. Граждане, получив- шие доходы от продажи имущества, принадлежаще- го имна праве собственности менее 3-х лет, получившие доходы от сдачи имущества в аренду, получившие вы- игрыши, обязаны подать декларацию о полученном доходе, и должны они это сделать не позднее 30 апре- ля 2011 года, в налоговый орган по месту регистрации. Те, кто намеренно или по другим причинам не пред- ставляют ее в налоговые органы по месту прописки, должны знать, что налого- википроводят контрольные мероприятия, направлен- ные на выявление объектов, которые физические лица скрывают от налогообложе- ния. Ранее физические лица игнорировали необходи- мость подачи декларации, поскольку считали, что не- зачем утруждать себя этим, если максимум, что грозит за нарушение закона — это 100 рублей штрафа. Теперь же цена вопроса поднялась до 1000 рублей. Реально граждане почувствуют эту норму на себе по итогам де- кларационной кампании. Информацию о суммах неуплаченного налога граж- дане могут получить, поль- зуясь Интернетом. Прави- тельство Российской Феде- рации в целях сокращения времени на получение госу- дарственных услуг от феде- ральных органов исполни- тельной власти в электрон- ном виде, в том числе о за- долженности по налоговым платежам, разместило в сети Интернет единый пор- тал государственных услуг (http://gosuslugi.ru). У налогоплательщиков появилась возможность на- правления в налоговый ор- ган налоговой декларации с использованием портала. В разделе «Налоги и сборы» содержатся описанияпоряд- ка подачи деклараций по разным налогам. Прием та- ких деклараций будет осу- ществляться в приоритет- ном порядке. В дальнейшем возможно внедрение сервиса пересылки деклараций в на- логовые органы с ЭЦП. Кроме того, предусмо- трена возможность заполне- ния платежных квитанций на уплату налогов с форми- рованием готового к распе- чатке бланка в формате Word. Через этот же раздел можно определять реквизи- ты налоговых инспекций. Для получения услуг, ока- зываемых ФНС России че- рез портал, необходимо предварительно зарегистри- роваться на портале. Про- цедура регистрацииописана по адресу: http://www. g o s u s l ug i . r u / r u / i n f o / instruction/. Кроме того, зайдяна сайт www.nalog.ru или www. r48nalog.ru «Личный каби- нет налогоплательщика», каждое физическое лицо может узнать информацию о задолженности по налого- вым платежам в бюджет с возможностью вывода на печать платежных докумен- тов с реквизитами для опла- ты. По всем интересующим вопросамможно обращаться в налоговые органыпо месту постановки на учет. С 2011 года налоговики будут направлять физическим лицам единое уведомление на уплату всех трех налогов: транспортного, земельного налога, налога на имущество. Все налоги за год нужно будет уплатить не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, то есть за 2011 год граждане обязаны будут уплатить налоги не позднее 1 ноября 2012 года. Предоставляются ли стандартные вычеты на ребенка, если родители не со- стоят в браке, но участвуют в его мате- риальном обеспечении? И. Жданова. — Родители ребенка, не состоящие в браке (например, разведенные), могут вос- пользоваться вычетом. Главное, чтобы ро- дитель участвовал в материальном обеспе- чении ребенка. Темне менее еслиналогопла- тельщик обеспечивает ребенка, но при этом не является его родителем, получить стан- дартный вычет он не вправе. Предоставляется ли стандартный вычет на ребенка в возрасте до 24 лет, если его обучение уже закончено? В. Моргунов. — Налогоплательщик имеет право на стандартный вычет в отношении ребенка в возрасте до 24 лет за период его обучения по очной форме. Таким образом, получение указанного вычета зависит именно от про- должительности обучения. При этом ребе- нок может завершить обучение и до того момента, когда ему исполнится 24 года. В этом случае родитель теряет право на вычет, начиная с месяца, следующего за тем, в ко- тором обучение прекратилось. Признается ли мать единственным родителем, если отцовство юридически не установлено? С. Васильева. — Когда отцовство ребенка не установ- лено, а сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери, мать ребенка признается единственным родите- лем. Это подтверждается справкой о рожде- нии ребенка по форме № 25, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274. При этом удвоенный вычет предоставля- ется до месяца установления отцовства включительно или до наступления иных обстоятельств, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Подтверждением тому, что мать является единственным родителем, может также служить другой документ, вы- данный органами регистрации актов граж- данского состояния и означающий, что сведения об отце ребенка внесенына основа- нии заявленияматери. Это объясняется тем, что до 1999 г. справка по форме№25 еще не выдавалась. Мать будет признана единственным ро- дителем и в том случае, если по ее желанию сведения об отце в запись акта о рождении ребенка не внесены. Я нахожусь в отпуске по уходу за ре- бенком и облагаемых НДФЛ доходов не получаю. Могу ли я отказаться от «дет- ского» вычета в пользу своего супруга, который работаети получаетдоходыпо трудовому договору? В. Мартынова. — В данной ситуации «передать» вычет нельзя, поскольку такой родитель не имеет права на его получение, поэтому и отказать- ся от него не может. Налогоплательщик может отказаться от вычета, только если у него есть право на этот вычет, подтвержден- ное соответствующими документами. При- чем право на вычет характеризуется рядом условий — это нахождение ребенка на обе- спечении налогоплательщика, наличие до- хода, облагаемого по ставке 13 процентов, и непревышение предельнойвеличиныдохода для получения вычета. Скакогомоментаналогоплательщику предоставляется стандартный налого- вый вычет, если на работу я устроился в январе, а заявление работодателю подал в апреле? И. Шаров. — По общему правилу стандартный вы- чет предоставляется налогоплательщику на основании его заявления. Однако с соответ- ствующим заявлением к налоговому агенту плательщик может обратиться и в середине года. В подобной ситуации налоговый агент должен произвести перерасчет и возврат НДФЛ с начала налогового периода при условии, что в заявленииналогоплательщик обращается с просьбой предоставить ему вычет с января. Налоговое законодательство не содержит условия о сроках подачи нало- гоплательщиком заявления на вычет. На вопросы читателей отвечала Лидия Свинцова, советник государственной гражданской службы РФ I класса КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ПУНКТ Об особенностях стандартных вычетов Стандартные налоговые вычеты предо- ставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксированный: это 3000, 1000, 500 и 400 рублей. В отличие от иных налоговых вычетов стандартные не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Приме- нять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные выче- ты. Главное, чтобы налогоплательщик подпадал под соответствующую катего- рию лиц, которым эти вычеты предостав- ляются. Сегодня мы ответим на вопросы, которые часто задают налогоплательщики в отношении стандартных вычетов. ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ! 1. Приказом ФНС РФ от 25.11.2010 N ММВ -7- 3/654@ введена новая форма налоговой де - кларации по налогу на доходы физических лиц ( форма 3- НДФЛ ), в кото - рой учтены внесенные в Налоговый кодекс РФ изменения . Одновре - менно с новой формой налоговой декларации утверждены порядок ее заполнения и формат представления данных налоговой декларации в электронном виде . От - читаться о полученных доходах и исчисленной сумме налога в соответ - ствии с новой формой декларации необходимо начиная с налогового периода 2010 года . 2. Для расчета ЕНВД в 2 0 11 г о д у у с т а - новле н новый р а з - мер коэффициен т а - дефлятора К 1. Напоми - наем , что при расчете ЕНВД организациям и индивидуальным пред - принимателям , начиная с налоговой отчетности за I квартал 2011 года , применять коэффициент К 1 в размере 1,372. До - полнительно умножать его на коэффициенты предыдущих лет не надо . 3. С 1 января 2011 года изменился порядок воз - врата НДФЛ работнику в связи с приобрете - нием им статуса нало - гового резидента ( для иностранцев ). Теперь за возвратом налога после его пересчета работник должен обращаться не к налоговому агенту , а в налоговую инспекцию , где он состоит на уче - те по месту жительства ( месту пребывания ). Для этого налогоплательщик подает по итогам года налоговую декларацию и документы , подтвержда - ющие статус налогового резидента . Пресс-служба управления Поправкизатронулиист.119Кодек- са, которая предусматривает ответ- ственность за непредставление налого- вой декларации. Размер санкции те- перь не будет различаться в зависимо- сти от того, опоздал ли налогоплатель- щик с подачей отчетности более чем на 180 дней или нет, и составит 5 процен- тов от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждыймесяцпросроч- ки, но не более 30 процентов и не менее 1000 рублей. Минимальный размер штрафа увеличился в 10 раз. Если на дату вынесения решения о привлечении к ответственности сумма налога, подлежащая уплате или до- плате на основании этой декларации, внесена в бюджет, то санкция в данном случае составит 1000 рублей. Припред- ставлении налоговой декларации, сумма к уплате по которой составляет ноль рублей, с нарушением срока санк- ция будет составлять также 1000 ру- блей. Кроме того, минимальнуюсумму санкции, установленную статьей 119 Кодекса (1000 рублей), нельзя умень- шить в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Налоговый кодекс дополнен ст.119.1 «Нарушение установленного способа представления налоговой де- кларации или расчета». Так, несоблю- дение порядка представления налого- вой декларации или расчета в элек- тронномвиде в случаях, предусмотрен- ных Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей, в старой редакции данное нарушение не было предусмотрено. Ответственность, уста- новленная данной статьей, применяет- ся в случае, если форма или формат налоговой декларации или расчета, соответствует установленным требова- ниям, но нарушен способ представле- ния налоговой декларации или расче- та, указанный в статье 80Кодекса. При этом отказать в данном случае в при- нятии налоговой декларации налого- вый орган не вправе. Вместе с тем, применение одновременно ответствен- ности, установленной статьями 119 и 119.1 Кодекса, возможно только при нарушении срока представления на- логовой декларации и способа ее пред- ставления. Более жестким стало наказание за грубое нарушение правил учета дохо- дов, расходов и объектов налогообло- жения. Теперь если оно совершено в течение одного налогового периода, штраф составит 10 000 рублей, если более одного налогового периода — штраф увеличится до 30 000 рублей. В случае занижения налоговой базы, штраф составит 20 процентов суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей. Очень важно при этом учитывать, что налоговые органы теперь имеют законные основания применять ст. 120 Кодекса и при отсутствии регистров налогового учета, и при систематиче- ском (два раза и более в течение кален- дарного года) несвоевременном или неправильном отражении в них хозяй- ственныхопераций, денежныхсредств, материальных ценностей, нематери- альных активов и финансовых вложе- ний налогоплательщика. Установлена ответственность от- дельно за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и отдельно по перечислению налогов (статья 123 Кодекса). На основании данной статьи ответственность за не- правомерное неудержание или непере- числение (неполное удержание и (или) перечисление) в установленныйКодек- сом срок суммналога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от сум- мы, подлежащейудержаниюили пере- числению. Существенно повышена налоговая санкция за непредставление налого- плательщиком документов по требова- нию налогового органа. Ранее Кодек- сом был установлен штраф в размере 50 рублей за каждый непредставлен- ный документ, новая редакция преду- сматривает штраф в размере 200 ру- блей за каждый непредставленный документ. Непредставление налоговому орга- ну сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представитьимеющиесяунее докумен- ты, предусмотренные Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а ровно иное уклонение от представления та- ких документов либо представление документов с заведомо недостоверны- ми сведениями, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей. Штрафные санкции за данное правона- рушение применяются со 2 сентября 2010 года. Подробнее об изменениях вНалого- вом кодексе РФ можно ознакомиться на интернет-сайте ФНС России (www. nalog.ru). КОЛЛАЖ НИКОЛАЯ ЧКРКАСОВА КОЛЛАЖ НИКОЛАЯ ЧКРКАСОВА