Липецкая газета. 2011 г. (г. Липецк)

Н алоговый курьер ВыпÖск подготовлен пресс - слÖÉбой Öправления —НС Р— по Липецкой области 4 ЛИПЕЦКАЯ газета П¢ТИ™А , 24 И¡НЯ 2011 № 121 (23999) Сделки с ценными бумага- ми являются весьма специфическими опера- циями для многих граж- дан. Порядок налогообло- жения относительно таких сделок всегда вызывает много вопросов. О некото- рых моментах применения Налогового кодекса мы попросили рассказать заместителя начальника межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области Генна- дия ВОЛЧАНОВСКОГО. — Геннадий Геннадье- вич, расскажите, что вклю- чает в себяпонятие «ценные бумаги»? — Понятие «ценные бу- маги», которое применяется в главе 23Налогового кодек- са РФ с 1 января 2010 года, определено в ст. 142 Граж- данского кодекса. Ценной бумагой является документ, удостоверяющий имуще- ственные права, осуществле- ние и передача которых возможны только при его предъявлении. К ценным бумагам относятся государ- ственные облигации, вексе- ля, чеки, депозитные и сбе- регательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, коносаменты, акции, при- ватизационные ценные бу- маги и иные документы, которые законодательством отнесеныкценнымбумагам. Дляцелейналогообложе- ния ценные бумаги разделе- ны на два основных вида — обращающиеся и не обра- щающиеся на организован- ном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). К ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, относятсяценные бумаги, по которым рассчитывается рыночнаякотировка. Следо- вательно, кнеобращающим- ся ценным бумагам относят- ся ценные бумаги, по кото- рым отсутствуют рыночные котировки. —А что такое рыночная котировка ценной бумаги? — Под рыночной коти- ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА | ǣȣерации ȥ ценнȯȠи ȕуȠаȗаȠи Если есть в кармане вексель КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ПУНКТ Льгота для пенсионеров Долженлипенсионеруплачиватьналогнаимущество физических лиц в отношении принадлежащих ему на праве собственности строений? А. Боков Плательщиками налогов на имущество физических лицпризнаютсяфизические лица — собственники иму- щества, признаваемого объ- ектом налогообложения. Объектами налогообложе- ния признаютсяжилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, по- мещениеисооружение, доля в праве общей собственности на перечисленное имуще- ство. Пенсионеры, получаю- щие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодатель- ством Российской Федера- ции, освобождаются от уплатыналоганаимущество физических лиц. Таким образом, пенсио- неры — собственники не- движимого имущества не являются налогоплатель- щиками налога на имуще- ство физических лиц в от- ношении такого имущества. При этом отмечаем, что лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые ор- ганы. При возникновении пра- ва на льготу в течение кален- дарного года перерасчет на- лога производится с месяца, в котором возникло это пра- во. В случае несвоевремен- ного обращения за предо- ставлением льготы по упла- те налогов перерасчет сум- мыналогов производится не более чем за три года по письменному заявлениюна- логоплательщика. Мойлегковойавтомобиль побывал в серьезнойаварии. Эксплуатировать его больше нельзя. Что предпринять, чтобы не платить транспортный налог? А. Болдырев Объектом налогообложе- нияпотранспортномуналогу признаются транспортные средства, зарегистрирован- ныевустановленномпорядке в соответствии с законода- тельствомРФ. Поэтому, что- быне уплачивать транспорт- ныйналог, необходимо снять автомобиль с регистрации. Я—индивидуальныйпредприниматель, иосновнойвид моей деятельности — подготовка к продаже, покупка и продажанедвижимогоимущества.Наоснованиидоговоров долевогоучастиявстроительствеприобретаюквартиры. После ввода в эксплуатацию жилых домов и получения квартирпоактуприема-передачиотзастройщикаоформ- ляюправо собственности на данные квартирыи получаю свидетельство оправе собственности, которое выдается физическому лицу, а не ИП. После этого я, как индивиду- альныйпредприниматель, провожунеобходимые работы для подготовки квартир к продаже (отделочные работы и др.) и затем их продаю. Должен ли я уплачивать налог на имущество физических лиц? А. Ведринцев У любого налогоплатель- щика может возникнуть ситуация, когда он излиш- не уплатил налоги в бюджет. Порядок зачета или возврата излишне уплаченных налогов регламентируется ст. 78 Налогового кодекса РФ, в которой установлено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм, излишне перечисленных или взысканных в бюджет. Излишне уплаченные суммы налогов у налогопла- тельщиковмогутвозникнуть в результате различных си- туаций: технических оши- бокприрасчетах, неточности при исчислении налоговой базыи суммыналогов, а так- же ошибки при перечисле- нииналоговыхобязательств. Фактпереплатыможет обна- ружить как налогоплатель- щик, такиналоговый орган. Суммаизлишнеуплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщикапоэтому или иным налогам, погаше- ния недоимки по иным на- логам, задолженности по пеням и штрафам за налого- вые правонарушения либо возврату налогоплательщи- ку. В случае обнаружения таких фактов, по предложе- нию налогового органа или налогоплательщика, может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подпи- сываемым налоговым орга- номиналогоплательщиком. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей на- логоплательщика осущест- вляется на основании пись- менного заявления налого- плательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей на- логоплательщика принима- ется налоговым органом в течение 10 дней со дня по- лучения заявления налого- плательщика или со дня подписанияналоговыморга- ном и налогоплательщиком акта совместной сверки. Для возврата излишне уплачен- ныхсуммналогоплательщик должен подать заявление в налоговуюинспекцию.Внем указать наименование,ИНН и КПП налогоплательщика, по каким налогам образова- лась переплата и реквизиты банковского счета, на кото- рый следует возвратить эту сумму. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженно- сти по пеням и (или) штра- фампроизводитсяналоговы- ми органами самостоятель- но. Сумма излишне уплачен- ного налога подлежит воз- врату по письменному заяв- лениюналогоплательщика в течение одногомесяца со дня получения налоговым орга- ном такого заявления. Воз- врат налогоплательщику суммыизлишнеуплаченного налога при наличии у него недоимки производится только после зачета суммы излишнеуплаченногоналога в счет погашения недоимки (задолженности). Например: ООО «Меч- та» излишне уплатило в бюджет налог на прибыль в сумме 10 000 рублей. Руково- дитель организации напи- сал заявление с просьбой вернуть переплату по на- логу. Налоговый орган про- верил расчеты налогопла- тельщика с бюджетом и об- наружил у ООО «Мечта» задолженность по транс- портному налогу в размере 5000 рублей и по земельному налогувразмере2000рублей. Втечение10днейсмомента получения заявленияналого- вый орган принял решение о возврате оставшейсячасти переплатыпослепроведения зачета. Переплата в раз- мере 3000 рублей (10000 руб. — 5000 руб. — 2000 руб.) былавозвращенасвоевремен- но на расчетный счет орга- низации. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплатыуказанной суммы. Налоговый орган обязан сообщить в письмен- ной форме налогоплатель- щику о принятом решении о зачете (возврате) сумм из- лишне уплаченного налога или решении об отказе в осу- ществлении зачета (возвра- та) втечениепятиднейсодня принятия такого решения. При этом сообщение пере- даетсяруководителюоргани- зации, физическому лицу, их представителям лично подраспискулибовысылает- ся по почте. Если возврат суммы из- лишне уплаченного налога осуществляется с нарушени- ем установленного срока, то на невозвращенную сумму начисляются проценты. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществившийвозврат сум- мы излишне уплаченного налога, уведомляет налого- вый орган о дате возврата и сумме возвращенных нало- гоплательщику денежных средств. Зачет или возврат суммыизлишнеуплаченного налога и уплата начислен- ныхпроцентовпроизводятся ввалютеРоссийскойФедера- ции. Аналогичные правила применяются в отношении зачета или возврата суммиз- лишне уплаченных авансо- выхплатежей, сборов, пеней и штрафов и распространя- ются на налоговых агентов и плательщиков сборов. Вячеслав Гетманский, советник государственной гражданской службы РФ II класса СПЕЦИАЛИСТ РАЗЪЯСНЯЕТ | ǜаȫет или ȖозȖрат излишне ȣереȫиȥленнȯȩ налоȗоȖ Ȗ ȕȲдȚет Как вернуть деньги ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ! ɇалоговые органы Липецкой области напоминают , что в налоговое законодательство внесены изменения , в соответствии с которыми начиная с 1 января 2011 года : — банк обязан сообщать об открытии или о закрытии счета , об изменении реквизитов счета организации ( инди - видуального предпринимателя ) в налоговый орган по месту своего нахождения , в течение трех дней со дня соответ - ствующего открытия , закрытия или изменения реквизитов счета ( вместо ранее предусмотренных пяти дней ); — в ȿдином государственном реестре юридических лиц и в ȿдином государственном реестре индивидуальных пред - принимателей не будут содержаться сведения о банковских счетах как юридических лиц , так и индивидуальных пред - принимателей ; — отменена обязанность представления расчетов по авансовым платежам по транспортному и земельному нало - гам . При этом порядок их уплаты не изменился ( сохраняется необходимость перечислять в бюджет авансовые платежи ); — изменен лимит стоимости , используемый для квали - фикации обɴектов в качестве амортизируемого имущества и основных средств . В соответствии с п . 1 ст . 256 и п . 1 ст . 257 НК РФ таковыми признаются обɴекты , первоначаль - ная стоимость которых превышает 40 000 рублей . Новый лимит используется в отношении имущества , вводимого в эксплуатацию начиная с 01.01.2011 года . Имущество дешевле 40 000 рублей признается неамортизируемым и отражается в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию на основании пп . 3 п . 1 ст . 254 НК РФ . Изменения не распространяются на обɴекты амортизируемого имущества , стоимость которого составляет более 20 000 рублей и которое было введено в эксплуатацию до 1 января 2011 года . По нему следует продолжать начислять амортизацию до полного погашения первоначальной стоимости обɴекта . Пресс-служба управления В 2011 году для некоторых налогоплательщиков изменился порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль органи- заций. Исчислять и уплачивать авансовые платежи по на- логу на прибыль в течение налогового периода налого- плательщики могут одним из следующих способов: — авансовые платежи исчисляются и уплачивают- ся по итогам каждого квар- тала и ежемесячно в рамках этого квартала; — авансовые платежи исчисляются и уплачивают- ся по итогам каждого квар- тала. Внутри квартала еже- месячные авансовые плате- жи не уплачиваются; — авансовые платежи исчисляются и уплачивают- ся по итогам каждого меся- ца. В статью 286 Налогового кодекса РоссийскойФедера- ции (далее — Налоговый кодекс) внесено изменение, согласнокоторому с 1января 2011 года налогоплательщи- ки, у которых за предыду- щие четыреквартала доходы от реализации составили в среднемот3до10миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квар- тальные авансовые платежи поитогамотчетногопериода. Даннаянорма распространя- ется и на налогоплательщи- ков с указанными объемами доходов от реализации, ис- числявших ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.Чтобыопределить, обязанлиналогоплательщик уплачивать ежемесячные авансовые платежи в теку- щем квартале или нет, он должен по итогам каждого прошедшегокварталапроиз- водить расчет средней вели- чиныдоходов от реализации за предыдущие четыре квар- тала и сравнивать с установ- ленным ограничением в 10 миллионов рублей. Вместе с тем при измене- нии порядка уплаты авансо- вых платежей по налогу на прибыль организаций нало- гоплательщик вправе в соот- ветствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса ис- полнять обязанность по уплате налога досрочно. Одновременно обращаем НА ЗАМЕТКУ Платить надо вовремя Налог на имущество фи- зическихлиц входит в систе- му имущественных налогов, взимаемых вне зависимости отцелейиспользованияиму- щества, признаваемого объ- ектом налогообложения. Плательщиками налога на имущество физических лицпризнаютсяфизические лица — собственники иму- щества, признаваемого объ- ектом налогообложения. При этом объектами нало- гообложения являются жи- лые дома, квартиры, комна- ты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и соо- ружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество. Право собственности на недвижимое имущество под- лежит государственной ре- гистрации. При этом прове- денная государственная ре- гистрация возникновения и перехода прав на недвижи- моеимуществоудостоверяет- ся свидетельством о государ- ственной регистрации прав, в котором указывается соот- ветствующий объект недви- жимого имущества (кварти- ра). Таким образом, обязан- ность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого соб- ственника объекта недвижи- мости, приобретенного в собственность, вне зависимо- стиотцелейего дальнейшего использования. На вопросы читателей отвечала Лидия Свинцова, советник государственной гражданской службы РФ II класса ровкой ценной бумаги по- нимается: — средневзвешенная цена ценной бумаги по сдел- кам, совершеннымв течение одного торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу; —цена закрытия по цен- ной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой бир- жей по сделкам, совершен- ным в течение одного торго- вого дня через такуюбиржу. Ценные бумаги, обра- щающиесянаОРЦБ, подраз- деляются на три группы: — ценные бумаги, допу- щенные к торгамроссийско- го организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже; — инвестиционные паи открытых паевых инвести- ционных фондов, управле- ниекоторымиосуществляют российские управляющие компании; — ценные бумаги ино- странных эмитентов, допу- щенные к торгам на ино- странныхфондовыхбиржах. —Какие виды операций можнопроводить с ценными бумагами? —Согласно ст. 130 Граж- данского кодекса ценные бумаги относятся к движи- мому имуществу и как все видыимущества могут пере- ходить от одного лица к другому законно установ- ленными способами. При этом как лицом, к которому переходит право собствен- ности на ценные бумаги, так и лицом, у которого отчуж- дается право собственности на ценные бумаги, могут быть полученыдоходы, под- лежащиеобложениюНДФЛ. Таким образом, доходы физического лица от опера- ций с ценными бумагами (как обращающимися, так и не обращающимися на ОРЦБ) делятся на доходы, связанные с приобретением или получением ценных бу- маг, и доходы, связанные с реализацией или выбытием ценных бумаг. В свою оче- редь доходы, связанные с приобретением ценных бу- маг, физические лица могут получать в результате: —приобретения ценных бумаг по цене ниже рыноч- ной; —даренияииной безвоз- мездной передачи ценных бумаг; — наследования ценных бумаг; —приобретения ценных бумаг за счет заемных средств. — Геннадий Геннадье- вич, не могли бы вы расска- зать поподробнее, как опре- деляетсяналоговая база для исчисления НДФЛ при без- возмездной передаче цен- ных бумаг? — Физические лица мо- гут получать ценные бумаги безвозмездно как от юриди- ческих, так и от физических лиц. От кого именнофизиче- ское лицо получает ценные бумаги, зависит порядок определенияналоговой базы иуплатыНДФЛ.Прибезвоз- мездном получении ценных бумаг у налогоплательщика возникаетматериальная вы- года. Для определения раз- мера дохода, полученного налогоплательщиком в ре- зультате такой сделки, не- обходимо, чтобыбезвозмезд- ная передача ценных бумаг была документально под- тверждена. В документах должно быть указано, какие именно ценные бумаги и в какомколичестве передают- ся налогоплательщику, их стоимость, а также расходы по приобретению ценных бумаг. Порядок расчета на- логовой базы с доходов в виде материальной выгоды, полученной налогоплатель- щиком от приобретения ценных бумаг, регулируется п. 4 ст. 212 Налогового ко- декса. При получении ценных бумаг впорядке даренияили иной безвозмездной пере- дачи ценных бумаг от физи- ческого лица их рыночная стоимость определяется с учетомпредельной границы колебаний рыночной цены на дату совершения сделки. Вместе с тем не все ценные бумаги, полученные в по- рядке дарения, облагаются НДФЛ, а только акции и паи. Налогообложение та- ких акций и паев осущест- вляется при условии, что даритель и одаряемый не состоят в семейных отноше- ниях и отношениях близко- го родства. Согласно п. 18.1 ст. 217 кодекса освобожда- ются от НДФЛ доходы в де- нежной и натуральной фор- ме, получаемые от физиче- ских лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственни- ками. В соответствии с Се- мейным кодексом членами семьи и близкими родствен- никами являются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновлен- ные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и не- полнородные (имеющие об- щих отца илимать) братья и сестры. Факт родства дол- жен быть подтвержден до- кументально. Если налогоплательщик получил в дар акцииипаи от физических лиц, которые не являются членами его семьи или близкими родственни- ками, он обязан исчислить и уплатитьНДФЛ. Налоговая база и сумма налога в отно- шении полученного дара определяются налогопла- тельщиком самостоятельно. Налоговая база рассчитыва- ется исходя из рыночной стоимости ценных бумаг с учетом предельной границы колебаний рыночной цены. Например: в 2010 году налогоплательщик (налого- вый резидент РФ) получил по договору дарения от фи- зического лица, не состояще- го с ним в родственных от- ношениях, 100 акций, обра- щающихся на ОРЦБ. На датупередачиценныхбумаг их рыночная цена равна 50 000 рублей. Налоговая база отдарения акций опре- деляется исходя из рыноч- ной цены акций с учетом предельной границы колеба- ний рыночной цены. Ее вели- чина составляет 40 000 рублей [50 000 руб. — (50 000 руб. x 20%)], НДФЛ ис- числен в сумме 5200 рублей (40 000 руб. x 13%). Также ценные бумаги могут быть безвозмездно по- лучены налогоплательщи- комв собственность от физи- ческих лиц и в порядке на- следования.Но в этомслучае доход в виде наследуемых ценных бумаг освобождает- ся от обложения НДФЛ на основании п. 18 ст. 217 На- логового кодекса. —А если ценные бумаги получены безвозмездно от юридического лица? — Ценные бумаги могут быть переданыфизическому лицу организацией в соб- ственность в порядке пре- мирования, дарения или иной безвозмездной переда- чи. При дарении налогопла- тельщику ценных бумаг их рыночная стоимость опреде- ляется также с учетом пре- дельной границыколебаний рыночнойцены.При этомна основании п. 28 ст. 217 На- логового кодекса в целях исчисления НДФЛ стои- мость полученного от орга- низации подарка подлежит уменьшению на сумму, не превышающую 4000 рублей за налоговый период. Таким образом, при исчислении налоговой базыиз рыночной стоимости подаренных цен- ных бумаг вычитаются вели- чина предельной границы колебаний рыночной цены в размере 20 процентов и сум- ма, не превышающая 4000 рублей. Если ценные бумаги по- лучены физическим лицом от организации в качестве премирования или матери- ального поощрения, налого- вая база определяется исхо- дя из рыночной стоимости ценных бумаг на дату совер- шениятакойсделкис учетом предельной границыколеба- ний рыночной цены. При этомналоговый вычет в сум- ме 4000 рублей, установлен- ный п. 28 ст. 217Налогового кодекса, при расчете налого- вой базы не применяется. Например: Иванов А.А. получил отроссийской орга- низации, являющейся его работодателем, в качестве премии за отличные резуль- таты работы по итогам 2009 года 100 акций. Рыноч- ная стоимость акций на дату совершения сделки со- ставила 100 000 рублей. С учетомпредельной границы колебаний рыночной цены (20%) рыночная стоимость ценных бумаг равна 80 000 руб. [100 000 руб.—(100 000 руб. x 20%)], НДФЛсостав- ляет 10 400 рублей (80 000 руб. x 13%). — Существуют ли слу- чаи, когда при безвозмезд- ном получении ценных бу- маг от организаций матери- альная выгода не определя- ется и НДФЛ не исчисляет- ся? —Да, внекоторых случа- ях при безвозмездном полу- чении ценных бумаг от орга- низаций материальная вы- года не определяется и НДФЛ не исчисляется. На основании п. 19 ст. 217 На- логового кодекса стоимость полученных акций не под- лежит налогообложению, если ониполученыот акцио- нерных обществ или участ- никамидругихорганизаций: —в результате переоцен- ки основных фондов в виде дополнительно полученных ими акций, распределенных между акционерамипропор- ционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначаль- ной номинальной стоимо- стью акций или их имуще- ственной доли в уставном капитале; — при реорганизации, предусматривающейраспре- деление акций создаваемых организаций среди акционе- ров реорганизуемых компа- ний и обмен в акции вновь создаваемой организации. Взаключение обращаюсь к физическим лицам, кото- рые будут получать доходы от операций с ценными бу- магами (в том числе и мате- риальную выгоду), при по- лучении которых не будет удержанНДФЛналоговыми агентами: вы обязаны само- стоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налого- вую декларацию. внимание на то, что квар- тальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания ис- текшего отчетного периода. В этот же срок надо предста- вить и налоговую деклара- цию. Если 28-е число падает на выходной или празднич- ный день, то этот срок упла- ты переносится на следую- щий за ним рабочий день. Приэтомследуетучитывать, что в случае несвоевремен- ной уплаты квартального авансового платежа, исчис- ленного по итогам отчетного периода, налогоплательщи- ку могут быть начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса. Галина Пестрецова, советник государственной гражданской службы РФ I класса ФОТО ПАВЛА ОСТРЯКОВА ФОТО ПАВЛА ОСТРЯКОВА