Липецкая газета. 2010 г. (г. Липецк)

данных на территории одно- го субъекта Российской Фе- дерации, то датой снятия с учета будет являться дата истечения срока действия последнего патента. Годовая стоимостьпатен- та определяется как соот- ветствующая налоговой ставке шестипроцентная доля установленного по каждому виду предприни- мательской деятельности потенциально возможного к получениюпредпринимате- лем годового дохода. В слу- чае получения предприни- мателем патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжи- тельностью того периода, на который выдан документ. Поскольку данный период не ограничен календарным годом, то срок, на который выдается патент, может пе- реходить на следующий год. Таккак стоимость патен- та не зависит от фактическо- го дохода налогоплательщи- ка, и, соответственно, пред- приниматель может заранее рассчитать, выгодно ли ему применять УСН или нет. Патент выдается на любое количество месяцев, что может быть удобно тем, у кого деятельность носит се- зонный характер. Рассчи- танную стоимость патента можно увидеть в соответ- ствующей строке бланка патента при получении его в налоговой инспекции. Оплачивается патент в два этапа: треть его стоимо- сти нужно уплатить не позд- нее 25 календарных дней после начала действия па- тента, остальное — не позд- нее 25 календарных дней по окончании действия патен- та. При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы должны быть пере- числены до уплаты остав- шейся стоимости патента. На сумму страховых взно- сов, уплаченных индивиду- альными предпринимателя- мипосле уплатыоставшейся стоимости патента, стои- мость патента не уменьша- ется. При неуплате или непол- ной уплате стоимости патен- та на предпринимателя мо- гут быть наложены штраф- ные санкции. Кроме того, если предприниматель при- мет решение прекратить деятельность в период дей- ствия патента, он все равно обязан оплатить оставшую- ся стоимость патента в срок. Дело в том, что Налоговым кодексом не предусмотрен перерасчет стоимостипатен- та в случае полного прекра- щения налогоплательщи- ком предпринимательской деятельности в период его действия. А в случае, когда предприниматель перешел на патентную систему на- логообложения, а потом пе- редумал заниматься пред- принимательской деятель- ностью, уплаченные деньги не возвращаются. Кроме того, применение патентной системы не осво- бождает от обязанностей, установленных Федераль- ным законом «О примене- нии контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расче- тов и (или) расчетов с ис- пользованием платежных карт». Учет доходов при патентной системе ведется путем заполнения Книги учета доходов индивидуаль- ных предпринимателей, перешедших на упрощен- ную систему налогообложе- ния на основе патента. Это делается с целью осущест- вления контроля за соблю- дением индивидуальными предпринимателями пре- дельного размера получен- ных доходов, установленно- го Налоговым кодексом. Размер доходов, при превы- шении которых налогопла- тельщик теряет право на применение УСН, составля- ет 60 миллионов рублей по итогам отчетного (налогово- го) периода. Указанный предельный размер доходов применяется в 2010 — 2012 годах. При нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при нео- плате (неполной оплате) трети стоимости патента в срок, индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан па- тент. В этом случае индиви- дуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим ре- жимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, упла- ченная индивидуальным предпринимателем, не воз- вращается. Предприниматель обя- зан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообло- жения. В случае неуведом- ления налогового органа в указанный срок налогопла- тельщик может быть при- влечен к ответственности в виде штрафа. Индивидуальный пред- приниматель, перешедший с УСН на основе патента на иной режим налогообложе- ния, вправе вновь работать по патенту не ранее чем че- рез три года. Если дядюшка оставил банковский счет в наследство... «Освобождается лифизическое лицо отуплаты госпош- лины при оформлении наследственных прав на денежные вклады, находящиеся в банке? Л. Михальчук». если указанная деятель- ность планируется к осу- ществлению на территории другого субъекта Россий- скойФедерации.Налоговый орган обязан в десятиднев- ный срок выдать индивиду- альному предпринимателю патент или уведомить того об отказе в его выдаче. Па- тент может выдаваться по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым перио- дом считается срок, на кото- рый выдан патент. Например, налогопла- тельщик хотел бы работать на основе патента с ноября 2010 года, заявление он дол- жен подать до 1 октября. Если предприниматель на- рушит установленный ме- сячный срок, то ему будет отказано. Налоговый орган в 10-дневный срок либо вы- дает предпринимателю па- тент, либо уведомляет его об отказе в выдаче документа. Таким образом, перейти на патентную систему налого- обложения можно с любого месяца календарного года. Кроме того, приприменении патентной системы налого- вая декларация не представ- ляется. Необходимо также учи- тывать, чтопатент действует только на территории того субъекта Российской Феде- рации, где он выдан. В слу- чае когда предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение па- тента подает в налоговый орган другого региона, то вместе с данным заявлением он обязан подать и заявле- ние о постановке на учет в этом налоговом органе. Да- той постановки предприни- мателя на учет в налоговом органе будет являться дата начала действия патента. Вместе с патентом предпри- нимателю обязаны выдать уведомление опостановке на учет в налоговом органе. Датой снятия предпринима- теля с учета будет являться дата истечения срока дей- ствия патента. Налоговый орган осуществляет снятие с учета в течение пяти рабо- чих дней со дня истечения срока действия патента без представления предприни- мателем заявления о снятии его с учета. В тот же срок налоговый орган обязан вы- дать предпринимателю уве- домление о снятии с учета. Если предприниматель име- ет несколько патентов, вы- Н алоговый курьер ВыпÖск подготовлен пресс - слÖÉбой Öправления —НС Р— по Липецкой области 4 ЛИПЕЦКАЯ газета П¢ТИ™А , 24 СЕНТЯБРЯ 2010 № 185 (23813) Правом работать по патенту обладают исключительно индивидуальные предприниматели ” Патент выдается на любое количество месяцев, что может быть удобно тем, у кого деятельность носит сезонный характер ” Вы индивидуальный предприниматель и зани- маетесь ремонтом обуви или выпечкой хлеба, частным сыском или охотой, переработкой сельскохозяйственной продукции или оказанием услуг общепита, а также каким-либо еще из 69 видов деятельности, перечень которых опреде- лен Налоговым кодексом? Подумайте — имеет смысл оформить соответствую- щий патент. О том, как это сделать с выгодой для своего бизне- са, по просьбе редакции рассказывает исполняю- щий обязанности руково- дителя управления ФНС России по Липецкой области Сергей ЗИНО- ВЬЕВ. Согласно Закону Липец- кой области «О применении индивидуальными предпри- нимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на терри- тории Липецкой области» представители этой катего- рии малого бизнеса вправе перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) на основе патента уже с 25 августа текущего года. Причем распространяется это положение законода- тельства на все виды пред- принимательской деятель- ности, указанные в соответ- ствующейстатьеНалогового кодекса России. Следует только отметить, что дан- ный режим предназначен исключительно для индиви- дуальных предпринимате- лей. Втоже времяНалоговый кодекс не содержит запрета на одновременное примене- ние предпринимателемУСН на основе патента, а также системы обложения в виде ЕНВД и общего режима на- логообложенияв отношении иных видов деятельности. Таким образом, предприни- матель, осуществляющий несколько видов деятель- ности, вправе совмещать УСН на основе патента с иныминалоговымирежима- ми. Право перехода на па- тентную систему налого- обложения является добро- вольным. При применении упро- щенной системы налого- обложения на основе патен- та индивидуальный пред- приниматель вправе при- влекать наемных работни- ков, но не более пяти чело- век. Для получения патента необходимо подать заявле- ние в налоговый орган по месту постановки на учет индивидуального предпри- нимателя в срок не позднее, чем за один месяц до начала применения индивидуаль- ным предпринимателем па- тентной системы, или в на- логовый орган по месту осу- ществления деятельности, АКТУАЛЬНО | ǭаг навстречȧ индивидȧаȟȰномȧ ȣредȣриниматеȟȰствȧ Бизнес по патенту КОНСУЛЬТАЦИОННЫЙ ПУНКТ Доля в уставном капитале не является имуществом «В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса от на- логообложения НДФЛ освобождены доходы, получаемые налогоплательщиками от реализации имущества, нахо- дившегося в собственности три года и более. Распростра- няются ли положения данной статьи на доходы, получае- мые физическими лицами от продажи доли в уставном капитале ООО? Л. Подзорова». При определении нало- говой базы учитываются все доходы налогоплатель- щика, полученные им как в денежной, так и в нату- ральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материаль- ной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК. В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от про- дажи жилых домов, квар- тир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогопла- тельщика три года и более, освобождаются от налого- обложения. Поскольку доля в устав- ном капитале не признается имуществом, а является имущественным правом, то при продаже этих долей по- ложения ст. 217не применя- ются, но вместе с этим ст. 220НКустановлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале органи- зации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактиче- ски произведенных им и документально подтверж- денных расходов, связан- ных с получением этих до- ходов. За малолетнюю дочь налоги платят родители «Семья, состоящая из трех человек (муж, жена и дочь в возрасте 5 лет), в 2008 году купила квартиру по програм- ме «Помощь молодым семьям в улучшении жилищных условий». В 2010 году пришло уведомление об уплате на- лога на имущество физических лиц всем собственникам (включая дочь). Часть стоимости квартиры была оплаче- на средствами семьи. Правомерно ли это? А. Алексеева». В настоящее время по- рядок налогообложения имущества физических лиц установленЗакономРоссий- с к о й Ф е д е р а ц и и о т 09.12.1991 № 2003-1 «О на- логах на имущество физиче- ских лиц», и согласно ст. 1 налогоплательщиками на- лога на имущество физиче- ских лиц признаются физи- ческие лица — собственни- ки имущества, признавае- мого объектом налогообло- жения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критери- ев. При этом объектами на- логообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строе- ния, помещения и сооруже- ния, а также доли в праве общей собственности на ука- занное имущество. Исчисле- ние налога на имущество физических лиц произво- дится налоговыми органа- ми, и уплата налога произ- водится на основании пла- тежногоизвещения, которое направляется налоговыми органами каждому налого- плательщику. Кроме того, ст. 27 НК предусмотрено, что закон- ными представителями на- логоплательщика — физи- ческого лица признаются лица, выступающие в каче- стве его представителей в соответствии с граждан- ским законодательством Российской Федерации. Так, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет соверша- ют сделки с письменного согласия своих законных представителей — родите- лей, усыновителей или по- печителя. За несовершенно- летних, не достигших че- тырнадцати лет (малолет- них), сделки могут совер- шать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Такимобразом, родители (усыновители, опекуны, по- печители) как законные представители несовершен- нолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложе- нию, осуществляют право- мочия по управлению дан- ным имуществом, в том числе и исполняют обязан- ности по уплате налогов. Согласно ст. 333.38 НК от уплаты государственной пошлины освобождаются физические лица за выда- чу свидетельств о праве на наследство при наследова- нии вкладов в банках, де- нежных средств на банков- ских счетах физических лиц. Одновременно следует иметь в виду, что в ст. 22 Основ законодательстваРос- сийской Федерации о нота- риате от 11.02.1993№4462- 1 указано, что льготы по уплате государственной по- шлины для физических и юридических лиц, преду- смотренные законодатель- ством Российской Федера- ции о налогах и сборах, рас- пространяются на этих лиц при совершении нотариаль- ных действий как нотариу- сом, работающим в государ- ственной нотариальной кон- торе, так и нотариусом, за- нимающимся частной прак- тикой. Следовательно, за выда- чу свидетельства о праве на наследство при наследова- нии вкладов в банках госу- дарственная пошлина не уплачивается. Ответы подготовила Лидия Свинцова, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса. Управление ФНС России по Липецкой области напоминает, что срок уплаты налога на иму- щество физических лиц уста- новлен федеральным законода- тельством в равных долях не позднее 15 сентября и 15 ноября отчетного года. Собственники земельных участков, располо- женных на территории г. Ли- пецка, должны были уплатить авансовый платежпо земельно- му налогу до 15 сентября. Если у вас в собственности имеется имущество (квартиры, домовладения, иные строения и помещения) или земельные участки и вы по каким-то при- чинам не получили уведомле- ние на уплату налогов, убеди- тельно просим за платежным документом обращаться в на- логовую инспекцию по месту нахождения объекта. В случае неуплаты налогов в установленные законодатель- ством сроки за каждый день просрочки налогоплательщику начисляетсяпеня, равная одной трехсотой ставки рефинансиро- вания Центрального банка Российской Федерации. Пресс-служба управления ФНС России по Липецкой области НА ЗАМЕТКУ! В связи с изменением места учета АрбитражногосудаЛипец- кой области, управление ФНС России по Липецкой области со- общает реквизиты для заполне- ния платежного документа на перечисление государственной пошлины по делам, рассматри- ваемым в Арбитражном суде Липецкой области: Получатель: УФКпоЛипец- кой области (ИФНС России по Советскому району г. Липецка); ИНН получателя: 4826044640; КПП получателя: 482601001; Код ОКАТО: 42401000000; КБК: 18210801000011000110; № счета получателя: 40101810200000010006; Наименование банка полу- чателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области, г. Ли- пецк; БИК банка: 044206001 * * * Маргарита Татаринова, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ внесены существенные изменения в статьи 23, 83 — 85 Налогового кодекса Российской Федерации в части учета организаций. Подробности в предлагаемой публика- ции. В частности, теперь по- становка на учет, учет из- менений в сведениях, сня- тие с учета российской ор- ганизации в налоговом ор- гане по месту нахождения филиала, представитель- ства осуществляются на основании сведений Едино- го государственного реестра юридическихлиц(ЕГРЮЛ). А постановка на учет, учет изменений в сведениях, снятие с учета российской организации в налоговом органе по месту нахожде- ния ее обособленного под- разделения осуществляют- ся на основании сведений, представляемых россий- ской организацией согласно подпунктам 3 и 3.1 пункта 2 статьи 23 НК. Это означает, что заявле- ние о постановке на учет по форме №1-2-Учет, заявле- ние о снятии с учета по форме №1-4-Учет, утверж- РАЗЪЯСНЯЕТ СПЕЦИАЛИСТ | ǡеняется ȣорядок ȣостановки и снятия с ȧчета наȟогоȣȟатеȟȰȭиков Когда у фирмы есть филиалы денные приказом ФНС Рос- сии от 01.12.2006№САЭ-3- 09/826, не применяются. Уведомление же о выборе налогового органа, в кото- ромможет быть осуществле- на постановка на учет рос- сийской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразде- лений, расположенных в одном муниципальном об- разовании, городах феде- рального значения Москве и Санкт-Петербурге, на тер- риториях, подведомствен- ных разным налоговым ор- ганам, представляется в налоговый орган по месту нахождения российской организации. В настоящее время ФНС России ведет работу по из- данию соответствующих приказов, утверждающих новые редакции форм сооб- щений, представляемых российскими организация- ми согласно пункту 2 статьи 23 НК, иных документов, используемых при учете организаций и физических лиц, а также заявлений № Р13001, № Р14001 и уве- домления№Р13002, преду- сматривающихвозможность внесения сведений об изме- нении места нахождения филиала (представитель- ства), наименования филиа- ла (представительства). До утверждения в уста- новленном порядке выше- указанных форм в новой редакцииФНСРоссии реко- мендует: 1) В случае изменения места нахождения филиала (представительства) одно- временно с действующими ф о р м а м и з а я в л е н и й № Р13001, № Р14001 и уве- домления № Р13002, кото- рые заполняются с указани- ем сведений о создании фи- лиала (открытии представи- тельства) и прекращении филиала (закрытии пред- ставительства), представ- лять в регистрирующий орган заявление в произ- вольной форме о факте из- менения места нахождения данного филиала (предста- вительства). При заполне- нии форм прежний и новый адреса филиала (представи- тельства) указываются пол- ностью (почтовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улица, номер дома, номер корпуса, номер квартиры). ФНС России обращает внимание, что невыполне- ние организацией указан- ных условий приведет к невозможности осуществле- ния налоговым органом процедуры снятия с учета организации в налоговом органе по прежнему месту нахождения филиала (пред- ставительства) ипостановки ее на учет в налоговом орга- не по новому месту нахож- дения филиала (представи- тельства) в связи с измене- нием места нахождения данного филиала (предста- вительства). 2) Сообщение, представ- ляемое организацией в соот- ветствии с подпунктами 3 и 3.1 пункта 2 статьи 23 НК в налоговый орган по месту ее нахождения, о создании обособленного подразделе- ния (за исключением фи- лиала, представительства), о внесении изменений в ра- нее сообщенные сведения о таком обособленном подраз- делении, о закрытии обосо- бленного подразделения следует представлять в на- логовый орган по рекомен- дуемым формам соответ- ственно№С-09-3-1,№С-09- 3-2. При этом документы, подтверждающие создание обособленного подразделе- ния, организацией не пред- ставляются. 3) Если сведения об из- менении места нахождения обособленного подразделе- ния организации сообщают- ся налоговому органу с ис- пользованием действующей формы сообщения№С-09-3 (со сведениями о закрытии и об открытии обособленно- го подразделения), то одно- временно следует представ- лять в налоговый орган за- явление в произвольной форме о факте изменения места нахождения данного обособленного подразделе- ния. Непредставление ука- занного заявления приведет к невозможности осущест- вления налоговым органом процедуры снятия с учета организации в налоговом органе по прежнему месту нахождения обособленного подразделения и постанов- ки ее на учет в налоговом органе по новому месту рас- положения. 4) Уведомление о выборе налогового органа следует представлять в налоговый орган по месту нахождения организации по рекомен- дуемой форме № 1-6-Учет. Одновременно управле- ние ФНС России по Липец- кой области обращает вни- мание, что реализация по- ложенийНалогового кодек- са, предоставляющих право организациям и физиче- ским лицам представлять в налоговые органы сообще- ния согласно пункту 2 ста- тьи 23 НК, заявления о по- становке на учет (снятии с учета) и уведомления о вы- боре налогового органа в электронном виде по теле- коммуникационным кана- лам связи, а также получать по запросу документы, под- тверждающие постановку на учет (снятие с учета) в электронном виде, возмож- на после утверждения соот- ветствующих порядков, предусмотренных нормами Наловогого кодекса, нали- чия у организаций и физи- ческих лиц электронной цифровой подписи и внедре- ния в промышленную экс- плуатацию соответствую- щего программного обеспе- чения. До утверждения новых форм документов для постановки и снятия с учета следует пользоваться старыми формами сообщений ” КОЛЛАЖ НИКОЛАЯ ЧЕРКАСОВА ФОТО НИКОЛАЯ ИВАНОВА Бизнесменам есть о чем подумать...