Липецкая газета. 2009 г. (г. Липецк)

77-78/23455-23456/ 17 АПРЕЛЯ 2009 6 Налоговый курьер Выпуск подготовлен пресс-службой Управления ФНС РФ по Липецкой области ЛИПЕЦКАЯ ГАЗЕТА Нина Семенова С октября 2008 года практически на всех крупных и средних пред- приятиях области имеет место падение объемов производства и выручки от реализации продукции (работ, услуг). Увеличение процентной ставки за кредит и отказ в кредито- вании привели налогопла- тельщиков к взаимным неплатежам, росту внереа- лизационных расходов. В результате отчисления в бюджеты всех уровней сократились. О сложившейся ситуа- ции и сокращении размеров потерь, связанных с уклоне- нием работодателей от вы- полнения своих обяза- тельств по уплате налогов, рассказывает начальник аналитического отдела УправленияФНС России по Липецкой области Елена ГЛИНКИНА. По данным органов ста- тистики, в целом по области снижения фонда оплаты труда и среднемесячной за- работной платы в текущем году не наблюдается. Одна- ко снизилось поступление налога на доходы физиче- ских лиц за 2 месяца 2009 года к уровню прошлого года на 2 процента. В сегод- няшних условиях экономи- ки «подоходный налог» яв- ляется основным источни- ком доходов территориаль- ного бюджета области, его доля в общем объеме состав- ляет более 50 процентов. Причина потерь бюдже- та—это нежелание руково- дителей организаций вме- сте с выплатой заработной платы производить пере- числение данного налога. Положение осложняется тем, что предприятия и ор- ганизации не являются плательщиками «подоход- ного» налога и не представ- ляют налоговую деклара- цию, а лишь исполняют обязанность налогового агента по перечислению удержанного налога с зара- ботка граждан. И в этом во- просе некоторые работода- тели области отличились в худшую сторону. Так, не перечислили по- доходный налог предприя- тия: ООО «Агрофирма Са- фоново», ООО «Агрофирма «Настюша Петровский», ООО «Настюша Грязи», ООО «Агрофирма «Настю- ша Измалково», ООО «Аг- р о ф и р м а Н а с т ю ш а - Липецк», ОАО «Русская ФАКТЫ НАЛИЦО | Почему растет недоимка В режиме экстренных мер АПК», ОАО «Стройматери- ал Липецкий карьер», ОАО «Лавский карьер», ЗАО «Ольшанский карьер», ЗАО «Промжилстрой», ОАО «Елецкий сахарный завод», ООО«Елецспецстрой», ЗАО «Спецсантехмонтаж», ООО «Стальконструкция», СУ-3 ООО «Липецкстрой», СУ-4 ООО «Липецкстрой», ЗАО «Липецк-Терминал», ОАО Липецкое ДСП-1, ОАО «Ли- пецкая ипотечная корпора- ция», ОАО «Трубный за- вод». Наиболее крупными должниками по перечисле- ниюплатежей с фонда опла- ты труда являются: ОАО «Стройдеталь», «Отдел- строй № 1» ЗАО «Липецк- строй», ЗАО «Промвенти- ляция», ООО «Сталькон- струкция». Экономический кризис спровоцировал многих на- логоплательщиков вернуть- ся к «зарплатным» схемам, которые позволяют уйти от уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального налога и стра- ховых взносов на обязатель- ное пенсионное страхова- ние. С таким отношением к своим налоговым обяза- тельствам общество не мо- жет мириться, потому что в конечном итоге это создает сложности при реализации социальных программ для граждан. Учитывая важность дан- ной проблемы, налоговые органы обо всех фактах не- гативного проявления на предприятиях и в организа- циях области сообщают в органы прокуратуры. Ин- формация направляется и в адрес глав администраций городов и районов. Руководители предприя- тий, имеющих текущую за- долженность по налогу на доходы физических лиц, приглашаются в налоговые инспекции для дачи поясне- ний о причинах ее возникно- вения. К недобросовестным работодателям применяют- ся меры административной ответственности за неиспол- нение требований налого- вых органов в соответствии со ст. 19.4 КоАП РФ. Не остаются без внима- ния работодатели, головные организации которых заре- гистрированы в других ре- гионах. Так, например, по- сле напоминаний со сторо- ны налоговой инспекции по г. Ельцу перечислен «подо- ходный» налог в 2009 году по месту осуществления де- ятельности обособленного подразделения ЗАО «Энер- гокаскад». В целях пополнения бюджета в текущем году на- логовыми органами области скорректированплан выезд- ных налоговых проверок. По их итогам уже дополни- тельно начислено налога на доходы физических лиц в размере 11,3 млн. рублей (ООО «Настюша-Липецк», ОАО «Бахус», ОАО «Елец- кий сахарный завод»), вы- несены решения в марте о доначислении налога ЗАО «Птицефабрика Задонская» — 2,6 млн. руб., ОАО «Гря- зинское АТП»—565,3 тыс. руб., МУП «Тепловые сети» — 1,6 млн. рублей. За 2 месяца 2009 года проведены проверки инди- видуальных предпринима- телей, во всех случаях уста- новлены нарушения нало- гового законодательства, дополнительно начислено в бюджет почти 10 млн. ру- блей. Немаловажное значение имеет своевременное пере- числение работодателем и страховых взносов на пен- сионное обеспечение, пото- му что от них зависит раз- мер пенсий граждан. Но, к сожалению, и с этим у нас не все благополучно. Нало- говыми проверками уста- новлены факты неперечис- ления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в результате дополнительно начислено единого социального нало- га ООО «Монолит» — 2,1 млн. рублей, агрофирме «Настюша Елец»—1,6 млн. рублей, ООО «Новые техно- логии» — 2,2 млн. рублей. Это далеко не полный список должников. Сегодня долги перед бюджетом име- ют многие предприятия из тех, которые в докризисных условиях имели репутацию добросовестных налогопла- тельщиков. Сегодня, когда количе- ство предприятий-долж- ников увеличивается, осо- бую актуальность приобре- тает разработка способов и методов в сфере урегулиро- вания налоговой задолжен- ности. Включается меха- низм принудительного взы- скания. А это исключение из общего правила о само- стоятельном исполнении налогоплательщиком обя- занности по уплате налога. Каждая мера принуди- тельного взыскания являет- ся ограничением прав пред- приятия по использованию и распоряжению собствен- нымимуществом, в томчис- ле денежных средств на рас- четных счетах. До того как налоговым органом будет принято по- добное решение, должнику направляется требование об уплате налога. Письменное извещение о неуплаченной сумме налога даёт возмож- ность налогоплательщикам добровольно уплатить за- долженность по налогам, но не позднее установленного срока в требовании. Если это право налогоплатель- щиком не используется, то последовательно по реше- ниям налоговых органов производится её взыскание за счёт денежных средств со счетов должника в банках, затем за счёт имущества предприятия. Для примене- ния каждой меры налого- вым законодательством установлены сроки, кото- рые должны неукоснитель- но соблюдаться. В конечном счете отсутствие уплаты за- долженности в бюджет по- сле вынесения таких реше- ний ведёт предприятие к банкротству в течение 90 дней. С одной стороны, нало- говые органы не заинтере- сованы в прекращении дея- тельности организаций, а с другой стороны, есть обя- занность исполнения Нало- гового кодекса РФ. Поэтому руководителям предприя- тий необходимо уделять должное внимание вопро- сам своевременного расчёта с бюджетом и не ставить своюпредпринимательскую деятельность под угрозу банкротства. Ирина Солопова С 1 января 2009 года вступил в силу Федераль- ный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который внёс в налоговое законодательство обшир- ный пакет изменений, призванных преодолеть последствия экономиче- ского кризиса. Об «антикризисных» но- вациях, которые ожидают плательщиков, нам расска- зывает начальник налого- обложения юридических лиц Управления ФНС Рос- сии по Липецкой области Елена КОВАЛЕВА. — Елена Алексеевна, в конце 2008 года были вне- сены очередные поправки в главу 25 Налогового ко- декса. На что следует обра- тить внимание организаци- ям при определении нало- говой базы по налогу на прибыль? —Во-первых, с 1 января 2009 года снижена ставка налога на прибыль с 24 до 20 процентов. В связи с этим размер отчислений налога в федеральный бюджет пони- жен с 6,5 до 2 процентов. Во-вторых, плательщи- кам налога, исчисляющим квартальные авансовые пла- тежи, разрешено уплачи- вать авансовые платежи ис- ходя из прибыли, фактиче- ски полученной за предше- ствующий месяц, начиная с авансовых платежей за IV квартал 2008 года. Переход на эту форму уплаты произ- ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО | В Налоговый кодекс внесены очередные изменения Антикризисные новации водится в уведомительном порядке при условии внесе- ния изменений в учетную политику организации. Уведомление должно быть произведено по месту учета не позднее срока уплаты авансового платежа, даже если рассчитанная сумма авансового платежа будет отрицательна или равна нулю. Организациям, распре- деляющим налог на при- быль между обособленны- ми подразделениями, необ- ходимо учесть изменение, внесенное Законом в п.2 статьи 288 Налогового ко- декса РФ. Оно касается только налогоплательщи- ков, которые перешли на начисление амортизации нелинейным методом. При распределении между обо- собленными подразделени- ями авансовых платежей и сумм налога на прибыль, подлежащих уплате в реги- ональный бюджет, такие организации вправе опреде- лять остаточную стоимость амортизируемого имуще- ства по данным бухгалтер- ского учета. Поскольку это право, а не обязанность на- логоплательщика, для реа- лизации этих норм необхо- димо внести соответствую- щие изменения в учетную политику для целей налого- обложения. В-третьих, повышен раз- мер амортизационной пре- мии по основным средствам, относящимся к III — VII амортизационным группам, с 10 до 30 процентов. При этом уточнено, что если основное средство, по кото- рому применялась аморти- зационная премия, реализу- ется в течение 5-летнего сро- ка с момента введения в экс- плуатацию, все ранее вклю- ченные в состав «прибыль- ных» расходов суммы амор- тизационной премии по та- кому основному средству подлежат восстановлениюи включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Указанное положение всту- пило в действие с 1 января 2009 года (п. 17 ст. 2, п. 1 ст. 9 Закона). Установлено, чтометоды начисления амортизации применяются ко всем основ- ным средствам вне зависи- мости от датыих приобрете- ния (п. 18 ст. 2 Закона). И четвертое. Организа- ции, применяющие к основ- ной норме амортизации спе- циальный понижающий ко- эффициент 0,5 по легковым авто и пассажирским ми- кроавтобусам первоначаль- ной стоимостью от 600 до 800 тысяч рублей, с 1 янва- ря 2009 года указанный ко- эффициент не применяют (ст. 3 Закона). —Елена Алексеевна, с 1 января 2009 года в статье 346.26 Налогового кодекса РФ появились два новых пункта—2.2 и 2.3. В них пе- речисленыдополнительные ограничения, при соблюде- нии которых возможно при- менение ЕНВД. —Да, вы правы, этот по- казатель среднесписочной численности работников за предшествующий год не должен превышать 100 че- ловек. При расчете средне- списочной численности сле- дует учитывать работников, занятых во всех видах дея- т е льно с ти , а т акже и а д м и н и с т р а т и в н о - управленческий аппарат. И конечно, доля участия дру- гих организаций не должна составлять более 25 процен- тов. Однако ограничение по составу учредителей не рас- пространяется на организа- ции, чей уставный капитал полностью состоит из вкла- дов общественных органи- заций инвалидов, если сред- несписочная численность инвалидов среди их работ- ников не менее 50 процен- тов, а их доля в фонде опла- ты труда — не меньше 25 процентов. Необходимо отметить, что, нарушив данные требо- вания, юридическое лицо сможет перейти только на общий режим налогообло- жения. Ведь для «упрощен- ки» введены аналогичные ограничения (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). — А как переходить с одной системы налогообло- жения на другую и когда? —Да, нововведения соз- дают интересную ситуацию. Ведь в какой-то момент ор- ганизацией могут быть на- рушены перечисленные выше требования, а значит, она потеряет право на при- менение спецрежима. С дру- гой стороны, потеряв право наЕНВД,юридическое лицо может вновь начать соответ- ствовать всем условиям. Возникает вопрос: с какого налогового периода придет- ся переходить на общий ре- жим налогообложения с ЕНВД и наоборот? И это предусмотрели законодате- ли в нововведениях. Например, если в по- следнем месяце квартала среднесписочная числен- ность превысила 100 чело- век, то применять общий ре- жим налогообложения сле- дует с начала данного квар- тала. Обратная ситуация: у организации, утратившей право на применение ЕНВД, в каком-то квартале прои- зошли изменения либо в численности, либо в устав- ном капитале, и в итоге она стала соответствовать ука- занным требованиям. Пе- рейти на “вмененку” ей не- обходимо со следующего квартала. — С 1 января текущего года изменен порядок опре- деления коэффициентов? — Да, изменения косну- лись и порядка определения коэффициента-дефлятора К1. Он стал определяться как произведение коэффи- циента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитыва- ющего изменение потреби- тельских цен на товары (ра- боты, услуги) в предшеству- ющем календарном году. Заслуживает внимание и коэффициент-дефлятор К2. Данный показатель больше нельзя корректировать ис- ходя из фактического вре- мени ведения деятельности. — А порядок постанов- ки на учет и снятия с учета налогоплательщиковЕНВД изменился? —Да, с начала 2009 года организации-плательщики ЕНВД подают в налоговые инспекции в течение пяти дней со дня начала ведения “вмененной” деятельности заявление о постановке на учет. Форма заявления о по- становке на учет в качестве п л а т е л ь щ и к а Е Н В Д утверждена приказом ФНС России от 5 февраля 2008 г. № ММ-3-6/45@. В течение пяти дней со дня получения заявления налоговые орга- ны будут выдавать уведом- ление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Если дея- тельность на ЕНВД органи- зации вести перестанет, то об этом также необходимо будет сообщить в течение пяти дней со дня прекраще- ния “вмененной” деятель- ности (подать заявление). А налоговая инспекция в те- чение пяти дней со дня по- лучения заявления напра- вит уведомление о снятии с учета. — Елена Алексеевна, а сумму налога можно упла- тить меньше, чем исчисле- но? — Да, законодатели не оставили без внимания и пункт 2 статьи 346.32Нало- гового кодекса РФ. В 2009 году исчисленный за отчет- ный период налог уменьша- ется, но не более 50 процен- тов, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же пери- од времени при выплате воз- награждений всем работни- кам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. В предыдущей редакции Ко- декса формулировка иден- тична, но в ней присутству- ет такая, казалось бы, не- значительная оговорка — “своим работникам”, кото- рая налоговыми органами однозначно трактуется как “работникам, состоящим в штате организации”. С 2009 года данное ограничение снято. И еще одно изменение: теперь прописан и порядок округления в главе 26.3. В статье 346.29 с 1 января 2009 года появился пункт 11, в котором указано, что значение корректирующе- го коэффициента К2 окру- гляется до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых еди- ницах. А все значения сто- имостных показателей де- кларации указываются в полных рублях. Так, значе- ния менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля. Ирина Владимирова Ни для кого не секрет, что из зарплаты каждого гражданина в бюджет отчисляются 13 процентов налога на доходы физиче- ских лиц. В ряде случаев человек вправе получить часть средств от государ- ства обратно. Как это сделать? За разъяснения- ми мы обратились в справочную службу управления ФНС России по Липецкой области. Есть несколько основа- ний для получения таких выплат: расходы на новое строительство, приобрете- ние жилья, лечение, обуче- ние, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, а с 2009 года —расходына уплату допол- нительных страховых взно- сов на накопительную часть трудовой пенсии. Кстати, человек может одновремен- но воспользоваться несколь- кими вычетами при усло- вии, что расходы не превы- шают максимально установ- ленную Налоговым кодек- сом РФ сумму. Наиболее актуальным является вычет на обучение. Сейчас выпускники школ нередко поступают в вузына коммерческой основе. А лишними, как известно, деньги не бывают. По общему правилу по- лучить вычет по расходамна обучение могут как сами учащиеся, так и их родите- ли (опекуны, поручители). Главное, чтобы человек яв- лялся налогоплательщи- ком, то есть работал, регу- лярно отчисляя налог в бюд- жет. Возврат за обучение производится в размере 13 процентов от фактических расходов, но сумма не долж- на превышать предельного размера, который с 1 января 2009 года составляет 120 ты- сяч рублей в год в совокуп- ности по всем социальным вычетам (сюда не входят расходына обучение детей и дорогостоящее лечение). Стоит обратить внима- ние, что в данном случае речь идет о собственном обу- чении, и при этом не имеет значения форма получения образования (очная, очно- заочная или заочная). Если студентне работает, то вычет могут получить его родите- ли, которые оплатят это обучение. При этомпредель- ная сумма в совокупности не должна превышать 50 тысяч рублей. Иные формы обуче- ния, помимоочной, такжене являются основанием для возврата. Право получения социального налогового вы- чета нельзя реализовать, если оплата расходов на обу- чение производится за счет средств материнского (се- мейного) капитала. Есть ограничения и по возрасту. К примеру, родители или опекунымогут получить вы- чет только на того, кому еще не исполнилось 24 года. Получать возврат вы мо- жете ежегодно. Для этого вамнужно своевременно по- дать налоговуюдекларацию в течение года. Обратите внимание: социальный вы- чет имеет ограниченный срок, который составляет три года. Если выучитесь на пятом курсе и только сейчас решили подать документы на вычет, то сможете полу- чить деньги лишь за три по- следних года (но опять же — в пределах 13 процентов от ваших доходов за это вре- мя). Следует иметь в виду то, что правило это действи- тельно, даже если вы полу- чаете образование за рубе- жом. Документы, которые не- обходимо представить для получения налогового выче- та: копия договора с учеб- ным заведением, в котором указана стоимость обуче- ния; копия лицензии этого СПРАВОЧНАЯ СЛУЖБА | Налоговый вычет Деньги лишними не бывают вуза или колледжа; копии документов, подтверждаю- щих личность (паспорта, ИНН, а в случае, если вычет оформлен не на себя, — до- кумента, подтверждающего степень родства); справка 2 НДФЛ с места работы; ко- пия сберегательной книж- ки, на которую будет пере- числен возврат. Заявление пишется в свободнойформе. В отличие от социально- го вычета на обучение, иму- щественный вычет на по- купку (или строительство) недвижимости можно полу- чить единожды. Имеются в виду лишь жилые дома, квартиры, комнаты или доли в них. Получить воз- врат по приобретению доро- гостоящего автомобиля вы не сможете.Приэтомневаж- но, на собственные средства вы покупаете квартиру или берете деньги в банке. Толь- ко, используя заемные сред- ства, помните, что кредит должен быть целевой, то есть предназначающийся для строительства (приобре- тения) жилья. Вычет нельзя получить с израсходован- ных сумм материнского (се- мейного) капитала или вы- плат из бюджетов разных уровней, а также с заключе- ния сделки купли-продажи с взаимозависимыми лица- ми. Имущественный вычет может быть получен либо в налоговых органах по исте- чении налогового периода, либо у работодателя в тече- ние года. Во втором случае вам выдается уведомление, на основании которого бух- галтер не будет отчислять из вашейзарплатыподоходный налог в 13 процентов. Если возврат не удалось полно- стью получить в текущем году, то, в отличие от соци- ального вычета на обучение, его остаток вы можете вер- нуть в последующие годы. Но для этого нужно повтор- нопредставитьнеобходимые документы с указанием уже выплаченной вам суммы. До 2008 года предель- ный размер вычета состав- лял один миллион рублей. Но с 1 января 2009 года в силу вступил Федеральный закон № 224-ФЗ, согласно которому эта цифра увели- чилась до двух миллионов рублей. Однако данные нормы распространяются на правоотношения, воз- никшие с 1 января 2008 года. Иными словами, если вы купили жилье до этой даты, к вам будет приме- няться прежний закон. Документы, необходи- мые для предоставления вычета: копии документов, подтверждающих факт приобретения жилья (дого- вора купли-продажи, займа и т.д.); копия свидетельства о праве собственности; ко- пии документов о расходах (расписки, если покупка произведена у физических лиц, либо банковских пла- тежных документов, если вы имели дело с юридиче- ским лицом); копии паспор- та и ИНН; декларация по форме 2 НДФЛ; копия сбер- книжки (если вы будете по- лучать вычет не у работода- теля); письменное заявле- ние, бланк которого можно приобрести в налоговой ин- спекции либо получить че- рез Интернет. К слову, все документы вы можете направить в на- логовую службу по месту регистрации по почте, но де- лать это рекомендуется лишь в том случае, если вы абсолютно уверены в том, что заполнили заявления верно и ничего не забыли. Лучше произвести оформ- ление документации на ме- сте: гораздо проще сразу устранить неточность, чем потом ждать несколько лишних месяцев, потрачен- ных на исправление ошиб- ки. Если вы хотите узнать больше о налоговых выче- тах, звоните по телефонам справочной службы Управ- ленияФНС поЛипецкой об- ласти: 22-35-59, 22-95-33. Думать нечего, надо платить налоги... ФОТО ОЛЬГИ БЕЛЯКОВОЙ ФОТО ОЛЬГИ БЕЛЯКОВОЙ