Липецкая газета. 2008 г. (г. Липецк)

2 апреля 2008 г., № 65 (23193) — Наталья Ивановна, налоговики не раз уже гово- рили о необходимости борь- бы с «серыми» зарплатами, или, как еще говорят, с зар- платами «в конвертах». Насколько остро стоит эта проблема в области сего- дня? — Правительство, сни- зив ставку единого социаль- ного налога с 35 до 26 про- центов и отменив прогрес- сивную ставку налога на доходы физических лиц, сделало значительное по- слабление для развития бизнеса и предприниматель- ства в стране. Тем самым государство решило вести диалог с предпринимателя- мина доверительной основе, рассчитывая уменьшить теневой сектор. Но, к сожалению, не все работодатели восприняли уменьшение налогового бре- мени как возможность дейс- твовать, не нарушая закон. Налоговая служба — не ка- рательные органы. Мы при- званы контролировать по- ступленияденежныхсредств в бюджет. И в ходе этого контроля вскрываются на- рушения законодательства, которые должны быть уст- ранены. Проблема легализа- ции заработной платы зани- мает в этой работе одно из важнейших мест. — Какие рычаги воз- действия вы применяете к работодателям, использую- щим «серые» схемы выпла- ты зарплаты? — С целью побуждения налогоплательщиков к де- кларированию реальной оплаты труда работников у нас в Управлении созданы комиссии и рабочие группы по легализации теневой за- работной платы. На них мы приглашаем руководителей предприятий. Перед темкак начать разговор, проводим очень кропотливую работу. В обязательном порядке де- лаем сопоставительный ана- лиз размера выплачиваемой заработной платы с показа- телями финансово-хозяйс- твенной деятельности орга- низации. Анализируем вы- ручку от реализации про- дукции на одного работни- ка, удельный вес заработной платы в составе расходов организации, учитываемых в целях налогообложения прибыли, и так далее. Срав- ниваем также показатели налогоплательщиков, за- действованных в одном сек- торе экономики, имеющих аналогичные результаты экономической деятельнос- ти. Имы сразу видим значи- тельные отклонения в уров- не оплаты труда работни- ков. На этой основе составля- ются списки плательщиков, которымнаправляеминфор- мацию о том, что размер выплачиваемой ими средне- месячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня заработной платыпо соответствующему виду экономической де- ятельности. Далее налого- плательщик приглашается на заседание комиссии. — Наталья Ивановна, как реагируют налогопла- тельщики на доводы комис- сии? Что можно сказать об итогах ее работы? — Сам факт приглаше- ния на заседание такой ко- миссии не прибавляет веса деловой репутации налого- плательщиков. И реагиро- вать им приходится опера- тивно, ведь призыв деклари- роватьреальнуюзаработную плату основан на тщатель- ном анализе. За 2007 год было выявлено около четы- рех тысяч работодателей, выплачивающих среднеме- сячную заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической де- ятельности. В этом списке преобладают организации малого бизнеса с численнос- тью работников менее 50 человек и индивидуальные предприниматели, приме- няющие специальные нало- говые режимы. В прошлом году повыси- ли заработную плату, поло- жительно отреагировав на обращение комиссий, почти три с половиной тысячи ра- ботодателей. Витоге средне- месячная заработная плата за 2007 годпопредприятиям малого бизнеса возросла на 35процентов. Еще около694 налогоплательщиков увели- чили оплату труда своих работников впервыемесяцы этого года. Дополнительные поступ- ления единого социального налога и страховых взносов в результате легализации налоговой базы составили 321 миллион рублей, налога на доходы физических лиц —112миллионов рублей. За январь—февраль 2008 года единого социального налога и страховых взносов посту- пило в сумме 12,2 миллиона рублей, подоходного налога — 10,1 миллиона рублей. К сожалению, часть на- логоплательщиков наивно полагает, что активизация деятельности налоговых органов в этом направлении носит временный характер и они смогут избежать обще- ния с нами, да и до суда дело не дойдет. Смею заверить, это не так. —А какие санкции при- меняются к таким руково- дителям? — К тем работодателям, которые не реагируют на наши обращения и по кото- рым у нас имеются обосно- ванные подозрения о сокры- тии реального уровня опла- ты труда, мы принимаем более жесткие меры. Вся деятельность этих платель- щиков берется под особый контроль, формируется ин- формационное «досье» с использованием как имею- щейся в налоговом органе информации, так и данных из внешних источников. В случае подтверждения пред- положений налогового орга- на о наличии уклонения от налогообложения, платель- щик в первуюочередь вклю- чается в план проведения выездных налоговых прове- рок. Впрошлом году, напри- мер, по результатам заслу- шиваниянакомиссииирабо- чих группах работодателей, выплачивающих низкую за- работнуюплату, былипрове- дены 122 выездные провер- ки, в ходе которых доначис- лено 11 миллионов рублей единого социального налога и страховых взносов и8мил- лионов рублей налога на до- ходы физических лиц. Кроме того, в прокурату- ру и УВД направляются сведения о налогоплатель- щиках, не повысивших за- работную плату, для прове- дения дополнительных ме- роприятий. — Наталья Ивановна, многие из тех, кому до пен- сии еще далеко, думают, что проблема надумана и лично их не касается. Те, кому се- годня25-30лет, считают, что «зарплата в конверте» пред- почтительнее. Ведь с нее не удерживается 13 процентов налога. Что можно ответить на такие аргументы? —Длямолодежи выгоды такого полулегального зара- боткасомнительны. «Серая» зарплата лишает работни- ков возможности получать в полном объеме пособия по временной нетрудоспособ- ности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, отпускные, пособия при увольнении, имуществен- ные и социальные вычеты. Но самое главное, при тене- вом заработке это отразится на пенсии. Время летит быс- тро, не успеешь оглянуться, а накопительная часть пен- сии будет составлять копей- ки. Чтобы этого не случи- лось, надо позаботиться о себе уже сейчас. Безусловно, базовая часть пенсии выпла- чивается всем гражданам России в размере 1,5 тысячи рублей, но существенное влияние на величину денеж- ного содержания в старости оказывает именно страховая и накопительная части. На 1января2008 годанедоимка по страховым взносам на ОПС составила 159 милли- онов рублей. Ина сегодняш- ний день пока эта проблема не решена. Я считаю, что в вопросах социальной защищенности граждан политика двойных стандартов недопустима. Говоря в февральском вы- ступлении о необходимости перехода на инновационный путь развития страны, В.В.Путин еще раз подчерк- нул: пенсионеры и инвали- дыдолжныполучать достой- ные пенсии и пособия. Интервью вела Стелла ЕЛФИМОВА. ÄÍÚۇθÌÓ ËÌÚ  ‚¸ ˛ «Серая» зарплата вне закона èÂÌÒËÓÌ  ˚ Ë ËÌ‚‡Îˉ ˚ ‰ÓÎÊÌ ˚ ÔÓÎÛ˜‡Ú¸ ‰ÓÒÚÓÈÌ ˚  ÔÂÌÒËË Ë ÔÓÒÓ·Ë fl Проблема денежного обеспечения старшего поколения страны — среди основных задач, поставленных государством на ближайшую перспективу. В частности, в ходе пенсионной реформы к 2009 году планируется повысить базовую часть пенсии не менее чем на 65 процентов. Понятно, что для этого необходимы дополнительные средства в бюджете. Об одном из основных резервов его пополнения рассказывает заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области Наталья ВЫСОЧКИНА. Число работодателей, выплачивающих зарплату «в конвертах», падает: уже больше чем две трети жителей страны получают «белые» оклады. Декларационная кампания идет уже третий месяц, но о доходах до сих пор отчитались далеко не все липчане. Кто-то, как обычно, ждет до последнего, кто-то просто пока ещё не в курсе, что уже попал в поле зрения налогового ведомства. Управление ФНС России по Липецкой области напоми- нает, что представлять налоговые декларации обязаны ин- дивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой. А также все, кто в прошедшем году продал своё имущество, получил до- ходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, выиграл в лотерею или в какой-то другой осно- ванной на риске игре. Кроме того, гражданам, сдававшим в 2007 году квартиры, дачи, гаражи или иные жилые или нежи- лые помещения также необходимо представить в налоговые инспекции декларацию, указать в ней полученный доход и рассчитать сумму налога, причитающегося к уплате в бюд- жет. Каждый год налоговые органы области убеждают нало- гоплательщиков не дожидаться последнего дня, чтобы сдать декларацию, — многолетний опыт показывает, что именно 30 апреля в налоговых инспекциях выстраиваются огромные очереди. Бланки декларации 3-НДФЛ можно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Информация по их заполне- нию размещена на специальных стендах, консультационных пунктах, оборудованных для налогоплательщиков, а также на официальном сайте Управления ФНС России по Липецкой области по адресу: www.r48.nalog.ru. Вячеслав ГЕТМАНСКИЙ, заместитель начальника ИФНС России по Правобережному району г. Липецка. ÑÂÍ·  Ë  Ó‚‡ÌË Отчитайтесь о доходах ç ÓÚÍ·‰ ˚ ‚‡ fl ‚‡ÊÌÓ ‰ÂÎÓ Ì‡ ÔÓÒΉÌËÈ ‰Â̸ ФОТО СТЕЛЫ ЕЛФИМОВОЙ В налоговых инспекциях — горячая пора. äÓÌÒÛθڇˆËÓÌÌ ˚ È ÔÛÌÍÚ Места торговые и посадочные óÚÓ Ì‡‰Ó Á̇ڸ Ó ‚ÏÂÌÂÌÌÓÏ ‰Ó ı Ӊ «Подлежит ли обложению единым налогом на вмененный доход продажа товаров по каталогам?» Федеральным законом № 85-ФЗ от 17.05.2007 г. внесен ряд изменений в единый налог на вмененный доход, которые вступили в силу с 1 января 2008 года. В том числе и уточнено понятие «роз- ничная торговля» (абз.12 ст. 346.27 НК), вследствие чего из-под обложения единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) выведены отдельные торговые операции, в том числе и продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Не облагаются ЕНВД с этого года также реализация газа в бал- лонах (но реализация газа на автогазозаправочных станциях по- прежнему переводится на ЕНВД); продажа грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, ав- тобусов любых типов; передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам. «Как определяется базовая доходность в зависимости от площади торгового места?» Пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса (НК) предусмот- рено: в случае, если площадь торгового места превышает 5 квад- ратных метров, ЕНВД уплачивается не с торгового места как тако- вого (с базовой доходностью 9000 рублей), а с площади торгового места, при этомбазовая доходность устанавливается в 1800 рублей за 1 квадратный метр площади. Уточнено и само понятие «торговое место». К торговымместам относятся здания, строения, сооружения (их часть), земельные участки, которые используются для совершения сделок розничной купли-продажи. Также признаются торговыми местами объекты розничной торговли и общественного питания, которые не имеют торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларь- ки, киоски, боксы, контейнеры, другие объекты, в том числе распо- ложенные в зданиях, строениях, сооружениях). Отнесены к торговым местам прилавки, столы, лотки, а также земельные участки, используемые для размещения объектов ор- ганизации розничной торговли или общественного питания (абз.30 ст. 346.27 НК). «Что являетсяфизическимпоказателемвмененного дохо- да при оказании услуг по перевозке грузов и пассажиров?» При оказании услуг по перевозке грузов физическим показате- лем по-прежнему является количество автотранспортных средств, используемых в перевозках. Однако при пассажирских перевозках сумма единого налога будет напрямую зависеть от количества посадочных мест. Причем посадочные места — это места для си- дения (за исключением мест водителя и кондуктора), а не общая вместимость транспортного средства. Количество посадочныхмест в транспортном средстве определяется по техпаспорту. Базовая доходность с одного посадочного места установлена в 1500 рублей. «Облагается ли ЕНВД гарантийный ремонт автомоби- лей?» Благодаря поправке, внесенной в абзац 9 статьи 346.27 НК, услуги по гарантийному ремонту автомобилей не относятся к услу- гам по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств. Следовательно, ЕНВД в отношении таких услуг применяться не может, и налоги по ним должны уплачиваться в соответствии с общим режимом или по упрощенной системе налогообложения. «Какая система налогообложения должна применяться столовыми, работающими в образовательных учреждениях?» В отношении услуг общественного питания, которые оказыва- ются учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения, система налогообложения в виде ЕНВД применяться более не может (изменения в пп.8 п.2 ст. 346.26 НК). Следователь- но, данные услуги будут облагаться в соответствии с общим режи- мом налогообложения. «Как определяется базоваядоходность прииспользовании торговых автоматов и при продаже в магазине кулинарной продукции?» При установке торговых автоматов налогоплательщик должен уплачивать ЕНВД по розничной торговле, определяя базовую до- ходность в 9000 рублей с каждого торгового автомата как с торго- вого места. В отношении реализации кулинарной продукции через магазины должен уплачиваться ЕНВД, установленный для услуг общественного питания. Базовая доходность определяется в 4500 рублей, исходя из количества работников (п.3 ст. 346.29 НК РФ). «Переводитсялинауплатуединогоналогапередачаварен- ду торговых мест и земельных участков для их организации?» Да, эти виды деятельности облагаются ЕНВД. Если площадь передаваемого торгового места превышает 5 квадратных метров, базовая доходность определяется в зависимости от площади (1200 руб. за 1 кв. м). Если не превышает — базовая доходность опреде- ляется в зависимости от количества переданных торговых мест и составляет 6000 рублей с каждого (п.3 ст. 346.29 НК). При передаче в аренду земельных участков для организации торговых мест, размещения объектов нестационарной торговой сети или общественного питания без зала обслуживания посети- телей, если площадь передаваемого земельного участка не превы- шает 10 квадратных метров, налог уплачивается в зависимости от количества переданных в аренду участков (базовая доходность — 5000 рублей за каждый земельный участок). Если же площадь участка превышает 10 квадратных метров, сумма ЕНВД зависит от площади переданного участка (базовая доходность—1000 рублей за 1 квадратный метр). «Какие площади исключаются из расчета при оказании услуг по временному размещению и проживанию?» Уточнено, что при оказании услуг по временному размещению ипроживаниюизобщейплощадипомещенийисключаютсяплощадь помещений общего пользования (холлы, коридоры, вестибюли, общие санузлы, помещения баров, ресторанов, столовых), а также площадь административно-хозяйственных помещений (абз. 39 ст. 346.27 НК). «Какие значения коэффициента К2 применяются, если на текущий год новые значения не утверждены?» Еслидоначаланового календарного годанормативныйправовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, устанавливающий значения коэффициентаК2, небылпринят или не вступил в силу, то в новом календарном году продолжают действовать ранее применявшиеся значения коэффициента К2 (п.7 ст. 346.29 НК). Возможность корректировать значение этого коэф- фициента нафактическое время осуществления деятельности уста- новлена в п.6 ст. 346.29 НК, и эта норма продолжает действовать. Сергей СТЕПАНЕНКОВ, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области. ê‡Á ˙fl ÒÌ fl ÂÚ ÒÔˆˇÎËÒÚ Переплатили? ä‡Í ‚ÓÁ‚  ‡ÚËÚ¸ ËÁÎ˯Ì ÛÔ·˜ÂÌÌ ˚  ÒÛÏÏ ˚ «Разъясните, как в наступившем году изменился порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов? А.Д.Федулов». Новый порядок возврата излишне уплаченных сумм налога, пеней и штрафов, определенный изменениями, внесенными в статью 78 Налогового кодекса Федеральным законом № 137-ФЗ от 27.07.2006 года и вступивший в действие с 1 января 2008 года, предусматривает проведение зачета по соответствующим видам налогов и сборов. Федеральные налоги будут зачитываться в счет федеральных, региональные — в счет региональных, местные — в счет местных. Виды налогов определены статьями 13, 14, 15 На- логового кодекса РФ. Возврат излишне уплаченной суммы налога по-прежнему осу- ществляется в течение месяца с момента получения заявления налогоплательщика. На принятие решения и направление пору- чения о возврате налога в территориальный орган Федерального казначейства отводится 10 рабочих дней с момента получения заявления или проведения совместной сверки. Как и прежде, если налог не возвращен по истечении месяца, на его сумму начисляются проценты за каждый календарный день просрочки. Однако теперь в соответствии с порядком, предус- мотренным статьей 78 Налогового кодекса, проценты за несвое- временный возврат рассчитываются после истечения месяца со дня подачи заявления и по день фактического возврата денежных средств на счет налогоплательщика. Определены переходные положения введения нового поряд- ка. С 1 января 2007 года и до 1 января 2008 года суммы излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов возвраща- лись (зачитывались) за счет сумм, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет. То есть до 1 января 2008 года налог, причитающийся к уплате в федеральный бюджет, например НДС, можно было зачесть только в счет переплаты по налогу, подлежа- щему перечислению в федеральный бюджет (НДС, часть налога на прибыль и т.п.). После этой даты будет производиться зачет федеральных на- логов в счет федеральных (например, налога на прибыль в счет ЕСН), региональных — в счет региональных (например, налог на имущество организаций в счет транспортного налога) и местные — в счет местных в отношении сумм, излишне уплаченных в бюд- жет уже после 1 января 2008 года. По переплате, образовавшейся до этой даты, будут применяться ранее действующие правила. Ирина КИСЕЛЕВА, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области. á‡ÍÓÌÓ‰‡ÚÂθÒÚ‚Ó НДС в переходный период Федеральным законом№ 85-ФЗ от 17.05.2007 г. внесены поправки в главы 21, 26.1, 26,2 и 26.3 Налогового кодекса России (НК), которые вступили в силу с 1 января 2008 года. Изменения коснулись порядка исчисления налога на добавленную стоимость при переходе на общий режим налогообложения и при переходе с общего режима на спецрежимы. Так, статья 326.25 НК регламентирует порядок приня- тия сумм налога на добавленную стоимость к вычету при переходе на общий режим с упрощенной системы налогооб- ложения. Суммы налога на добавленную стоимость, предъ- явленныеналогоплательщику,применяющемуупрощенную систему налогообложения, при приобретении товаров (ра- бот, услуг, имущественных прав) и не отнесенные к расхо- дам, вычитаемым из налоговой базы, принимаются к выче- ту при переходе на общий режим налогообложения в поряд- ке, предусмотренном главой 21 НК. Аналогичное правило вводится с 2008 года и для тех, кто переходит на общий режим с единого налога на вменен- ный доход. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику единого налога на вмененный доход по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественнымправам), которые не былиисполь- зованы в облагаемой единым налогом деятельности, будут подлежать вычету при переходе на общий режим налогооб- ложения. С 1 января 2008 года организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим нало- гообложения, при переходе на упрощенную систему нало- гообложения или единый налог на вмененный доход будут выполнять следующее правило. Суммыналога на добавлен- ную стоимость, исчисленные и уплаченные с сумм оплаты, полученной до перехода на спецрежим в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг при передаче имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на спецрежим, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующему месяцу перехода налогоплательщика НДС на спецрежим. При этом необхо- димы документы, свидетельствующие о возврате сумм на- лога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на специальный налоговый режим. Кроме того, пункт 6 статьи 145 НК, где приведен пере- чень документов, подтверждающих право на освобождение от НДС, дополнен абзацами, устанавливающими, что для организаций и индивидуальных предринимателей, которые перешли с упрощенной системы налогообложения или еди- ного сельскохозяйственного налога на общий режим нало- гообложения, документом, подтверждающим такое право, является выписка из Книги учета доходов и расходов. Николай ГАЙДАР, заместитель начальника ИФНС по Октябрьскому району г. Липецка. íẨÂ̈ËË Малый бизнес развивается По оценке министерства экономического развития на долю малого бизнеса в стране приходится примерно 17 процентов производства ВВП, тогда как в развитых странах — 50 — 60 процентов. На ближайшие годы ставится задача создания более благоприятных условий для роста предпринимательства. А как развивается малый бизнес в нашей области? В соответствии с Законом № 209-ФЗ от 24.07.2007 г. «О развитиималого и среднего предпринимательства в Россий- скойФедерации» малый бизнес включает в себя коммерчес- кие организации с определенными ограничениями по доле в их уставном капитале других организаций и численности работников, а также физических лиц, занимающихся пред- принимательской деятельностью. На территорииобластидействуют сегодняоколо 10 тысяч малых предприятий. За минувший год их число возросло на 16 процентов. Развивается и индивидуальный бизнес. Так, если на начало прошлого года предпринимательскую деятельность без образования юридического лица осущест- вляли около 29 тысяч человек, то на 1 января этого года их количество превысило 31 тысячу. В настоящее время для малого предпринимательства действуют четыре налоговых режимов: общий и специаль- ные — единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения и единый сельскохозяйственный налог. Спецрежимы предусматривают уплату одного нало- га вместо налогов на прибыль, на добавленную стоимость (кромеНДС, уплачиваемогона таможеннойтерриторииРФ), на имущество и единого социального налога. Более 60 процентов малых предприятий применяют специальные режимы налогообложения, которые не толь- ко упрощают налоговый учет, но и значительно облегчают бремя обязательных платежей. Так, за 2007 год налоговая нагрузка в среднем на одно предприятие, применяющее упрощенную систему, немногим превысила 71 тысячу рублей. Еще ниже она у предприятий, работающих на едином налоге на вмененный доход, — 51 тысяча рублей. А средняя сумма единого сельхозналога для сельскохозяйс- твенных товаропроизводителей не достигла и 25 тысяч рублей. Существующая система налогообложения стимулирует развитие малых предприятий, что сказывается на платежах в бюджет. Так, в 2007 году в целом от них поступило 3 мил- лиарда 877миллионов рублейналогов, что в 1,3раза больше, чем в 2006 году. Более чем на 40 процентов возросли и платежи в бюджет индивидуальных предпринимателей, составившие 681 миллионрублей. Основнаямассапредпринимателей—более 24 тысяч — также применяют специальные режимы нало- гообложения — единый налог на вмененный доход и упро- щеннуюсистему. Среднемесячные платежиу этойкатегории налогоплательщиков немногим превышают одну тысячу рублей. Несмотря на льготную систему налогообложениямалого бизнеса, приходится констатировать, что предприятия этой сферынаиболее подверженыналоговымправонарушениям. Это и непостановка на учет в налоговых органах, и уклоне- ние от сдачи налоговой отчетности, и фальсификация дан- ных бухгалтерского учета или его полное отсутствие. Про- должается практика выплаты заработной платы предпри- ятиями в «конвертах» с целью частичного или полного со- крытия доходов физических лиц, а следовательно, и ухода от уплаты в бюджет налога. Хочется надеяться, что создание дополнительных зако- нодательных условий для развития малого бизнеса будет способствовать не только увеличению его доли в производс- тве, во внутреннем региональном продукте, но и росту зако- нопослушности этой категории налогоплательщиков. Валерий ВЛАСОВ, заместитель руководителя УФНС России по Липецкой области. Выпуск подготовлен пресс-службой управления ФНС РФ по Липецкой области é ̇ÎÓ„‡ ı — ̇ ÓÙˈˇθÌÓÏ Ò‡ÈÚ ìÔ  ‡‚ÎÂÌË fl îçë êÓÒÒËË ÔÓ ãËÔˆÍÓÈ Ó·Î‡ÒÚË http://www.r48.nalog.ru №111 4