Липецкая газета. 2008 г. (г. Липецк)

27 февраля 2008 г., № 38-39 (23166-23167) 4 á‡ÍÓÌÓ‰‡ÚÂθÒÚ‚Ó Социальный вычет С 1 января 2008 года внесены изменения по налогу на доходы физических лиц в применении социальных налоговых вычетов (Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ). Прежде всего законом введен новый социальный вычет по не- государственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса (НК) суммы уплаченных пенсион- ных взносов по этим видам договоров исключаются из налоговой базы. При этом данные договоры налогоплательщик может заклю- чить как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе вдовы или вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инва- лидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством). Кроме того, при применении социального вычета на лечение теперь учитываются суммы страховых взносов, уплаченные в нало- говом периоде не только по договорам добровольного личного страхования, но и по договорам добровольного страхования суп- руга (супруги), родителей или своих детей в возрасте до 18 лет. Главное же нововведение заключается в том, что для социаль- ных вычетов на образование (за исключением расходов на обуче- ние детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоя- щее лечение) и на негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное пенсионное страхование установлен общий предельный размер. Указанные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более ста тысяч руб. в налоговом периоде. При этом если у налогоплательщика в течение года было несколько или все перечисленные виды расхо- дов, то он может сам выбирать, какие виды расходов и в каких сум- мах учитываются в пределах указанной максимальной величины. Данные положения, согласно пункту 2 статьи 219 НК, распростра- няются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. До поправок предельный размер социальных вычетов на обу- чение налогоплательщика, а также на лечение налогоплательщика и его родственников составлял 50 тысяч рублей по каждому из этих вычетов. Екатерина БЕЛОКОПЫТОВА, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области. äÓÌÒÛθڇˆËÓÌÌ ˚ È ÔÛÌÍÚ Когда совмещаются две системы «Наша организация находится на едином налоге на вменен- ный доход. Но с 2008 года мы начали заниматься еще одним ви- дом деятельности, который подлежит налогообложению по об- щей системе. Каков порядок ведения раздельного учета по двум системам налогообложения? Н. Г. КИРПИЧНИКОВА». — Согласно пунктам 6 и 7 статьи 346.26 Налогового кодекса при совмещении общего режима налогообложения и единого на- лога на вмененный доход (ЕНВД) налогоплательщики обязаны вес- ти раздельный учёт доходов и расходов. Порядок ведения разде- льного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций Налоговым кодексом не установлен. Налогоплательщики для сво- ей организации вправе самостоятельно установить порядок веде- ния раздельного учета и закрепить его в учетной политике для це- лей налогообложения. При этом учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций, подлежащих обложению ЕНВД, должен осуществляться в общеустановленном порядке. «Прошу разъяснить, как исчисляется налог на прибыль, если фирма находится одновременно на двух режимах налогообложе- ния: общем и ЕНВД? Н. Н.СИЛИН». — В отношении общего режима налогообложения налогопла- тельщики должны исчислять и уплачивать налог на прибыль в соот- ветствии с гл.25 Налогового кодекса. Согласно п.10 ст. 274 Налого- вого кодекса налогоплательщики, применяющие специальные на- логовые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким ре- жимам. Если расходы, в частности общехозяйственные и общепроиз- водственные, понесенные в процессе осуществляемой предпри- нимательской деятельности, как облагаемой ЕНВД, так и находя- щейся на общей системе налогообложения, невозможно разде- лить, тогда они распределяются пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности. При этом налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ), а по налогу на прибыль – календарный год (ст. 285 НК РФ). Здесь возникает вопрос: какой налоговый период должен учас- твовать в расчете при определении расходов, относящихся к конк- ретному виду деятельности? Поскольку налогоплательщику необходимо определить ту долю расходов, которая относится к общему режиму налогообложения, то, соответственно, нужно руководствоваться правилами гл.25 На- логового кодекса. То есть при определении налоговой базы по на- логу на прибыль расходы организаций учитываются нарастающим итогом с начала года и подлежат распределению между видами деятельности, которые облагаются в соответствии с общим режи- мом налогообложения и деятельностью, облагаемой ЕНВД. Если расходы по заработной плате работников, занятых одно- временно в двух видах деятельности, невозможно разделить меж- ду ними, то в этом случае их можно распределять между видами деятельности пропорционально доле доходов от каждого вида де- ятельности в общем объеме доходов, полученных от всех видов предпринимательской деятельности. «Наша фирма находится на смешанной системе налогообло- жения, причем основная деятельность облагается ЕНВД. Надо ли в таком случае уплачивать единый социальный налог? В. Г. СЕМЕНОВ». — При осуществлении деятельности, облагаемой ЕНВД, со- гласно пункту 4 статьи 346.26 Налогового кодекса организации не являются плательщиками единого социального налога (ЕСН) толь- ко в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом плательщики ЕНВД уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотрен- ном Законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсион- ном страховании в Российской Федерации». Они также уплачивают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в аналогичном порядке расчета заработной платы. «Мы применяем и общий режим налогообложения, и ЕНВД. Надо ли вести бухучет по тем видам деятельности, которые обла- гаются по вмененному доходу? Платежи ведь фиксированные. М. Д. БОРУЦ». — Организация, применяющая одновременно общий режим налогообложения и ЕНВД для отдельных видов деятельности, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в на- логовую инспекцию бухгалтерскую отчетность в целом по всей ор- ганизации. Плательщики ЕНВД от обязанности ведения бухгал- терского учета не освобождены и должны представлять в налого- вые органы бухгалтерскую отчетность на общих основаниях. При осуществлении организацией видов деятельности, подпа- дающих под разные системы налогообложения, предстоит не- простая работа по ведению раздельного учета хозяйственных операций и определению налоговых баз. Для облегчения работы, а также для того, чтобы избежать недоразумений с налоговыми органами, мы рекомендуем прописать в учетной политике органи- зации порядок ведения раздельного учета хозяйственных опера- ций и конкретные методики исчисления налогов. Наталья БАБКИНА, заместитель начальника ИФНС по Правобережному району г. Липецка. Для того чтобы налого- вые проверки были эффек- тивны, необходимо, в пер- вую очередь, правильно выбрать объект контроля. С этой целью в Управлении создана рабочая группа, котораяотбираетналогопла- тельщиков для включения в план выездных проверок. В состав этой группы входят работники отдела контроль- ной работы и отраслевых отделов. Учитывается все: и дан- ные мониторинга экономи- ческих показателей органи- заций, и сведения, получен- ные из внешних источников на основе соглашений с пра- воохранительными и конт- ролирующими органами. Активно используются базы данных Государственного реестра налогоплательщи- ков. В результате такого под- хода в минувшем году на 1 процентный пункт повыси- лась результативность вы- ездных проверок и состави- ла 99,3 процента. Особое внимание уделя- ется проведению контроль- ных мероприятий в отноше- нии убыточных организа- ций. Это направление рабо- тыстало особенно актуально в связи с изменениями нало- гового законодательства, предусматривающими с 2007 года уменьшение в полном объеме налогообла- гаемой прибыли на сумму убытков, полученных в про- шлых периодах. По резуль- татам выездных налоговых проверок сумма убытка в прошлом году уменьшена на 320 миллионов рублей. Под постояннымконтро- лем находятся крупнейшие налогоплательщики, влия- ние которых на формирова- ние доходнойчасти бюджета наиболее значительное. За год проведено 8 выездных налоговых проверок этой категории плательщиков. Сумма дополнительно на- численных платежей соста- вила 275миллионов рублей, что на 258 миллионов боль- ше доначислений 2006 года. В целом объем доначис- лений по выездному контро- лю составил 1 миллиард 169,1миллиона рублей, или 132 процента к уровню2006 года. Высокой результатив- ностью отличается взаимо- действие с таможенными органами и органами внут- ренних дел. Так, в ходе кон- трольных мероприятий в отношении налогоплатель- щиков, осуществляющих внешнеэкономическую де- ятельность, доначислено 48,5 миллиона рублей. Сов- местно с УВД проведено 73 выездных налоговых про- верки. В бюджет дополни- тельно начислено 369 мил- лионов рублей, что в 1,3 раза больше, чем в 2006 году. ÄÍÚۇθ̇ fl ÚÂχ Нарушителю будет неуютно Контроль правильности и своевременности перечисления платежей в бюджет является основной составляющей работы налоговых органов. За 2007 год в результате налоговых проверок дополнительно начислено в бюджеты всех уровней, с учетом налоговых санкций и пени, 1 миллиард 826 миллионов рублей, что на 39 миллионов больше, чем в предыдущем году. Кроме того, 54 материа- ла налоговых проверок на сумму 341 миллион рублей направлены в органы внут- ренних дел для решения вопроса о возбуждении уго- ловных дел. По 19 материа- лам на сумму 87 миллионов рублей уголовные дела уже возбуждены. Под постояннымконтро- лем находятся не отчитыва- ющиеся предприятия и предприятия, представляю- щие «нулевую» отчетность. Именно среди этой катего- рии налогоплательщиков, как правило, укрываются фирмы-однодневки, выяв- ление и пресечение деятель- ности которых также одна из основных задач налого- вых органов. За 2007 год из ранее не отчитывающихся организа- ций и представляющих «ну- левые балансы» возобнови- ли свою деятельность 209 организаций, из которых 148 в настоящее время упла- чивают налоги. В общей сложности от них поступило в бюджет 14,5 миллиона рублей. На 1 января текущего года в целом по области в налоговые органы не пред- ставили отчетность 1306 организаций, или 1,9 про- цента от общего числа состо- ящих на налоговом учете. «Нулевые»балансыпредста- вили 333 организации—это 0,6 процента. Доля неболь- шая, но таких организаций не должно быть совсем. И поэтому совместно с органа- ми внутренних дел идет постоянная работа по розыс- ку этих предприятий, сбору оперативнойинформации об их деятельностиипривлече- нию к уплате налогов. Широко используются такие эффективные формы иметодыналогового контро- ля, как осмотры и обследо- вание объектов, используе- мых для извлечения дохо- дов, допросы свидетелей, встречные проверки. В области активно раз- вивается предприниматель- ство. Однако эта категория налогоплательщиков не отличается законопослушно- тью. Причем число наруши- телей налогового законода- тельства возрастает. Так, при проведении в минув- шем году выездных налого- вых проверок индивидуаль- ных предпринимателей в 404 случаях, или в 80 про- центах, установлены нару- ш е н и я н а л о г о в о г о законодательства, а в 2006 году нарушения были за- фиксированы в 64 процен- тах проверок. Возросли и суммы недо- плаченных предпринимате- ляминалогов. Дополнитель- но в бюджет начислено 61,6 миллиона рублей, что в 3,6 раза, или на 44,7 миллиона, больше показателя 2006 года. В текущем году аналити- ческое направление в работе налоговых органов при про- ведении контроля будет еще более усилено. Для этого есть и силы, и средства. Сис- темный анализ финансово- хозяйственнойдеятельности проверяемых объектов по- зволяет выявлять практи- чески любые нарушения налогового законодатель- ства. Валерий ВЛАСОВ, заместитель руководителя УФНС России по Липецкой области. î‡ÍÚ Ë ÍÓÏÏÂÌÚ‡  ËÈ Налогоплательщик должен знать ФОТО СЕРГЕЯ ВОЛОДИНА Пресс-конференции для журналистов, которые регулярно проводит руководство УФНС России по Липецкой области, тоже одно из средств информирования населения. Сегодня в нашей области уже отчитываютсяпоИнтер- нету через операторов связи 6466 предприятий и 9064 индивидуальныхпредприни- мателей. С 2007 года пред- приятия со среднесписочной численностью работников свыше 250 человек (за 2006 год) должны представлять отчетность только в элект- ронномвиде (п. 6ст. 5Закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ). А начиная с этого года отчиты- ватьсяпо телекоммуникаци- онным каналам (ТКС) обяза- ны и налогоплательщики со среднесписочной числен- ностьюработников запреды- дущий год свыше 100 чело- век. Это касается и вновь со- зданныхорганизацийстакой численностью работников (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ). С прошлого года Феде- ральная налоговая служба начала внедрение подсисте- мы информирования нало- гоплательщиков (ИОН), ко- торая позволит пользовате- лям системы получать ин- формацию о своих лицевых счетах, расчетахсбюджетом, акты сверки и т. д. без лич- ного обращения в налоговый орган, посредствомИнтерне- та. Эта система является со- вершенноновой, опыта внед- рения подобных сервисов в других государственных службах нет. Информирование нало- àÌÚ  ÌÂÚ-Ú ı ÌÓÎÓ„ËË Есть обратная связь! То, что электронный вид бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи проще и удобнее, сегодня понятно всем. Не надо стоять в очередях, чтобы своевременно подать декларацию, не требуется распечатывать кипы бумаг. гоплательщиков с использо- ванием системыИОНпроис- ходит двумя способами: «on- line» и «off-line». Первый способ предполагает взаимо- действие с налоговыми орга- нами через сайт УФНС Рос- сии по Липецкой области (www.r48.nalog.ru), когда пользователь, подключен- ный к сдаче отчетности по ТКС, заходит на сайт Управ- ления, вводит сертифициро- ванный код, полученный от оператора связи, иформиру- ет запрос.Непосредственно в свой адрес он получает уве- домление о принятии запро- са, а затемответ из налогово- го органа. Ответ носит ин- формационный характер. Второй способ осущест- вляется посредством про- граммыпередачиотчетности по каналам связи, использу- емой налогоплательщиком. В этом случае ответ из нало- гового органа подтвержден электронной цифровой под- письюиимеетюридическую значимость. Единственным ограничением для желаю- щих получить информацию является обязательное под- ключениек сдаче отчетности по ТКС, чтобы система смог- ла его идентифицировать. Этот сервис большин- ством операторов связи пре- доставляетсядополнительно к пакету услуг по передаче отчетностипоТКС.Передача информации будет произво- диться по защищенным ка- налами отвечать всем требо- ваниям безопасности. Дополнительную инфор- мацию можно получить в налоговой инспекции по месту учета или на сайте Управления ФНС России по Липецкой области в разделе «Налоговая отчётность». Елена ШВЕЦОВА, начальник отдела УФНС России по Липецкой области. äÓÌÚ  Óθ̇ fl  ‡·ÓÚ‡ Отубытка доприбыли—один шаг… проверяющего В минувшем году особое внимание налоговых органов области было уделено контролю за деятельностью убыточных организаций. Таких в области по итогам года оказалось 583. В общей сложности они показали в отчетности убыток более чем на полтора миллиарда рублей. Если рассматривать убыточность по отраслям промыш- ленности, то наибольший удельный вес приходится на пред- приятия оптовой и розничной торговли – 31,6%. Затем идут организацииобрабатывающегопроизводства–16,6%. Замет- на доля убыточных организаций в стройиндустрии – 12,5% и в сфере операций с недвижимостью (аренда) – 10%. В соответствии с гражданским законодательствомцелью деятельности коммерческих организаций является получе- ние прибыли – не просто дохода, а прироста имущества в результате деятельности. Поэтому убыток в финансовой отчетности в течение нескольких налоговых периодов вы- глядит противоестественно. Это не может рассматриваться иначе, как наиболее вероятный признак неполного отраже- ния результатов хозяйственной деятельности. С теми орга- низациями, которые заявляют убытки более двух лет и у которых имеются значительные отклонения в бухгалтер- ской и налоговой отчетности, мы и работаем в первую оче- редь. За прошедший год рассмотрена деятельность 647 таких организаций. Их руководители и главные бухгалтеры при- глашались на беседу в налоговые инспекции и в Управление на специально созданные комиссии по легализации налого- вой базы. В результате четверть компаний представили уточненные налоговые декларации, уменьшив убытки на 168,8 миллиона рублей и заявив дополнительно прибыль на 67,7 миллиона рублей. За 2007 год комиссиями было рекомендовано провести выездные налоговые проверки 98 убыточных организаций. Итогом этих проверок стало доначисление в бюджет 112,2 миллиона рублей. Всего по результатам контрольной работы за истекший год сумма убытка, уменьшенного в целях налогообложения, составила 320 миллионов рублей, а доначисления по налогу на прибыль – 418,3 миллиона рублей. Елена КОВАЛЕВА, начальник отдела УФНС России по Липецкой области. éÚ˜ÂÚÌÓÒÚ¸ Не откладывайте на последние дни Уважаемые работодатели! Напоминаем, что в период с 1 января по 31 марта 2008 года вам необходимо представить сведения о доходах физи- ческих лиц за 2007 год (форма 2-НДФЛ). Для сведения сообщаем, что программное обеспечение «Налогоплательщик-2007» (версия 11.54, размещено 21.01.2008 года в ФАПФНС России и на сайте. www.gnivc. ru) предназначено для подготовки налоговыми агентами справок по форме 2-НДФЛ для их предоставления в налого- вый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации. Налоговые агенты, представляющие справки за головнуюорганизациюи за обособленные подразделения, формируют отдельные файлы. Уважаемые предприниматели! В период с 1 января по 30 апреля 2008 года вам необхо- димо представить декларацию о доходах за 2007 год (форма 3-НДФЛ) и налоговую декларацию по ЕСН за 2007год. В связи с большим потоком представляемой отчетности налогоплательщиками, в том числе по ТКС, Управление ФНС России по Липецкой области просит не откладывать представление налоговой отчетности на март, а тем более на апрель. òÚ  ‡Ù̇ fl ‡  ËÙÏÂÚË͇ Рейды, проверки, нарушения… Налоговыми органами Липецкой области за 2007 год проверено соблюдение лицензионных условий и правил торговли алкогольной продукцией на 904 предприятиях. Выявлено 34 нарушения порядка оборота алкогольной продукции. Изъято из незаконного оборота 89 декалитров спиртного на сумму 76 тысяч рублей. Привлечено к адми- нистративной ответственности 23 юридических и должно- стных лиц. Сумма штрафов в общей сложности составила 417 тысяч рублей. За 2007 год проведено 4139 проверок соблюдения зако- нодательства о применении контрольно-кассовой техники. Проверено 2489 индивидуальных предпринимателейи 1650 юридических лиц. В ходе проверок выявлено 509 нарушений законодатель- ства о применении контрольно-кассовой техники, в том числе не применялись кассовые аппараты при осуществле- нии наличных денежных расчетов 468 индивидуальными предпринимателями и 37 юридическими лицами. По результатам проверок за нарушение действующего законодательства о применении ККТ предъявленыштраф- ные санкции на сумму 2 миллиона 567 тысяч рублей. За 2007 год проведено 1216 рейдов на рынках, мини- рынках и в других местах массовой торговли, в т.ч. 192—с работниками УВД. Проверками охвачено 10,5 тысячи граждан. В бюджет дополнительно взыскано 1,3 миллиона рублей. éڂ˜‡ÂÚ ÒÔˆˇÎËÒÚ НДС при расчетах собственным имуществом «За приобретенное сырье, необходимое в моем производ- стве, я рассчитался с поставщиком своим имуществом, а именно — ценными бумагами. Могу ли я предъявить к вы- чету НДС? В. Д. КРЫННИКОВ, г. Липецк» С 1 января 2007 года в случаях совершения товарообмен- ных операций, взаимозачетов и расчетов с использованием ценных бумаг покупатель обязан уплачивать предъявлен- ную продавцом сумму налога на добавленную стоимость отдельным платежным поручением. Обозначенная в этом документе сумма НДС и подлежит вычету. Если такого отдельного платежного поручения не было, вычет НДС покупателем неправомерен. Ранее Закон предусматривал, что при использовании в расчетах собственного имущества принимаемая к вычету сумма налога должна определяться исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты. Однако сумма налога в платежных поручениях указывается исходя из цены приобретения товаров (работ, услуг, имуществен- ных прав). Следовательно, сумма, которуюпокупатель перечисляет продавцу платежным поручением, и сумма налога, прини- маемая к вычету, могли различаться. Теперь это противо- речие устранено. Согласно новой редакции пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса к вычету принимается именно та сумма налога, что была перечислена отдельнымплатежным поручением. Лидия ЗАБОЛОТНЯЯ, заместитель начальника ИФНС России по Левобережному району г. Липецка. Работа с налогоплательщиками – это не только прием отчетности от организаций и граждан и предоставление различных документов по их требованию. Это еще и объем- ная работа по информированию населения о налоговом законодательстве и деятельности налоговой службы. Так, за 2007 год специалисты налоговых органов облас- ти дали около 500 письменных и более 11 тысяч устных ответов налогоплательщикам. Кроме такой индивидуаль- ной работы, ведется публичное информирование через стенды в инспекциях и средствах массовой информации. В минувшем году в СМИ прошло 225 материалов налоговой тематики. № 110 é ̇ÎÓ„‡ ı — ̇ ÓÙˈˇθÌÓÏ Ò‡ÈÚ ìÔ  ‡‚ÎÂÌË fl îçë êÓÒÒËË ÔÓ ãËÔˆÍÓÈ Ó·Î‡ÒÚË http://www.r48.nalog.ru Выпуск подготовлен пресс-службой управления ФНС РФ по Липецкой области