Липецкая газета. 2008 г. (г. Липецк)

15 февраля 2008 г., № 31 (23159) 7 ОФИЦИАЛЬНЫЙ ОТДЕЛ 1. НастоящийПорядок оценки надёжности (ликвидности) банковской гарантии, поручи- тельства, предоставляемых принципалами в обеспечение исполнения своих обязательств по государственной гарантии Липецкой области (далее—Порядок) определяет процедуру проведения оценки надёжности (ликвидности) банковской гарантии (поручительства), принимаемых управлением финансов Липецкой области в обеспечение исполнения обя- зательств юридического лица по государственной гарантии Липецкой области. 2. Оценка надёжности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства, предо- ставляемых принципалами в обеспечение исполнения своих обязательств осуществляется отделом управления государственным долгом. 3. Банковская гарантия (поручительство) должны полностьюобеспечивать исполнение обязательств принципала в соответствии с условиями государственной гарантииЛипецкой области. 4. Банковская гарантия и поручительства третьих лиц должны быть безотзывными и совершены в письменной форме. 5. Для оценки надёжности (ликвидности) банковской гарантии (поручительства) кре- дитная организация (поручитель) представляет следующие документы: —письмо кредитнойорганизацииилииногоюридического лица (поручителя) о согласии выступить соответственно гарантом или поручителем по обязательствам заёмщика; — нотариально заверенные копии учредительных документов кредитной организации (поручителя), включая приложения и изменения; —нотариально заверенная копия документа, подтверждающегофакт внесения записи о кредитной организации (поручителе) как юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц; — документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа кредитной организации (поручителя) или иного уполномоченного лица на совершение сделок от имени кредитной организации (поручителя) и главного бухгалтера кредитной организации (поручителя) (решение об избрании, приказ о назначении, приказ о вступле- нии в должность, копия контракта, доверенность и др.), а также нотариально заверенные образцы подписей указанных лиц и оттиска печати кредитной организации (поручителя); — нотариально заверенная копия документа, подтверждающего согласие уполномо- ченного органа управления кредитной организации (поручителя) на совершение сделки по предоставлениюбанковской гарантии (поручительства) в обеспечение исполнения обяза- тельств заёмщика [в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, учредительными и иными документами кредитной организации (поручителя)]; — справка налогового органа о состоянии расчетов кредитной организации (поручи- теля) по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РоссийскойФедерации, подтверждающая отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов, обязательных платежей; —справка территориальногоорганаФедеральнойналоговойслужбы, подтверждающая, что в отношении кредитной организации (поручителя) не возбуждено дело о несостоятель- ности (банкротстве) и не введена процедура банкротства в установленном законодатель- ством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) порядке. 6. Кредитной организацией, выдающей банковскую гарантию, дополнительно к доку- ментам, указанным в пункте 5 настоящего Порядка, представляются: — нотариально заверенная копия лицензииЦентральногобанкаРоссийскойФедерации на осуществление банковских операций; — баланс кредитной организации (оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета) и отчет о прибылях и убытках за последние 2 года, предшествующих году обраще- ния принципала с заявлением о предоставлении государственной гарантии (на каждую отчетную (квартальную) дату) и последнюю отчетную дату; — копии аудиторских заключений о достоверности бухгалтерской отчетности кредит- ной организации за последние 2 года, предшествующих году обращения принципала с заявлением о предоставлении государственной гарантии; —расчет собственных средств (капитала) кредитной организации и показатели обяза- тельных экономических нормативов за последние 3 года, предшествующих году обращения принципала с заявлением о предоставлении государственной гарантии (последний год — поквартально), с приведением диапазона допустимых значений; —справкаЦентральногобанкаРоссийскойФедерацииовыполнении кредитнойоргани- зацией в течение последнего полугодия обязательных резервных требованийЦентрального банка Российской Федерации, об отсутствии задержек в оплате расчетных документов, о том, что к кредитной организации не применяютсямерыпо еефинансовому оздоровлению, реорганизации, не назначена временная администрация; — документы, подтверждающие согласование Центральным банком Российской Фе- дерации кандидатур уполномоченных должностных лиц. 7. Поручителем дополнительно к документам, указанным в пункте 5 настоящего По- рядка, предоставляются: — нотариально заверенная копия лицензии на осуществление поручителем хозяйс- твенной деятельности (в случаях, когда законодательством Российской Федерации пре- дусмотрено, что осуществляемая поручителемдеятельность осуществляется на основании лицензии); — справка о действующих счетах поручителя, открытых в кредитных организациях, подтвержденная налоговым органом; — копии бухгалтерских отчетов поручителя за последние 2 года, предшествующих году обращения принципала с заявлением о предоставлении государственной гарантии Липецкой области бюджетного кредита, и на последнюю отчетную дату по утвержденным Министерством финансов Российской Федерации формам с пояснительными записками к ним, с отметкой налогового органа об их принятии и с приложением копий приказов или иных актов об учетной политике поручителя на каждый годирасшифровок статейбаланса об основных средствах, онезавершенномстроительстве, доходных вложениях вматериальные ценности, долгосрочных финансовых вложениях, краткосрочных финансовых вложениях, дебиторской задолженности, долгосрочных обязательствах, краткосрочных кредитах и займах, кредиторской задолженности (по каждому виду задолженности); — копии аудиторских заключений о достоверности бухгалтерской отчетности пору- чителя за последние 2 года, предшествующих обращению принципала с заявлением о предоставлении государственной гарантии Липецкой области (для юридических лиц, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации должны проходить ежегодную аудиторскую проверку). 8. В качестве обеспечения исполнения в полном объеме обязательств поручителя по удовлетворению требования к нему в связи с неисполнением принципалом своих обяза- тельств, может приниматься залог имущества поручителя в размере 100 процентов соот- ветствующей суммы обязательства, обеспеченного указанным залогом. Оценка рыночной стоимости и ликвидности передаваемого в залог имущества проводится независимым оценщиком. Передаваемое в залог имущество должно быть застраховано от всех рисков утратыи повреждения на сумму неменее его рыночной стоимости, выгодоприобретателем по договору страхования должно быть указано Управление финансов Липецкой области. Оценка рыночной стоимости и страхование передаваемого в залог имущества осущест- вляются залогодателем за свой счет. 9. Предметом залога может служить любое имущество, принадлежащее залогодателю на праве собственности, за исключением: — имущества, которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может являться предметом залога; — малоценных и быстроизнашивающихся предметов; — товарно-материальных ценностей; — имущества, степень износа которого на момент заключения договора о залоге иму- щества превышает 70 процентов или которое к предусмотренной договорами дате полного исполнения обязательств будет изношено более чем на 70 процентов; — имущества, являющегося предметом залога по другим договорам. 10. Стоимость передаваемого в залог имущества должна превышать объем обяза- тельств поручителя: — при залоге акций и иных ценных бумаг — в 1,3 раза; — при залоге недвижимого имущества, включая земельные участки, транспортных средств и производственного оборудования — в 1,5 раза. 11. При передаче в залог имущества представляются следующие документы: 11.1. В случае передачи в залог движимого имущества: — документы, удостоверяющие право собственности залогодателя на передаваемое в залог имущество и отсутствие по нему всякого рода обременения; — перечень передаваемого в залог имущества с указанием серийного инвентарного и (или) заводского номера, даты постановки на баланс, первоначальной стоимости, текущей балансовойстоимости, начисленногоизноса, степениизноса, датыисуммыпроводившихся переоценок, нормативного срока службы; — отчет организации-оценщика об оценке рыночной стоимости и ликвидности иму- щества, предлагаемого для передачи в залог; — нотариально заверенные копии документов, подтверждающих факт страхования передаваемого в залог имущества от всех рисков утраты и повреждения на сумму не менее его рыночной стоимости, включая договоры страхования или страховые полисы, а также копии документов, подтверждающих уплату (внесение) страховых взносов (платежей); —нотариально заверенная копия документа, подтверждающего согласие уполномочен- ного органа управления залогодателя на совершение сделки по передаче в залог имущес- тва залогодателя (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, учредительными и иными документами залогодателя); — справка таможенного органа о том, что передаваемое в залог имущество прошло таможенное оформление (в случае передачи в залог импортного имущества). 11.2. В случае передачи в залог недвижимого имущества, включая земельные участки: — документы, подтверждающие государственную регистрацию права собственности залогодателя на передаваемое в залог имущество и отсутствие по нему всякого рода обременения; — отчет организации-оценщика об оценке рыночной стоимости и ликвидности иму- щества, предлагаемого для передачи в залог; — нотариально заверенные копии документов, подтверждающих факт страхования передаваемого в залог имущества от всех рисков утраты и повреждения на сумму не менее его рыночной стоимости, включая договоры страхования или страховые полисы, а также копии документов, подтверждающих уплату (внесение) страховых взносов (платежей); — нотариально заверенная копия документа, подтверждающего согласие уполномочен- ного органа управления залогодателя на совершение сделки по передаче в залог имущес- тва залогодателя (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, учредительными и иными документами залогодателя); — документы, содержащие сведения о техническом состоянии и текущей балансовой стоимости объекта недвижимости; —нотариально заверенные копии документов, подтверждающих основание пользова- ния земельнымучастком, на которомрасположен объект недвижимости, и государственную регистрацию права залогодателя на земельный участок; — документ, подтверждающий согласие собственника (арендодателя) земельного участка на передачу в залог права аренды земельного участка, на котором расположен принадлежащий залогодателю объект недвижимости (в случае если это предусмотрено договором аренды и законодательством Российской Федерации). 12. Представляемые в соответствии с настоящим Порядком документы должны быть подписаны или заверены (за исключением нотариально заверенных копий) уполномо- ченным лицом, подпись которого должна быть скреплена печатью соответствующего юридического лица. 13. Управлениефинансов Липецкой области на основании документов, представленных в соответствии с пунктами 5—7 и 11 настоящегоПорядка, осуществляет анализфинансово- го состояния юридических лиц, предоставляющих обеспечение исполнения обязательств принципала, а также оценку достаточности и соответствия предложенного обеспечения исполнения обязательств принципала требованиям законодательства Российской Феде- рации и возможности его принятия. 14. С учетом результатов указанных анализа и оценки Управление финансов Липецкой области принимает одно из следующих решений: — о принятии банковской гарантии (поручительства) в обеспечение обязательств принципала; — об отказе в принятии банковской гарантии (поручительства) в обеспечение обяза- тельств принципала. 15. При решении вопроса о принятии банковской гарантии (поручительства) в обеспе- чение обязательств заёмщика банковская гарантия (поручительство) принимается по акту приёма-передачи. При этом при принятии поручительства в обеспечение обязательств принципала составляется договор залога имущества. 16. При отказе в принятии банковской гарантии (поручительства) в обеспечение обя- зательств принципала Управление финансов Липецкой области готовит мотивированный ответ. 17. Документы и иные материалы, полученные Управлением финансов Липецкой об- ласти в соответствии с настоящим Порядком, не возвращаются. Порядок оценки надёжности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства, предоставляемых принципалами в обеспечение исполнения своих обязательств по государственной гарантии Липецкой области Приказ управления финансов Липецкой области № 7 от 24 января 2008 г. О порядке оценки надёжности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства, предоставляемых принципалами в обеспечение исполнения своих обязательств по государственной гарантии Липецкой области В соответствии с Федеральным законом от 26.04.2007№63-ФЗ «О внесении изме- нений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» приказываю: 1. Утвердить Порядок оценки надёжности (ликвидности) банковской гарантии, поручительства, предоставляемых принципалами в обеспечение исполнения своих обязательств по государственной гарантии Липецкой области согласно приложению. 2. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя началь- ника управления финансов области Зубкова Э.И. Начальник управления финансов области В. ЩЕГЛЕВАТЫХ Приложение к Приказу управления финансов Липецкой области № 7 от 24 января 2008 г. Настоящий порядок анализа финансового состояния предприятия в целях предостав- ления государственной гарантии Липецкой области и оценки надежности (ликвидности) предлагаемых в качестве обеспечения поручительств (далее — Порядок) устанавливает единыеправилапроведения управлениемфинансовЛипецкойобластиоценкифинансового состояния организаций при составлении заключений на момент предоставления гарантий, в течение срока действия гарантии, а также надежности (ликвидности) предлагаемых в качестве обеспечения поручительств. Основной целью утверждения Порядка является получение объективной оценки пла- тежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности деятельности, деловой и инвестиционной активности принципала. 1. Оценка финансового положения предприятия проводится в два этапа: — на первом этапе проводится предварительная оценка финансового состояния на основе количественных финансовых показателей на основании методики получения пред- варительной оценки согласно приложению к настоящему Порядку; — на втором этапе оценка корректируется в соответствии с качественным анализом, описанным в пунктах 2—3 настоящего Порядка. 2. Качественный анализ основывается на анализе дополнительной информации о пред- приятии, находящейся в свободномдоступе или предоставляемой указаннымпредприяти- ем в региональные и местные органы власти. По результатам анализа этой информации финансовоеположениепредприятияможет бытьоценено как хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное. Финансовоеположениепредприятияможетбытьоцененокак хорошее, еслиимеющаяся информациясвидетельствует остабильностиегоосновнойдеятельности (производстваили реализации товаров, проведения работ, предоставления услуг), положительной величине чистых активов, хорошей рентабельности и платежеспособности, и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные негативно повлиять на финансовую устойчи- вость предприятия в перспективе (в течение срока действия гарантии, поручительства). К негативным явлениям (тенденциям) относятся не связанные с сезонными факторами существенное снижение поступлений от основной деятельности предприятия, ухудше- ние показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления. Финансовое положение предприятия оценивается как удовлетворительное, если ком- плексный анализ деятельности предприятия или иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению. Тем не менее существуют негативные явления (тенденция), которые до окончания срока действия гарантии, пору- чительства могут привести к появлению финансовых трудностей, если предприятием не будут приняты необходимые превентивные меры. Финансовое положение предприятия оценивается как неудовлетворительное, если оно признано несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством, либо существует угроза признания его банкротом, т.е. предприятие является устойчиво непла- тежеспособным, или анализ предприятия свидетельствует об угрожающих негативных явлениях, вероятнымрезультатомкоторыхмогут явиться устойчиваянеплатежеспособность предприятия в ближайшем будущем. К негативным явлениям могут относятся: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов выручки от основной деятельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления. 3. Финансовое положение предприятия не может быть оценено как хорошее, если выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств: — наличие просроченной задолженности по платежам и сборам в бюджеты любых уровней, наличие просроченных долговых обязательств, наличие любой просроченной кредиторской задолженности перед работниками предприятия или контрагентами; — наличие у предприятие скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой продукции или требований, безнадежных к взысканию) в размере, равном или превыша- ющем 25 процентов его чистых активов; — выявлены случаи неисполнения в течение последнего года предприятием обяза- тельств по иным договорам с администрацией области либо прекращение предприятием обязательств по иным договорам с администрацией области предоставлением взамен исполнения обязательства отступного в форме имущества, которое не реализовано ад- министрацией области в течение 180 календарных дней или более; — убыточная деятельность, приведшая к существенному (25 процентов и более) сниже- нию его чистых активов (по сравнению с их максимальным уровнем за последние 5 лет). Приложение к Порядку анализа финансового состояния предприятия в целях предоставления государственной гарантии Липецкой области и оценки надежности (ликвидности) предлагаемых в качестве обеспечения поручительств МЕТОДИКА ПОЛУЧЕНИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ КОЛИЧЕСТВЕННЫХ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ 1. Общие положения 1.1. Для оценкифинансового состояния предприятия используются три группыбазовых финансовых индикаторов: — коэффициенты ликвидности; — коэффициент соотношения собственных и заемных средств; — показатель рентабельности. 1.2. Расчет осуществляется на основе следующей исходной информации: Форма № 1 (бухгалтерский баланс предприятия). Форма № 2 (отчет о прибылях и убытках). Дополнительная финансовая информация, предоставляемая предприятием: o информация о роде деятельности предприятия — торговое или неторговое; в целях оценкифинансового состояния предприятие считается торговым, если более 50%выручки получено в результате торговых операций (операций перепродажи); o информация о наличии у предприятия активов в форме государственных облигаций или облигаций Сберегательного банка Российской Федерации. 2. Коэффициенты ликвидности 2.1. Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя: коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности; коэффициент текущей (общей) ликвидности. 2.2. Коэффициент абсолютной ликвидности ( К 1 ) рассчитывается по следующей формуле: где Деньги 260 — денежные средства в кассе и на расчетном счете (строка № 260 баланса предприятия); Облигации —рыночная стоимость государственных ценных бумаг и ценных бумаг Сбер- банка РоссийскойФедерации, принадлежащих предприятию, на момент окончания отчет- ного квартала. Необходимая информация предоставляется предприятиями дополнительно при подаче заявок на получение гарантий или представлении поручительств. В случае, если дополнительная информация отсутствует, объем предполагается равным нулю; КратОбязательства 690-640-650 —краткосрочныефинансовые обязательства. Значение на- ходится как разность итога раздела 5 баланса (строка№690) и доходов будущих периодов (строка № 640) и резервов по предстоящим расходам (строка № 650). 2.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ( К 2 ) характеризует спо- собность предприятия оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующиефинансовые обязательства. Показатель определяется по следующей формуле: где ДебЗадолж 240 —дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение года (строка № 240 баланса предприятия); КратВлож 250 — краткосрочные финансовые вложения (строка № 250 баланса пред- приятия); Деньги 260 — денежные средства (строка № 260 баланса предприятия); КратОбязательства 690-640-650 — краткосрочные финансовые обязательства. 2.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности ( К 3 ) вычисляется по следующей формуле: где ОбАктивы 290 — оборотные активы предприятия (строка № 290 баланса предприятия); НеликвидныеАктивы 217+230 —неликвидные оборотные активыпредприятия, включающие расходыбудущих периодов (строка№216 баланса предприятия) и дебиторскую задолжен- ность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка № 230 баланса предприятия), КратОбязательства 690-640-650 — краткосрочные финансовые обязательства. 3. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств 3.1. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств ( К 4 ) определяется по следующей формуле: где СобственныйКапитал 490 —собственный капитал предприятия и резервы (строка№490 баланса предприятия); ЗаемныйКапитал 590+690-640-650 — финансовые обязательства. Значение находится как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств (строки № 590 и № 690 баланса) без учета доходов будущих периодов (строка № 640 баланса) и резервов по предстоящим расходам (строка № 650 баланса). 4. Показатель рентабельности 4.1. Процедура расчета показателя рентабельности ( К 5 ) отличается для торговых и иных предприятий. 4.2. Для торговых предприятий показатель рентабельности определяется на основе финансового коэффициента рентабельности продукции по следующей формуле: где Прибыль_от_реализации 50–2 —прибыль от реализации продукции (строка№50 отчета о прибылях и убытках); Валовая_прибыль 29–2 — валовая прибыль (строка № 29 отчета о прибылях и убытках). 4.3. Для неторговых предприятий показатель рентабельности совпадает сфинансовым коэффициентом рентабельности основной деятельности и определяется по следующей формуле: где Прибыль_от_реализации 50–2 —прибыль от реализации продукции (строка№50 отчета о прибылях и убытках), Выручка 10–2 —выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета косвенных налогов и сборов (строка № 10 отчета о прибылях и убытках). 5. Построение оценки финансового состояния 5.1. Для каждого базового индикатора устанавливается наилучшее и наихудшее по- роговые значения. 5.2. На основе полученного значения и пороговых значений для каждого показателя определяется один из трех категорий. Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей содержатся в таблице 3. Таблица 3 Пороговые значения показателей и выбор категории в зависимости от фактических значений показателей Коэффициенты 1 категория (хорошее значение показателя) 2 категория (удовлетворительное значение показателя) 3 категория (неудовлетворительное значение показателя) К 1 более 0,2 0,1 — 0,2 менее 0,1 К 2 более 0,8 0,5 — 0,8 менее 0,5 К 3 более 2,0 1,0 — 2,0 менее 1,0 К 4 предприятия торговли более 0,6 0,4 — 0,6 менее 0,4 предприятия других отраслей более 1,0 0,7 — 1,0 менее 0,7 К 5 более 0,15 0,0 — 0,15 менее 0,0 (нерентаб.) 5.3. На основе категорий риска определяется значение сводной оценки ( S ), которая вычисляется по следующей формуле: где Вес i — вес показателя K i в сводной оценке, i=1, 2, 3, 4 или 5 . Значения весов представ- лены в таблице 4. Категория i — категория, к которой относится значение показателя K i . Категория i = 1, 2 или 3 . Таблица 4 Веса показателей, используемые при расчете сводной оценки. Показатель Вес показателя Коэффициент абсолютной ликвидности ( К 1 ) 0,11 Коэффициент быстрой ликвидности ( К 2 ) 0,05 Коэффициент текущей ликвидности ( К 3 ) 0,42 Соотношение собственных и заемных средств ( К 4 ) 0,21 Коэффициент рентабельности ( К 5 ) 0,21 5.4. На основе значения сводной оценки предприятие относится к одному из трех классов финансового состояния: — финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не пре- вышает 1,05; —финансовое состояние является удовлетворительным, если значение своднойоценки больше 1,05, однако не превышает 2,4; — финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки больше 2,4. Порядок анализа финансового состояния предприятия в целях предоставления государственной гарантии Липецкой области и оценки надежности (ликвидности) предлагаемых в качестве обеспечения поручительств Приложение к Приказу управления финансов Липецкой области № 8 от 24 января 2008 г. Приказ управления финансов Липецкой области № 8 от 24 января 2008 г. Об утверждении порядка анализа финансового состояния предприятия в целях предоставления государственной гарантии Липецкой области и оценки надежности (ликвидности) предлагаемых в качестве обеспечения поручительств В соответствии с Бюджетным кодексомРоссийскойФедерации и ЗакономЛипецкой области «О бюджетном процессе Липецкой области», а также в целях обеспечения еди- ного методического подхода при проведении управлениемфинансов Липецкой области анализа финансового состояния организаций при предоставлении государственных гарантийЛипецкойобластииоценкинадежности (ликвидности) предлагаемых в качестве обеспечения поручительств приказываю: 1. Утвердить порядок анализа финансового состояния предприятия в целях предо- ставления государственной гарантии Липецкой области и оценки надежности (ликвид- ности) предлагаемых в качестве обеспечения поручительств согласно приложению. 2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя началь- ника управления финансов области Зубкова Э.И. Начальник управления финансов области В. ЩЕГЛЕВАТЫХ