Липецкая газета. 2008 г. (г. Липецк)

195/23323/ 8 ОКТЯБРЯ 2008 4 Налоговый курьер Выпуск подготовлен пресс-службой Управления ФНС РФ по Липецкой области ЛИПЕЦКАЯ ГАЗЕТА Фото Стеллы ЕЛФИМОВОЙ Налог заплатить не просто, а очень просто Николай Гайдар, советник государственной гражданской слубжы 1 класса Многие из нас бывали в служебных командировках. Однако не каждый может похвастаться тем, что имеет представление о той кропот- ливой работе, которая про- водится бухгалтерией для осуществления данного за- дания. Итак, служебная коман- дировка — это поездка ра- ботника по распоряжению работодателя на определен- ный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. В служебную командировку могут направить как работ- ника, заключившего с ком- панией трудовой договор, так и работающего по сов- местительству. Руководи- тель организации утвержда- ет задание и передает его в кадровую службу для изда- ния приказа о направлении работника в командировку. На основании данного при- каза кадровик выписывает командировочное удостове- рение. Именно оно под- ИНСТРУКЦИЯ | Оформляйте документы по всем правилам éÚÔ  ‡‚Î flfl Ò¸ ‚ ÍÓÏ‡Ì‰Ë  Ó‚ÍÛ тверждает время пребыва- ния в служебной команди- ровке. По решению руково- дителя приказ о направле- нии в командировку может и не оформляться, но коман- дировочное удостоверение организация обязана соста- вить. Исключениемявляют- ся однодневные служебные поездки. В этом случае за- пись вжурнале учета коман- дированных работников фиксируется на основании приказа о направлении в командировку. Организа- ция, принимающая лиц, командированныхиз других предприятий, дополнитель- но ведетжурнал учета работ- ников, прибывающих в командировку. После офор- мления кадровых докумен- тов работник авансом полу- чает под отчет деньги на ко- мандировочные расходы. Связанные со служебной командировкой затраты должны быть возмещены. Размер аванса зависит от продолжительности коман- дировки, места назначения, возможностиосуществления дополнительных затрат. Работник, который прибыл из командировки, составля- ет краткий отчет о выпол- ненной работе, затем отчет согласовывается с руководи- телем структурного подраз- деления. Втечение трехдней послевозвращенияработник обязан предоставить в бух- галтерию авансовый отчет вместе с командировочным удостоверением и отчетом о проделанной работе. Согласно пункту 3 статьи 217НКРФпри командиров- ках по России налогом на доходы физических лиц не облагаются: —суточные, выплачива- емые по законодательству РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке; — расходы на проезд до места назначения и обратно, в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назна- чения или поездок; — сборы за услуги аэро- портов и комиссионные сбо- ры; — расходы на провоз ба- гажа; — плата за наем жилого помещения; — расходы на услуги связи. Согласно статьи 211 НК РФ доходы командирован- ного сотрудника, получен- ные в натуральной форме, включаются в налоговую базу по НДФЛ. Значит, ор- ганизация, которая компен- сирует работнику стоимость питания во время команди- ровки, обязана исчислить с этой выплаты и удержать НДФЛ. Так как для возме- щения дополнительных расходов, связанных с про- живанием вне постоянного места жительства, предна- значенысуточные. Согласно пункту 1 статьи 238 НК РФ выплаты, компенсирующие расходы работников на командировки, не включа- ются в налоговую базу по единому социальному нало- гу. Суточные не облагаются налогом в пределах норм, установленных законода- тельством РФ. Об этом ска- зано в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового ко- декса. Для целей исчисле- ния ЕСН организации при- меняют нормы, утвержден- ные постановлениемПрави- тельства РФ ОТ 08.02.2002 №93. Единым социальным налогом не облагаются су- точные, не превышающие 100 руб. за каждый день нахождения сотрудника в командировке. Вместе с тем организация не начисляет ЕСН на выплаты и возна- граждения, которые не уменьшают налогооблагае- мую базу по налогу на при- быль. На этом основании организации,формирующие налоговую базу по налогу на прибыль, не облагают сверх- нормативныесуточныеЕСН. База дляисчисления страхо- вых взносов на обязательное пенсионное страхование совпадает с налоговой базой по ЕСН (п.2 ст10. Федераль- ного закона от 15.12.2001 №167-ФЗ). Поэтому на сум- мукомпенсациикомандиро- вочных расходов указанные взносы не начисляются. Исключение—сверхнорма- тивные суточные, выплачи- ваемые организацией, не являющейся плательщиком налога на прибыль (напри- мер, организации, применя- ющие УСН, бюджетные уч- реждения). Напомним, что на таких страхователей по- ложения пункта 3 статьи 236НКРФне распространя- ются. Они уплачивают стра- ховые взносы со стоимости суточных, превышающих 100 руб. за каждый день командировки. Виктор Шелестов, советник государственной гражданской службы 1 класса Ежегодно, не позднее 1 августа, в своих почтовых ящиках налогоплательщи- ки обнаруживают платёж- ное извещение по налогу на имущество физических лиц. И сразу же возникает масса вопросов. Кто обязан уплачивать налог на иму- щество физических лиц? Есть ли льготы по данному налогу, и в какие сроки должна быть выплачена сумма? Какие ставки нало- га существуют? Чтобы по- мочь налогоплательщику разобраться в данном вопро- се, обратимся к Налоговому кодексу. Плательщикаминалогов на имущество физических лиц признаются собствен- ники имущества, признава- емого объектом налогообло- жения. Если имущество, нахо- дится в общей долевой собс- твенности нескольких фи- зических лиц, налогопла- тельщиком в отношении этого имущества признает- ся каждое из физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество нахо- дится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога мо- жет быть одно из этих лиц, определяемое по соглаше- нию между ними. Объектами налогообло- жения признаются следую- щие виды имущества: жи- лые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; Ставки налога на строе- ния, помещения и сооруже- ния устанавливаются в за- висимости от инвентариза- ционной стоимости иму- щества в следующих разме- рах: ПОДРОБНОCТИ | Как платить налог на имущество физических лиц 䂇  ÚË  ˚ , ‰‡˜Ë, „‡  ‡ÊË... Стоимость Ставка имущества налога До 300 тыс. руб. 0,1 % От 300 до 500 тыс. руб. 0,3 % Свыше 500 тыс. руб. 1,2 % Налог на имущество фи- зических лиц является мес- тнымналогоми зачисляется в бюджет по месту нахожде- ния объекта налогообложе- ния. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан: ü Герои Советского Союза и Герои РоссийскойФедера- ции, а также лица, награж- денные орденом Славы трех степеней; ü инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; ü участники Гражданс- кой и Великой Отечествен- ной войн, других боевых операцийпо защите СССРиз числа военнослужащих, проходивших службу в во- инских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; ü лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопаснос- ти, занимавшие штатные должности в воинских час- тях,штабах и учреждениях, входивших в состав действу- ющей армии в период Вели- кой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, учас- тие в обороне которых засчи- тывается этим лицам в вы- слугу лет для назначения пенсии на льготных услови- ях, установленных для воен- нослужащихчастейдейству- ющей армии; ü лица, получающиельго- ты в соответствии с Законом РСФСР«Осоциальнойзащи- те граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧернобыльскойАЭС», а так- же лица, указанные в стать- ях 2, 3, 5, 6 Закона Российс- кой Федерации «О социаль- нойзащите граждан, подвер- гшихся воздействию радиа- ции вследствие аварии в 1957 году на производствен- ном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных от- ходов в реку Теча»; ü военнослужащие, а так- же граждане, уволенные с военной службыпо достиже- нии предельного возраста пребывания на военной службе, состояниюздоровья или в связи с организацион- но-штатнымимероприятия- ми, имеющиеобщуюпродол- жительность военной служ- бы 20 лет и более; ü лица, принимавшие непосредственное участие в составеподразделенийособо- го риска в испытаниях ядер- ного и термоядерного ору- жия, ликвидации аварий ядерных установок на средс- твах вооружения и военных объектах; ü членысемей военнослу- жащих, потерявших кор- мильца.Льготачленамсемей военнослужащих, потеряв- ших кормильца, предостав- ляется на основании пенси- онного удостоверения, в ко- тором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или име- ется соответствующая за- пись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удос- товерение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справкио гибе- ли военнослужащего. Налог на строения, поме- щения и сооружения не уп- лачивается: пенсионерами, получаю- щими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательс- твом Российской Федера- ции; гражданами, уволенны- ми с военной службы или призывавшимися на воен- ные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других стра- нах, вкоторыхвелисьбоевые действия. Льгота предостав- ляется на основании свиде- тельства о праве на льготы и справки, выданной район- ным военным комиссариа- том, воинской частью, воен- ным учебным заведением, предприятием, учреждени- емилиорганизациейМинис- терства внутренних дел СССР или соответствующи- ми органами Российской Федерации; родителями и супругами военнослужащихигосударс- твенных служащих, погиб- ших при исполнении слу- жебных обязанностей. Льго- та предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо госу- дарственного служащего, выданной соответствующи- ми государственными орга- нами. Супругам государс- твенных служащих, погиб- ших при исполнении слу- жебных обязанностей, льго- та предоставляется только в том случае, если они не всту- пили в повторный брак; со специально оборудо- ванных сооружений, строе- ний, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искус- стваинародныммастерамна праве собственности и ис- пользуемых исключительно в качестве творческих мас- терских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организа- ции открытых для посеще- ния негосударственных му- зеев, галерей, библиотек и других организаций культу- ры, — на период такого их использования; срасположенныхнаучас- тках в садоводческих и дач- ныхнекоммерческихобъеди- ненияхгражданжилыхстро- ений жилой площадью до 50 квадратныхметровихозяйс- твенныхстроенийисооруже- ний общей площадью до 50 квадратных метров. Лица, имеющие право на льготы,самостоятельнопред- ставляютнеобходимые доку- менты в налоговые органы. Налог на строения, поме- щения и сооружения исчис- ляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. По новым строениям, помещениями сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их воз- ведением или приобретени- ем. В случае если строение, помещение или сооружение перешло по наследству, на- лог взимается с наследников с момента открытия на- следства. При форс-мажорных об- стоятельствах: уничтоже- ние, полное разрушение строения, помещения, со- оружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтоженыили полностью разрушены. В ситуации, когда в тече- ние календарного года стро- ение, помещение, сооруже- ние меняет своего собствен- ника, налог уплачивается первоначальным собствен- ником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указан- ное имущество, а новым хозяином — начиная с месяца, в котором у пос- леднего возникло право собственности. При возникновении права на льготу в течение календарного года пере- расчет налога производит- ся с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевремен- ного обращения за предо- ставлением льготы по уп- лате налогов перерасчет суммы налогов произво- дится не более чем за три года по письменному заяв- лению налогоплательщи- ка. Уплата налога произво- дится владельцами равны- ми долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты нало- гоплательщиком-физичес- ким лицом суммы налога на имущество в сроки, установ- ленные законодательством субъектов РФ, налогопла- тельщику направляется требование об уплате суммы недоимки. Статьей 48 Кодекса уста- новлено, что в случае неис- полненияналогоплательщи- ком-физическим лицом в установленный срок обязан- ностипо уплате налога нало- говыйорганвправеобратить- ся в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетахвбанкеиналичных денежных средств, данного налогоплательщика-физи- ческого лица в пределах сумм, указанных в требова- нии об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплатель- щика-физического лица может быть подано в соот- ветствующийсудналоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требова- ния об уплате налога. Таким образом, налого- вый орган вправе взыскать с налогоплательщика- фи- зического лица сумму недо- имкипо налогу ипени, в том числе сумму недоимки по налогу на имущество, в су- дебномпорядке. Нет смысла тянуть с выплатой налога на имущество, дожидаясь уве- личения суммы налога вследствие недоимки по налогу и пени. Памятка Григорий Скоморохов, начальник отдела косвенных налогов Управления ФНС России по Липецкой области Липецкий регион харак- теризуется высокими темпа- ми инвестиций в основной капитал, размер которых по итогам 8 месяцев 2008 года составил 41 млрд. руб., или 126 % к соответствующему уровню прошлого года. Однимиз факторов, обес- печивающих инвестицион- ную привлекательность ре- гиона, является наличие особых экономических зон (ОЭЗ) какфедерального, так и регионального уровней. В настоящее время толь- ко в ОЭЗ федерального уров- ня “Липецк” зарегистриро- ЛЬГОТЫ | Для резидентов особых экономических зон çÑë ‚ÓÁÏ ˘ ‡ÂÚÒ fl вано 9 предприятий, 3 из которых уже производят продукцию и оказывают услуги. Наряду с этим в Тер- бунском, Лев-Толстовском и других районах функцио- нируют ОЭЗ регионального уровня. Основной “льготой” для резидентов ОЭЗ является возмещение НДС по приоб- ретаемым материальным ресурсам. За 9месяцев теку- щего года данной категории налогоплательщиков возме- щено 700 млн. руб., что в 4 раза больше соответствую- щего уровня 2007 года. Вместе с тем налогопла- тельщики должныпомнить об условиях, необходимых для обоснованности заявля- емого возмещения. Так, на- ряду с общеустановленными условиями заявления нало- говых вычетов (наличие счетов-фактур от поставщи- ка-плательщика НДС; взя- тие на учет приобретаемых товаров, работ, услуг; ис- пользование их в деятель- ности, облагаемой НДС) не- обходимо учитывать и ис- точник средств, которыми оплачиваются приобретае- мые товары, работы, услу- ги. В случае если средства на приобретение выделяются из бюджета, то налогопла- тельщик, не затратив собс- твенных ресурсов на какие- либо приобретения, не мо- жет рассчитывать на полу- чение в форме возмещения НДС, который за него упла- чен поставщику бюджетны- ми средствами. Данная по- зиция подтверждена Опре- делениемКонституционного Суда РФ от 08.04.2004 №169-О и письмом Мин- фина России от 15.02.2008 № 03-07-11/64. Но и в тех случаях, когда налоговые вычеты по НДС обоснованно заявлены, на- логоплательщик должен в дальнейшем соблюдать ус- ловия заявления вычетов, в частности, использовать приобретенные материаль- ные ресурсыдлядеятельнос- ти облагаемой НДС, приме- нительно к пункту 2 статьи 171НКРФ, а для этого обес- печивать их сохранность. К сожалению, в отде- льных случаях приобретае- мые для производственных нужд товары налогопла- тельщиками не сохраняют- ся. Одно из предприятий, являющееся резидентом ОЭЗ регионального уровня, в 2007 – 2008 гг. приобрета- ло десятки тысяч тонн сы- рья. В результате ненадле- жащего хранения и небла- гоприятных погодных усло- вий более 5 тысяч тонн сы- рья к апрелю 2008 года пришло в негодность и, та- ким образом, не было ис- пользовано в деятельности, облагаемой НДС. В связи с этим принятый ранее к вы- чету налог на добавленную стоимость по приобретенно- му сырью предприятие вы- нуждено восстановить к уплате в бюджет, в том на- логовом периоде, в котором составлен акт о порче (утра- те) материальных ценнос- тей. è  Ó‰‡‚ˆ‡Ï ˆÂÌÌ ˚ı ·Ûχ„ Перечень освобожденных от налогообложения дохо- дов граждан содержится в статье 217 Налогового кодекса Российской Феде- рации и является исчерпы- вающим. Доходыотпрода- жи акций (ценных бумаг) не входят в указанный пе- речень и подлежатобложе- нию налогом на доходы физических лиц с 1 января 2007 года. Определениесуммыполу- ченного дохода по операци- ям с ценными бумагами производится в соответс- твии со статьей 214Нало- гового кодекса Российской Федерации. Доходпо опера- циям купли-продажи цен- ных бумаг определяется как разница между сумма- ми доходов, полученными от продажи акций, и доку- ментально подтвержден- ными расходами. И если обоснованных затрат у налогоплательщика не возникает, то налог на до- ходыфизических лиц упла- чивается в размере 13%от полученной выручки. Осо- бенно необходимо обра- тить внимание тем граж- данам,реализующимакции ОАО «НЛМК», Газпрома, Сбербанка, «Липецкэнерго» и др., которые в свое время получили эти акции в по- рядке приватизации. В соответствии с поло- жениями статей 228 и 229 Налогового кодексаРоссий- скойФедерациифизические лица, получившие доход от продажи имущества, а в рассматриваемом случае — акций, обязаны: — заполнить и предста- вить в налоговый орган по месту жительства соот- ветствующуюдекларацию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в ко- тором был получен доход от продажи акций; — самостоятельно исчис- лить суммыналога, подле- жащие уплате в соответс- твующий бюджет и упла- тить в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым пе- риодом. l l l ëÔˆ  ÂÊËÏ ˚ : ÓÒ‚Ó·ÓʉÂÌË fl , ÛÚÓ˜ÌÂÌË fl , ËÁÏÂÌÂÌË fl Федеральным законом № 155-ФЗ от 22 июля 2008 года внесен ряд изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Феде- рации, которые вступают в силу с 1 января 2009 года. Данные изменения каса- ются предпринимателей, применяющих специаль- ные налоговые режимы (единый сельскохозяйс- твенныйналог, упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход). С 1 января 2009 года налогоплательщики, пере- шедшие на уплату единого сельскохозяйственного на- лога или на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязан- ности представлять налого- вые декларации по итогам отчетного периода. Уточнен перечень видов деятельности, в отношении которых может применять- ся система налогообложе- ния в виде единого налога на вмененный доход. В час- тности, на уплату ЕНВД можно будет перевести ока- зание услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохране- ния и социального обеспе- чения. Также определены кри- терии, ограничивающие переход на уплату ЕНВД. Например, среднесписоч- ная численность работни- ков за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек, а доля участия других орга- низаций не должна состав- лять более 25%. Исключается возмож- ность корректировки едино- го налога с учетом факти- чески отработанного време- ни. В определение рознич- ной торговли включается реализация товаров через торговые автоматы. Исклю- чается понятие «стационар- ное торговое место». Стоит напомнить, что указанный Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ра- нее чем по истечении одного месяца со дня его официаль- ного опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соот- ветствующему налогу. ëڇ̉‡  ÚÌ ˚  ̇ÎÓ„Ó‚ ˚  ‚ ˚ ˜ÂÚ ˚ Û‚Â΢ËÎË Федеральным законом № 121-ФЗ от 22 июля 2008 года изменена статья 218 главы 23 « Налог на доходы физических лиц»Налогово- го кодекса Российской Фе- дерации. В соответствии с указан- ным законом увеличены размеры отдельных стан- дартных налоговых выче- тов. Данные изменения на- правлены на снижение на- логового бремени семей, имеющих детей, и граждан с низкими доходами. Размер дохода, при ко- торомможно получать стан- дартный налоговый вычет в сумме 400 рублей за каж- дый месяц, увеличен с 20 до 40 тысяч рублей (налоговый вычет предоставляется, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с на- чала года, не превысит ука- занное значение). С 600 до 1 000 рублей увеличен стандартный на- логовый вычет на каждого ребенка у родителей или супругов родителей, опеку- нов или попечителей, при- емных родителей. С 1 янва- ря 2009 года налогоплатель- щик имеет право на вычет до месяца, в котором его доход, исчисленный нарас- тающим итогом с начала года, не превысит 280 тысяч рублей (ранее до 40 тысяч рублей). Указанныйналого- вый вычет производится и у супруга (супруги) прием- ных родителей. Помимо этого, одному из родителей (по их выбору), в том числе приемных, предо- ставлена возможность полу- чить налоговый вычет на ребенка в двойном разме- ре. Следует напомнить, что Федеральный закон вступа- ет в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по ис- течении одного месяца со дня его официального опуб- ликования. Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ëÔÂˆË‡Î¸Ì ˚ È Ì‡ÎÓ„Ó‚ ˚ È  ÂÊËÏ