Липецкая газета. 2007 г. (г. Липецк)

2 февраля 2007 г., № 19 (22897) ЛИПЕЦКАЯ газета ^Фоторепортаж АЛОГОВЫП ВИЗЗМ» 99 Выпуск подготовлен пресс-службой управления ФНСРФ по Липецкой области О налогах - на офннналыюм сайте Унранлення ФПС Росенн но Лнпсцкон ооластн h ttp ;/ '/\v \v \\ .r48jialogjTi ^Контроль Страда отчетная... Зачем увольняли работников На какие только уловки ни идут порой предприятия, чтобы не платить положенные по закону налоги. Даже специальный термин сложился: «схемы ухода от налогообложения». Но, как правило, рано или поздно, специалисты налоговых инспекций такие схемы успешно раскрывают, как бы ни старались недобросовестные налогоплательщики запутать ситуацию, придав ей видимость законных действий. Истории порой возникают сродни детективным... Общество с ограниченной ответственностью «Кратос» зани­ мается производством, розливом и хранением ликероводочных изделий. Понятно, что обеспечивают функционирование пред­ приятия на всех участках; от изготовления спиртных напит­ ков до приведения их к товарному виду, люди — работники различной специализации. Так вот они и работали, и не плохо работали, судя по экономическим показателям предприятия, пока большинство из них, а точнее — 65%, не оказались в один момент, 1 февраля 2005 года, вдруг... уволенными. Нет, массового нарушения трудовой дисциплины, напри­ мер, в виде употребления в рабочее время собственной про­ дукции или, скажем, несанкционированной забастовки, на предприятии не случилось. ООО «Кратос» не ликвидирова­ лось и даже не приостановило работу. Все также продолжа­ ло поставлять в торговлю алкогольные напитки. И набора нового персонала общество не производило. Кто же тогда работает на предприятии? Чем, скажите, не мистический детектив? Но дело совсем не в мистике, а в нежелании платить еди­ ный социальный налог (ЕСН), тот самый, средства которого идут на финансирование государственных социальных про­ грамм здравоохранения, оплату больничных листов, форми­ рование базовой части пенсии и другие нужды населения. А начисляется ЕСН от фонда заработной платы работников. А если нет работников, нет и фонда. Следовательно, не надо и налог платить. Эта нехитрая логика, видимо, и стала причи­ ной увольнения большей части работников ООО «Кратос», занятых на основном производстве. Правда, предприятие позаботилось о своих ни в чем не повинных сотрудниках; не на улицу их выгнало, а перевело в другую организацию — ООО «Перспектива». Это общество с ограниченной ответственностью, созданное в январе 2005 года, занимается предоставлением услуг по найму рабочей силы, подбору персонала, уборкой и чисткой оборудования. Вот оно- то 1 февраля 2005 года (помните дату увольнения работников ООО «Кратос»?) и зачислило в свой штат этих самых людей. ' ' ' А дальп1е'еФцё йУтёфе'бйбе. . ООО «Пе^)бйеЙ’1'йЬй»ТС№Ласно договору от того же 1 фев­ раля 2005 гбда, предобта'вляет персонал в ООО «Кратос» в количестве,'пблйостьк) совпадающем с численностью уволён- ных сотрудников. Зачем, спросите, все эти сложности и для чего нужна была такая «рокировка» работников, если по сути ничего не изме­ нилось? Но дело в том, что «при своих интересах» остались толь­ ко наемные работники, а хозяева обоих обществ, как гово­ рят в Одессе, имеют свой интерес. У «Кратоса» в этой ситуа­ ции расходы на оплату труда заменяются расходами на оп­ лату услуг по «предоставлению персонала», при этом еди­ ный социальный налог на этих работников предприятие не уплачивает. «Перспектива» также не платит ЕСН, так как работает по упрощенной системе налогообложения. Проанализировав ситуацию, налоговая инспекция уста­ новила, что у ООО «Кратос» не возникало необходимости увольнять своих работников, а затем заключать договор по аренде персонала с ООО «Перспектива». Совершенные сдел­ ки были квалифицированы в ходе выездной налоговой про­ верки как направленные на причинение экономического ущерба государству в форме неуплаты ЕСН. В итоге ООО «Кратос» дополнительно начислено к уплате в бюджет 911 тысяч рублей, из которых 727 тысяч — плате­ жи единого социального налога, а остальное — штрафные санкции. Еще один штришок, так сказать, для полноты картины. Учредителями обоих ОСЮявляются родственники, более того, «родственные связи» установлены и между самими органи­ зациями; в октябре 2005 года ООО «Перспектива» путем внесения денежных средств в уставный капитал ООО «Кра­ тос» становится также его учредителем. Что тут сказать? Бизнеса без предприимчивости не быва­ ет. Разъединяйтесь, объединяйтесь, распоряжайтесь своим капиталом по собственному усмотрению, вкладывайте его в фирмы родственников, получайте дивиденды и богатейте. Вот только не надо делать это путем обмана государства... Ирина ЖЕРДЕВА, начальник отдела УФНС РФ по Липецкой области, ^Докум ентооборот Когда инспектор становится бухгалтером Налоговые органы не раз напоминали организациям, в том числе и через средства массовой информации, что непредставление документов для налоговой проверки, равно как и отсутствие учета на предприятии, — не самый лучший способ ухода от налогообложения. А точнее — совсем бесперспективный. Вот один из конкретных примеров, подтверждающих это. Общество с ограниченной ответственностью «Метаком Про­ филь» не полностью представило документы, затребованные налоговиками при проведении вые.эдной проверки. Более того, и те документы, что были предъявлены, оказались не только не систематизированы, но еще и неправильно отражены в налоговых декларациях. Из-за .запущенности в учете документов не полностью ис­ числялся налог на добавленную стоимость, а в отдельных пе­ риодах и не представлялись налоговые декларации. Отсутствие учета доходов, облагаемых налогом, и документов, подтверж­ дающих налоговые вычеты, привело к неуплате налога на добавленную стоимость в несколько миллионов рублей. За допущенные нарушения к ООО «Метаком Профиль» были применены налоговые санкции на сумму свыше двух миллионов рублей. Предприятие не согласилось с решением налоговиков и подало иск в Арбитражный суд, но в ходе слушания дела, когда налоговый инспектор аргументирова­ но и.зложил доказательства налогового нарушения, налого­ плательщик отказался от исковых требований. В ходе проверки налоговый инспектор вынужден был провести полную обработку документов, их обобщение и рас­ чет налогов. То есть проделать работу, которую должен вы­ полнять бухгалтер предприятия. Но если появляется возмож­ ность пополнить бюджет, а это — основная задача налого­ вых работников, — то инспектор может поработать и за бух­ галтера... Галина КОБЗЕВ/^ начальник отдела ИФНС по Правобережному району г. Липецка. ФОТО ГЕННАДИЯ ЛУКИНА В окошке за спиной инспектора еще видна украшенная рождественская елочка, но настроение по обе стороны окошек уже не праздничное. Настроение самое деловое. Началась декларационная кампания, и с первых дней нового года в зал по обслуживанию налогоплательщиков инспекции по Советскому району города Липецка идут граждане, чтобы отчитаться о доходах, полученных за 2006 год. О том, как заполнить дек­ ларацию, какие документы надо приложить к ней, как посчитать свой совокупный доход, и о многом другом, что необходимо знать, чтобы грамотно отчитаться за про­ шлый год, — все это налого­ плательщики могут узнать из подробной информации, раз­ мещенной на стендах. Здесь же можно почерп­ нуть информацию о тех ка­ тегориях налогоплательщи­ ков, которым необходимо от­ читаться за прошлый год до- 30 апреля. Продекларировать свои доходы-обязаны; — предприниматели; — частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; — граждане, получившие доходы от продажи своего имущества или от сдачи его внаем или аренду; — граждане, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, то­ тализаторов и других осно­ ванных на риске игр; — граждане, получившие доходы из источников, нахо­ дящихся за пределами Рос­ сийской Федерации; — граждане, получившие другие доходы, с которых на­ лог не был удержан налого­ вым агентом. Специальные стенды рас­ сказывают, как оформить до­ кументы для получения нало­ говых вычетов, в кгжом раз­ мере они предоставляются. Имущественный налого­ вый вычет при приобретении жилья составляет не более 1 миллиона рублей. Для его по­ лучения необходимо доку­ ментально подтвердить пра­ во собственности на жилье и внесение денежных средств на его оплату. Социальные налоговые вычеты в размере 38 тысяч рублей предоставляются, если в течение года гражда­ нин оплачивал обучение или лечение. К декларации для полу­ чения вычета на обучение. свое или детей в возрасте до 24 лет, необходимо прило­ жить договор с учебным за­ ведением, копию лицензии или иного документа, кото­ рый подтверждает статус учебного заведения, а также документы, подтверждаю­ щие расходы за обучение. При получении вычета на лечение также необходимы договор с лечебным учрежде­ нием, лицензия и докумен­ ты, подтверждающие оплату своего лечения, лечения де­ тей до 18 лет или родителей. Входит сюда и стоимость ме­ дикаментов, перечень кото­ рых утвержден правитель­ ством. Рецепты на такие ме­ дикаменты, выписанные по специальной форме, также прилагаются к заявлению на получение вычета. Подать декларацию и до­ кументы на получение выче­ тов можно в течение всего года, здесь нет ограничения 30 апреля. Часть посетителей инс­ пекции переписывают необ­ ходимые сведения, разме­ щенные на стендах, другая — сверяет уже заполненные декларации с типовыми об­ разцами, а третья, с готовы­ ми документами, выстраива­ ется к окошкам. Такую же картину мож­ но наблюдать в эти дни и в других налоговых инспекци­ ях области. Всего в январе уже отчитались о своих до­ ходах более 12 тысяч пред­ принимателей, что превыша­ ет 40 процентов обязанных подать декларации. В 2006 году за первый месяц года количество отчитавшихся немногим превышало 30 про­ центов. Около 200 граждан обра­ тились в инспекции за полу­ чением налоговых вычетов. О своих доходах и имуществе отчитались 109 госслужа­ щих. Отчетная страда про­ должается. Людмила ДЕДОВ/^ начальник отдела УФНС РФ по Липецкой области. Законодательство Налоговая проверка. Как выносится решение с 1 января 2007 г. вступил в силу Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ, в соответствии с которым внесен ряд изменений в Налоговый кодекс РФ (НК). Среди них — изменение порядка вынесения решения по результатам налоговой проверки, предусмотренного ст. 101 НК. В п. 1 ст. 101 НК закреп­ лен срок рассмотрения нало­ говым органом акта налого­ вой проверки и письменных возражений (документов), представленных проверяе­ мым субъектом. Решение по результатам налоговой про­ верки должно быть вынесе­ но в течение 10 дней, исчис­ ляемых с момента истечения 15 дней со дня получения акта налоговой проверки на­ логоплательщиком, который вправе в данный срок пред­ ставить письменные возраже­ ния по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом в новой редак­ ции предусмотрена возмож­ ность увеличения срока для вынесения решения на один месяц. Учитывая положения п. 6 ст. 101 НК, продление срока рассмотрения руково­ дителем налогового органа акта проверки связано с про­ ведением дополнительных мероприятий налогового кон­ троля, которые рассматрива­ ются законодателем как эле­ мент процедуры рассмотре­ ния акта и письменных воз­ ражений проверенного лица. По смыслу рассматриваемой нормы дополнительные ме­ роприятия налогового конт­ роля проводятся только в случае необходимости полу­ чения дополнительных дока­ зательств, подтверждающих факт совершения налогового правонарушения. В прежней редакции на­ логовые органы по результа­ там выездной налоговой про­ верки вправе были вынести решение о проведении мероп­ риятий допол нител ыюго контроля, причем срок для их проведения не был уста­ новлен, как и не установлен перечень мероприятий, кото­ рые могли быть проведены на данном этапе. Новации пря­ мо устанавливают, что в ходе дополнительных мероприя­ тий налогового контроля можно истребовать докумен­ ты. допрашивать свидетелей, проводить экспертизы. Срок проведения дополнительных мероприятий не может пре­ вышать одного месяца. В п.п. 3-5, п. 14 ст. 101 НК впервые детализирована процедура рассмотрения ру­ ководителем налогового орга­ на материалов налоговой проверки. Законодатель вы­ деляет два существенных ус­ ловия процедуры рассмотре­ ния материалов проверки. Во-первых, налоговый орган должен обеспечить воз­ можность проверяемому лицу участвовать в рассмот­ рении материалов проверки. Под «обеспечением условий» подразумевается своевремен­ ное уведомление о месте и времени рассмотрения мате­ риалов проверки. Во-вторых, проверяемому лицу должна быть предоставлена возмож­ ность во время рассмотрения материалов проверки заявить свои доводы, объяснения и доказательства. В качестве принципиаль­ но важного нововведения от­ метим, что по новой редак­ ции и. 9 ст. 101 НК приня­ тое руководителем по итогам рассмотрения материалов проверки решение вступает в силу не с момента подписа­ ния, как ранее, а по истече­ нии 10 рабочих дней с момен­ та получения решения нало­ гоплательщиком. В случае подачи налогоплательщиком апелляционной жалобы в вы­ шестоящую инстанцию, ре­ шение вступает в силу толь­ ко после его утверждения в вышестоящем органе. В п.п. 10-12 ст. 101 НК за­ конодатель впервые закреп­ ляет право налогового органа на применение мер, направ­ ленных на обеспечение испол­ нения принятого по итогам рассмотрения материалов проверки решения. Налого­ вые органы вправе применить обеспечительные меры с мо­ мента вынесения самого ре­ шения, но при условии, если есть достаточные основания полагать, что их непринятие может затруднить или сде­ лать невозможным в дальней­ шем исполнение решения по результатам проверки. Мерами обеспечения мо­ гут быть либо запрет на от­ чуждение налогоплательщи­ ком, в отношении которого вынесено решение, опреде­ ленного имущества без согла­ сия налогового органа, либо приостановление операций по счетам данного лица в бан­ ке. Причем приостановление операций по счетам в банке рассматривается в качестве дополнительной обеспечи­ тельной меры и применяет­ ся только в том случае, если совокупная стоимость иму­ щества налогоплательщика, в отношении которого выне­ сено решение, меньше, неже­ ли указанная в решении сум­ ма недоимки, пеней и штра­ фа. Соответственно приоста­ новление операций по счетам в банке допускается только в отношении разницы меж­ ду совокупной стоимостью имущества, на которое нало­ жен запрет отчуждения, и суммой начисленной недоим­ ки, пеней, штрафов. Отметим, что совокупная стоимость имущества опреде­ ляется по данным бухгалтер­ ского учета на дату вынесе­ ния решения руководителем налогового органа. Законодатель предусмот­ рел возможность замены по просьбе налогоплательщика, в отношении которого было вынесено решение, обозна­ ченных выше обеспечитель­ ных мер на банковскую га­ рантию, залог ценных бумаг или же поручительство тре­ тьего лица. По общему пра­ вилу такая замена является не обязанностью, а правом налогового органа. Только в том случае, если налогоплательщик предос­ тавляет на сумму недоимки, пеней и штрафов банковскую гарантию банка с инвестици­ онным рейтингом рейтинго­ вого агентства. Включенного в соответствующий перечень Минфина РФ, налоговый орган не вправе отказать в предусмотренной замене. В п. 14 новой редакции ст. 101 НК указано, что основа­ нием для отмены судом или вышестоящим налоговым ор­ ганом вынесенного решения является нарушение руково­ дителем налогового органа существенных условий рас­ смотрения материалов нало­ говой проверки. К таким ус­ ловиям относятся: во-первых, уведомление проверяемого о месте и времени рассмотрения материалов проверки; во-вто­ рых, предоставление возмож­ ности проверяемому лицу во время рассмотрения матери­ алов проверки представить свои объяснения. Помимо указанного, вы­ несенное решение может быть отменено и при иных нарушениях процедуры рас­ смотрения материалов про­ верки, если данные наруше­ ния повлекли принятие не­ правомерного решения. Галина ПОЖИДАЕВА, заместитель начальника ИФНС РФ по Советскому району г. Липецка. ^ Д е клариро наиие Продали машину? Сдали в аренду квартиру? Вас ждут в налоговой! Ежегодная декларационная кампания проводится с середины 90-х годов и, можно сказать, вошла в привычный быт налогоплательщиков. Стараются вовремя отчитаться о своих доходах предприниматели, идут за получением налоговых вычетов граждане, купившие жилье, оплатившие лечение и учебу. Но все ли помнят, что декларировать доходы необходимо и тем, кто в минувшем году продал квартиру, гараж, дачу, автомашину или иное имущество? Такие доходы, согласно п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (НК), облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 процентов. Эти же правила распространяются и на тех, кто сдает свое имуще­ ство в аренду или наем. Но эту статью НК, как правило, вспоминают, лишь получив из налоговой инспекции уведом­ ление на уплату налога. Списки таких плательщиков формируются на ощювании сведений, поступающих из Управления федеральной регист­ рационной службы по г. Липецку, Управления ГИБДД -ГУВД г. Липецка, а также внешних источников. Поэтому лучше самим своевременно отчитаться о полученных доходах. Тем более что налогоплательщик может воспользоваться поло­ жениями ст. 220 НК и уменьшить налоговую базу по НДФЛ либо на сумму расходов, связанных с получением такого до­ хода, либо на величину имущественного налогового вычета. Как следует из пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, размер вычета зависит от того, сколько лет, например, жилье находилось в собственности налогоплательщика; если три года и более — вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи. По недвижимому имуществу, которым налогоплательщик владел менее трех лет, размер вычета не может превышать 1 милли­ она рублей. При продаже иного имущества, например, гара­ жа, склада, машины и т.д. налоговый вычет предоставляется на тех же условиях в размере 125 тысяч рублей. С дохода, превышающего эту сумму, необходимо заплатить НДФЛ. При реализации квартиры или дома, находившегося в общей долевой собственности, вычет распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. А в случае продажи имущества, находящегося в общей со­ вместной собственности, совладельцам нужно договориться между собой о том, на какие доли вычета они будут претен­ довать. Для этого достаточно соглашения совладельцев в простой письменной форме. Налогоплательщик, получив доходы от продажи имуще­ ства, обязан отразить их в декларации, представив ее в нало­ говую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля 2007 года. Одновременно нужно подать заявление о предос­ тавлении имущественного налогового вычета. За несвоевременную подачу декларации о доходах на срок до 180 дней предусматривается административная ответствен­ ность в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежа­ щей уплате, за каждый месяц со дня, установленного для представления декларации. Максимальная сумма этого штра­ фа не может превышать 30% начисленного налога, мини­ мальная — 100 рублей. За задержку представления декларации о доходах на боль­ ший срок штраф составит 30 процентов суммы налога, под­ лежащей уплате, плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, то есть с 28 октября 2007 года. Сергей ЖДАНОВ, начальник ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Липецка. тех, КТО работает Из долговой ямы выбраться можно к 2004 году крупное промышленное предприятие области по производству железобетонных изделий ОАО «Стройдеталь» оказалось на грани банкротства. По ряду причин, в том числе и связанных с финансовым и банковским кризисом 1998 года, предприятие только по налоговым платежам и внебюджетным фондам имело задолженность, исчисляемую десятками миллионов рублей. Именно в такой ситуации многие предприятия растерялись, что называется, поплыли по течению, в результате чего попали в число банкротов... «Стройдеталь» выбрало иной путь. Чтобы выйти из дол­ гового кризиса, предприятие реформировало всю организационно­ производственную структуру. Была проведена смена управленчес­ ких кадров. Привлечены дополнительные финансовые ресурсы и ин­ вестиционные кредиты, включая кредиты Сбербанка РФ, предпри­ няты другие меры экономического характера. А самое главное — разработаны проекты реконструкции основ­ ных производств, позволяющих выпускать современные и конкурен­ тоспособные строительные материалы. Благодаря этому ОАО «Строй­ деталь» стало одним из победителей программы реформирования и финансового оздоровления промышленных предприятий Липец­ кой области на 2003— 2006 годы. На предприятии была произведена реконструкция, запущены современные производственные линии. Сегодня ОАО «Стройдеталь» выпускает новые, более качественные материалы, отвечающие европейским стандартам, и пользующиеся повышенным спросом. Это сухие строительные смеси, железобетон­ ные кольца, плиты пустотного настила. Все это позволило предприя­ тию улучшить свои финансово-экономические показатели. За два последних года здесь выросли и объем производства, и объем продаж, и как результат — значительно увеличились платежи по налогам и сборам в бюджеты всех уровней и внебюджетные фон­ ды, более чем на четверть снижена задолженность прошлых лет и продолжает уменьшаться. Этот пример еще раз подтверждает старую истину: кто не хочет работать — ищет причины, кто хочет — ищет пути и способы, Ольга ЛЕБЕДЕВА, начальник отдела ИФНС РФ по Левобережному району г. Липецка. ^Штрафная арифметика Рынок: правила общие для всех Значительная часть работы налоговых органов направлена на предупреждение нарушений законодательства. Это и применение контрольно­ кассовой техники, и соблюдение лицензионных условий производства и реализации алкогольной продукции, и выполнение правил государственной регистрации. Именно эту цель преследуют многочисленные проверки и рейды. в 2006 году налоговики провели более пяти тысяч проверок на рынках и мини-рынках области, из них 536 проверок — совместно с органами УВД. Установлено два нарушения порядка реализации ал­ когольной продукции и 41 случай неприменения контрольно-кассо­ вой техники при наличных денежных расчетах. Кроме того, среди тор­ гующих выявлено 295 иностранных граждан, не уплативших установ­ ленные законом сборы. С них взыскано в бюджет 549 тысяч рублей. По результатам 60 выездных проверок доначислено 183 тысячи рублей налогов, предъявлено 131 тысяча рублей административных штрафов. В наступившем году контроль на рынках, мини-рынках и других территориях, отведенных для розничной торговли, еще более усилил­ ся. За неполный месяц на 17 рынках области проведено 232 проверки, установлено девять нарушений; семь — по применению контрольно­ кассовой техники, два — по регистрации предпринимательской дея­ тельности. В отношении 132 человек, торгующих на рынках, в законопо­ слушности которых возникли сомнения в ходе рейдов, принято реше­ ние провести мероприятия дополнительного налогового контроля. Олег БАКУЛИН, начальник отдела УФНС РФ по Липецкой области.