Липецкая газета. 2007 г. (г. Липецк)

ЛИПЕЦКАЯ га зе та 31 июля 2007 г., № 146 (23024) ^Актуальная тема АЛОГОВЫП 0333 №104 Выпуск подготовлен пресс-службой управления ФНС РФ поЛипецкой облоаи о 11 ; 1 . 101 '; 1 \ — и ;1 ()|1)1щм;|.11,|1о\| самтс У||р;т.и' 11 11! Ф1К; Роами МП.'1п11с’ЦМ)11 оо:|; 1 П 1 1шр://\\ \\ \\ .г48.1);|1о,1;.ги ^Разъясняет специалист Повестки в суд ждать не стоит По закону «О налогах на имущество физических лиц», который принят в декабре 1991 года, плательщиками налогов на имущество признаются граждане, владеющие жилыми домами, квартирами, дачами, гаражами и иными строениями, помещениями и сооружениями. Решением Липецкого городского Совета депутатов установлены ставки налога от 0,1 процента до 1,2 процента, в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. От уплаты налога освобождены инвалиды 1 и 2 групп инвалиды с детства, Герои Российской Федерации и награж­ денные орденом Славы трех степеней. Не уплачивают налог на имущество пенсионеры, получа­ ющие пенсии в порядке, установленном пенсионным зако­ нодательством; граждане, имеющие домики с жилой площа­ дью до 50 квадратных метров и хозяйственные строения и сооружения, расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан, площадь которых тгпсже не превышает этих размеров. Для получения льготы по налогу на имущество граждане самостоятельно представляют необходимые документы в налоговый орган. Уплату налога нужно произвести равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. Если гражданин в установленный срок не исполнил обя­ занность по уплате налога, то налоговая инспекция вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущес­ тва, в том числе денежных средств в пределах сумм начис­ ленного налога. О масштабах проблемы можно судить на примере одной из инспекций областного центра — по Октябрьскому району г. Липецка. Здесь состоят на налоговом учете 143640 граж­ дан, 76997 из них владеют налогооблагаемым имуществом. Более трети владельцев имущества, 24001 человек, имеют зарегистрированные льготы по его уплате. Остальные две трети должны либо заплатить нгшог, либо предоставить до­ кументы, дающие право на льготы. Правильно поступают те, кто исполняет свои налоговые обязательства, не дожидаясь истечения сроков уплаты. Если налог не внесен в срок, инспекции обязаны взыскивать его через суд. Районные суды, принимая такие решения, взыс­ кивают с ответчика в доход государства еще и госпошлину, которая зачастую оказывается больше суммы исчисленного налога. Поэтому те граждане, которые платят по закону и в срок, тратят на налоги меньше, чем те, которых принуждают пла­ тить через суд. - 1 >я ' Галина ПОЖИДАЕВА, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса. ^Консультационный пункт Чтобы не ошибиться при расчете налога — Может ли организация для целей исчисления налога на прибыль учитывать в составе расходов на оплату труда затраты в виде оплаты аренды квартир для работников? — На основании ст. 255 Налогового кодекса (НК) к рас­ ходам налогоплательщика на оплату труда отнесены любые начисления работникам вденежной или натуральной форме, включая стимулирующие начисления и надбавки, компен­ сационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. Вместе с тем согласно п. п. 23 и 29 ст. 270 НК при опреде­ лении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам, в том числе для перво­ начального взноса на приобретение или строительство жи­ лья, на полное или частичное погашение кредита, предостав­ ленного на эти цели, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социгшьные потребности. Таким образом, расходы организации на оплату аренды квартир для работников, носящие социальный характер, не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по нало­ гу на прибыль независимо от того, предусмотрены эти рас­ ходы трудовыми договорами или нет. Данные расходы подлежат учету за счет прибыли, оста­ ющейся после налогообложения. — Должны ли организации и индивидуальные предпри­ ниматели, применяющие упрощенную систему налогообло­ жения (УСН), выставлять покупателям счета-фактуры с выделением налога на добавленную стоимость (НДС)? — Согласно ст. 346.11 НК, организации и индивидуаль­ ные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Данные организации и индивидуаль­ ные предприниматели не выписывают своим покупателям счета-фактуры, не ведут книгу покупок, книгу продаж, журнал учета счетов-фактур и осуществляют расчеты с по­ купателями без выделения в первичных документах сумм НДС. Вместе с тем лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделе­ нием суммы НДС обязаны уплатить ее в бюджет. Данный порядок установлен пп. 1 п. 5 ст. 173 НК. — Какой физический показатель применяется для рас­ чета единого налога на вмененный доход (ЕНВД), при веде­ нии розничной торговли через киоск? В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК система налогообло­ жения в виде единого налога на вмененный доход может применяться вотношении розничной торговли, осуществля­ емой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, а также в отношении роз­ ничной торговли, осуществляемой через объекты стационар­ ной торговой сети, не имеющей торговых залов. Статьей 346.27 НК к стационарной торговой сети отне­ сены магазины и павильоны. При этом магазин —это специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также поме­ щениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. В этом случае для расчета единого налога на вмененный доход применяется физический показатель «торговая пло­ щадь в квадратных метрах*. К стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комп­ лексы, киоски и другие аналогичные объекты. В данном случае для расчета единого налога на вмененный доход при­ меняется физический показатель «торговое место*. Галина БАРСУКОВА, заместитель начальника ИФНС России по Советскому району г. Липецка. о зарплатах и пенсиях Среди действующих сегодня на территории России налогов и сборов есть особые по своей общественной значимости Это — единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В ЕСН аккумулируются платежи, идущие на финансирование медицинских, социальных программ, национальных проектов, а пенсионные взносы являются осново4кобеспечения нашей старости. За 6 месяцев 2007 года на территории области на соци­ альные нужды мобилизовгшо 4 миллиарда 133 миллиона рублей налогов и взносов. Объем поступивших плате­ жей увеличился по сравне­ нию с первым полугодием прошлого года на 924 милли­ она рублей, или на 29 про­ центов. Однако, к сожалению, отдельные предприятия не­ доплачивают значительные суммы налога. Так, в процес­ се камеральных проверок налоговых деклараций дона­ числено 54 миллиона руб­ лей. В ходе выездных прове­ рок, проведенных втекущем году, дополнительно начис­ лено еще 27 миллионов руб­ лей единого социального налога и страховых взно­ сов. Выявлены схемы уклоне­ ния от налогообложения, среди которых — предостав­ ление персонала в аренду, выплата заработной платы в конвертах, применение спе­ циальных налоговых режи­ мов при отсутствии для этого оснований. Для пресечения таких схем работники нало­ говых органов проводят встречные проверки, исполь­ зуют данные из внешних источников. По-прежнему остро стоит вопрос о налогоплательщи­ ках, которые сознательно задерживают перечисление платежей в Пенсионный фонд, а то и не платят совсем. На сегодняшний день недо­ имка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 231 миллион рублей. Наиболь­ шую сумму недоимки имеют акционерные общества «Си­ лан* (5,6 млн. руб.), «Агро­ ном* (4,6 млн. руб.), «Рус­ ское АПК* (3,7 млн. руб.), «ДСУ-3* (1,5 млн. руб.), об­ щества с ограниченной от­ ветственностью «Стройде- таль* (2,5 млн. руб.), «Про- мтехника* (1,6 млн. руб.), «Данковская управляющая компания» (1 млн. руб.), за­ донский «Водоканал* (0,7 млн. руб.), сельскохозяйс­ твенный производственный кооператив «Рассвет» и рай­ по «Лебедянское* (по 1,8 млн. руб.). Страховая и накопитель­ ная части пенсии напрямую зависят от размера взносов, уплаченных за каждого гражданина его работодате­ лем. Предприятия-недоим­ щики виновны в том, что на лицевые счета работников не зачисляются пенсионные взносы, и впоследствии та­ ким работникам придется доказывать свое право на пенсию через суд. Несмотря на то, что и Правительство, и власти нашей области многое дела­ ют для поддержки малого бизнеса, который пользуется льготными режимами нало­ гообложения, именно малые предприятия, стремясь сэко­ номить на платежах в бюд­ жет, чаще всего «грешат» выплатой «теневой» зарпла­ ты. Налоговыми органами области проведена аналити­ ческая выборка по 29 видам экономической деятельнос­ ти в разрезе предприятий и физических лиц, у которых среднемесячная заработная плата наемных работников ниже среднеотрас.левого уровня. Всего выявлено 4046 таких налогоплательщиков. Основная часть из них зани­ мается оптовой и розничной торговлей и ремонтом авто­ транспортных средств. Боль­ шинство остальных заняты в таких сферах деятельнос­ ти, как обрабатывающее производство и строитель­ ство. В текущем году индиви­ дуальной работой по доведе­ нию уровня оплаты труда до размера не ниже среднеот­ раслевого, а также меропри­ ятиями по выводу заработ­ ной платы «из тени* охваче­ ны 2203 налогоплательщи­ ка. Работодатели, выплачи­ вающие низкую зарплату, приглашаются на заседания комиссий, где руководители и главные бухгалтеры объяс­ няют причины низких за­ рплат в организации. Чаще всего говорится о сложнос­ тях ведения предпринима­ тельской деятельности, кон­ куренции среди предпри­ ятий или что на предприятии работают совместители. Но налоговые органы по каждому предприятию, при­ глашенному на заседание, проводят анализ получен­ ных доходов, расположения точек розничной торговли, наличия арендованного по­ мещения и размера арендной платы, запрашивают постав­ щиков товара. И нередко эти данные идут в разрез с теми причинами, которыми руко­ водители пытаются обосно- I . вать низкии уровень оплаты труда в их организациях. В таких случаях работодате­ лям предлагается пересмот­ реть уровень зарплаты на предприятии. Как правило, документы о повышении официальной оплаты труда после таких собеседований своевременно представляются. В текущем году 2451 налогоплательщик увеличил выплату заработ­ ной платы, из них 1832 пред­ приятия подняли заработ­ ную плату до среднеотрасле­ вого уровня. Но случается, что к рас­ смотрению одного и того же предприятия приходится возвращаться несколько раз. Так, на заседание межве­ домственной комиссии в на­ логовое управление были приглашены руководители малых предприятий, зани­ мающихся пассажирскими перевозками на маршрутных такси по г. Липецку. Средне­ месячная заработная плата в этих организациях в 1 квар- тгше 2007 года сложилась в пределах от 1,2 тысячи до 3,2 тысячи рублей, что недотя­ гивает даже до прожиточно­ го минимума. Членам меж­ ведомственной комиссии, которые представляли вне­ бюджетные фонды. Пенсион­ ный фонд, органы прокура­ туры, было понятно, что ру­ ководство предприятий хит­ рит и не отражает в бухгал­ терской и налоговой отчет­ ности реально выплачивае­ мую заработную плату, зани­ жая тем самым налоговую базу для страховых взно­ сов. Надоводы руководителей о сложном финансовом поло­ жении в связи с покупкой новых автобусов и легковых такси был приведен контрдо­ вод о том, что именно с уче­ том этих трудностей госу­ дарство и предоставило орга­ низациям, занимающимся перевозками пассажиров, льготный режим налогооб­ ложения —единый налог на вменённый доход. Этот ре­ жим освобождает от уплаты н налогов на прибыль, на до­ бавленную стоимость, на имущество, а также единого социального налога. Поэто­ му никому не дано права об­ манывать государство и за­ нижать вотчетности реально выплачиваемую заработную плату, которая, по оператив­ ным данным, составляет не менее 10 тысяч рублей. И совсем уже несерьезно прозвучал из уст одного из руководителей фирмы, об­ служивающей население маршрутными такси, такой довод; заработная плата во­ дителей такая маленькая из-за того, что за их выруч- кой трудно уследить... Коро­ че, часть суммы, которую уплачивают пассажиры, во­ дители кладут себе в карман и таким образом «повыша­ ют» свою зарплату. Такая вот своеобразная система оплаты труда: выдавать ми­ нимум, толкая наемных ра­ ботников на воровство части дневной выручки... После собеседования в Управлении ФНС РФ по Ли­ пецкой области руководите­ ли фирм, ведущих пассажир­ ские перевозки маршрутны­ ми такси, представили доку­ менты об установлении но­ вой заработной платы. Одна­ ко ее уровень, даже после повышения, оказался значи­ тельно ниже средней, упла­ чиваемой в этой сфере де­ ятельности. Поэтому приня­ то решение передать в адми­ нистрацию г. Липецка мате­ риалы на этих работодате­ лей: об искажении в налого­ вой отчетности сумм реально выплачиваемой заработной платы, о несоответствии их показателям финансово-хо­ зяйственной деятельности и среднему уровню зарплаты по видам экономической де­ ятельности. Предложено учесть эти факты при ут­ верждении этим организаци­ ям маршрутов пассажирских перевозок. Всего в текущем году в результате работы по легали­ зации «теневой» заработной платы в бюджет дополни­ тельно поступило 14 милли­ онов рублей единого соци­ ального налога и 28 милли­ онов рублей страховых взно­ сов на обязательное пенсион­ ное страхование. В Послании Федергшьно- му Собранию В. В. Путин указал на то, что сегодня подавляющее большинство пенсионеров фактически оказались за чертой бедности из-за краха не приспособлен­ ной к рыночным условиям пенсионной системы. Госу­ дарство и граждане страны должны предпринять необ­ ходимые меры для гарантии достойной жизни пенсионе­ ров в будущем. Это вопрос собираемости налогов вПен­ сионный фонд и вывода «из тени» зарплат. Граждане должны понимать, что, по­ лучая от работодателя зар­ плату в конвертах, они фак­ тически остаются без пенси­ онных накоплений. Поэтому «борьба с конвертами » долж­ на стать всеобщей, а не оста­ ваться прерогативой налого­ вых и правоохранительных органов. Наталья ВЫСОЧКИНА, заместитель руководителя УФНС России по Липецкой области. ^Законодательство Что такое обособленное подразделение? Обособленные подразделения организаций не являются юридическими лицами. Цель, задачи и функции таких структур определяются создавшей их головной организацией. Она же организует в них бухгалтерский и налоговый учет, способы ведения которого должны соответствовать способам, избранным в ее учетной политике. Обособленное подразделение может быть создано с выделением на отдельный баланс и без выделения. Рассмотрим возникающие в связи с этим особенности. Согласно Письму Минфина России от 2 9 .0 3 .2 0 0 4 № 04-05-06/27 под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, которые устанавливает головная ор­ ганизация для своих обособленных подразделений. Конкрет­ ный перечень таких показателей организация определяет самостоятельно. Выделение филиала (представительства) организации на отдельный баланс определяется учредитель­ ными документами организации, в том числе ее уставом и положением о филиале (представительстве). Отметим также, что на отдельный баланс выделяются те подразделения, которые определены ГК РФ, т.е. филиалы и представительства. Подразделения, у которых объем операций и количество сотрудников незначительны, как правило, не выделяются на отдельный баланс. Обычно они не имеют и собственного банковского счета. Обособленные подразделения без отде­ льного баланса не имеют собственной бухгалтерии и не ведут бухгалтерский учет. Первичные учетные документы, офор­ мленные в подразделении, передаются в бухгалтерию голо­ вной организации, которая производит обработку указанных документов и отражает их в учете. Показатели деятельности подразделений должны учиты­ ваться при формировании отчетности в целом по организа­ ции. Обособленные подразделения, которые выделены на отдельный баланс, представляют в головную организацию внутреннюю бухгалтерскую отчетность. Эти данные исполь­ зуются при формировании квартальных и годовых отчетов всей организации. Подчеркнем, что вналоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений на учете стоит сам налогопла­ тельщик — юридическое лицо (головная организация), а не обособленное подразделение. Соответственно налогоплатель­ щики (головные организации) обязаны представлять в нало­ говые органы по месту нахождения обособленных подразде­ лений бухгалтерскую отчетность организации. Привлечению к налоговой ответственности за непредстав­ ление сведений подлежит головная организация, админист­ ративной ответственности — должностные лица головной организации. Сергей СТЕПАНЕНКОВ, заместитель начальника ИФНС России по Центральному району г. Липецка. ^ Е с т ь вопрос? Если вашу должность сократили • • • Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц выплаченные в связи с сокращением штатов выходное пособие, средний заработок и компенсация за неиспользованный отпуск? Статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) предусмотрено, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокраще­ нием штата увольняемому работнику выйлачйваётся выход­ ное пособие в размере среднего месячного заработка. За ним также'сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольне­ ния (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы заня­ тости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. Эти выплаты, как выходное пособие, так и средний ме­ сячный заработок в период трудоустройства в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса (НК), не подлежат обложе­ нию налогом на доходы физических лиц. Что же касается компенсации за неиспользованный от­ пуск, то она облагается налогом на доходы физических лиц в размере 13 процентов. Андрей БЕЛОВ, заместитель начальника иФнс России по Советскому району г. Липецка. ^Фоторепортаж Как обойтись без очереди Никому не надо доказывать, что стояние в очереди — процесс утомительный и нервный. Ипотому особенно непонятно, зачем это «удовольствие» люди устраивают для себя по собственной воле. Речь идет о сдаче отчетности в налоговые инспекции. В межрайонной инспекции ФНС № 1 по Липецкой области ве­ дут активную разъяснительную работу по переходу на сдачу нало­ говой отчетности по телекоммуни­ кационным каналам связи —ТКС, объясняют преимущества такого вида отчетности. И вот уже 235 организаций (почти двадцать семь процентов от общего числа) и 233 индивидуальных предпринимателя (14 процентов) постоянно пользу­ ются услугами операторов связи. Специализированные операто­ ры связи, работающие на системах «Такском-Спринтер», «Калуга Ас­ трал* и «Контур-Экстерн» выпол­ няют свои обязательства професси­ онально и в сроки, определенные законодательством. В июле — ав­ густе ООО «Автоматизация-Л », представляющее систему «Такс­ ком-Спринтер*, и ООО «Центр экономических технологий*, пред­ ставляющее систему «Калуга Аст­ рал*, проводят акцию по бесплат­ ному подключению налогоплатель­ щиков к телекоммуникационным каналам связи. — Отчетность по ТКС очень удобна как для налогоплательщи­ ков, так и для нас, — рассказывает начальник отдела работы с нало­ гоплательщиками МИФНС № 1 по Липецкой области Светлана Тон­ ких (на снимке слева). — Бухгал­ терам не надо стоять в очереди к инспектору, а нам не надо вручную набивать вбазу данных показатели отчетности. В операционном зале головной инспекции г. Грязи работает кон­ сультант Государственного научно- исследовательского института развития налоговой системы, кото­ рый помогает налогоплательщикам заполнять налоговые декларации и отправлять отчетность по ТКС. Бухгалтер ООО «ПКФ «Торговый двор* Вера Андреевна Носкова ра­ ботой консультанта ГНИИ РНС Юлии Мериновой довольна (на снимке внизу). Однако еще остались налогопла­ тельщики, которым для сдачи нало­ говой отчетности приходится стоять в очереди (на снимке справа). Но с каждым годом таких «при­ верженцев старины» будет стано­ виться все меньше. И не только потому, что кангшы связи как фор­ ма бесконтактного общения с нало­ говой инспекцией завоевывает все новых сторонников. Согласно Фе­ деральному закону № 137 от 27 июля 2006 года с 1 января текуще­ го года компании, численность ра­ ботников которых составляет 250 человек и более, должны представ­ лять декларации в налоговую инс­ пекцию в электронном виде. А с 1 января 2008 года по телекоммуни­ кационным каналам обязаны отчи­ тываться уже все налогоплатель­ щики, у которых количество рабо­ тающих составляет не менее 100 человек. >