Липецкая газета. 2006 г. (г. Липецк)

ЛИПЕЦКАЯ газета 7 апреля 2006 г., № 66-67 (22694-22695) А Л О Г О В b i n BBBBN» 9 2 Выпуск подготовлен пресс-службой управления ФНСРФ по Липецкой области о iia.ioiax —на ()(|)iimia.ii.iio\i caiirc Умра 1 !. 1 С 1 тя ФИС 110 .'ImicHKoii on.ianii ln tp : / / \ \ \v \ \ .r48.naloi^.i4i ^Законодательство Переходный период: особенности учета с этого года налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС) будет возникать по наиболее ранней из дат: день отгрузки или день оплаты. В связи с этим Федеральный закон № 119-ФЗ от 22.07.2005 предусмотрел переходные положения. Они разъясняют учет НДС по дебиторской и кредиторской задолженности и порядок вычета налога при проведении капитального строительства. Долгам отвели срок Начнем с того, как платить НДС при наличии у организации де­ биторской и кредиторской задолженности. Прежде всего, нужно провести ее инвентаризацию. Эта процедура обязательна для всех организаций независимо от применяемого сейчас метода начисле­ ния НДС. Четко установлена дата, на которую нужно оценить состо­ яние задолженности, — 31 декабря 2005 года. Дальнейшие действия компании зависят от того, какой метод начисления НДС она применяла до 1 января 2006 г. Для тех органи­ заций, которые определяли налог по оплате, средства, поступаю­ щие от дебиторов после этой даты, включаются в налоговую базу. Такой порядок будет действовать до 1 января 2008 года. Если до этой даты задолженность не будет погашена, она включается в на­ логовую базу по НДС в первом налоговом периоде 2008 года. Для тех организаций, которые сейчас используют метод по отгруз­ ке, вычет входного НДС производится равными долями в течение пер­ вого полугодия 2006 года. Этот порядок применяется по отношению к товарам, работам и услугам, принятым к учету до 1 января 2006 года. Строит подрядчик Переходный период предусмотрен и в отношении НДС по капи­ тальному строительству. Ему посвящена статья 3 Федерального за­ кона от 22.(17.2005 № 119-ФЗ. НДС принимается к вычету в два этапа. Налог, не зачтенный до 1 января 2005 года, принимается к вычету в момент реализации «незавершёнки» либо после постанов­ ки на учет построенного объекта при условии, что он будет исполь­ зоваться в облагаемых НДС операциях. Обратите внимание: дожи­ даться начисления амортизации по построенному объекту не нужно. Налог, предъявленный подрядчиком в течение 2005 года, но не принятый к вычету до 1 января 2006 года, принимается к вычету в следующем году равными долями по налоговым периодам. Такой порядок будет действовать только в том случае, если организация продолжит строить объект в 2006 году. Если же в этом году «неза­ вершёнка» будет продана или объект будет построен и сдан, налог ставится к вычету в полной сумме при реализации недостроенного объекта либо при его принятии на учет. Строим сами Перейдем к строительно-монтажным работам для собственного потребления. Здесь также предусмотрено два этапа. Так, по строи­ тельно-монтажным работам для собственных нужд, выполненным до 1 января 2005 года,'установйе'И мбмент опредёленйя'наЛйговой' базы по НДС. Он приходится на дату принятия основного средства к учету. На эту же дат^ принимается к вычету входной НДС по това­ рам, работам или услугам, использованным при строительстве. Налог, начисленный на стоимость строительных работ для соб­ ственных нужд до 1 января 2005 года, принимается к вычету с мо­ мента начисления амортизации. При этом необходимо, чтобы объект использовался в облагаемых НДС операциях, а сам налог был пере­ числен в бюджет. Отдельно в законе выделены строительные работы для собствен­ ного потребления за период с 1 января по 31 декабря 2005 года. Если до конца 2005 года строительство не окончено, то расходы за этот период включаются в налоговую базу по НДС. Момент ее опре­ деления приходится на 31 декабря 2005 года. В то же время организация может воспользоваться вычетом НДС со стоимости товаров, работ и услуг, использованных при строи­ тельстве. Однако зачесть налог по ним можно только при выполне­ нии следующих условий: если товары, работы и услуги, использо­ ванные при строительстве, оплачены поставщикам с учетом налога, а НДС, начисленный на объем строительно-монтажных работ, пере­ числен в бюджет. В Законе не прописан вариант, как начислять налог и применять вычет по НДС, если организация продолжает достраивать объект и в 2006 году. На наш взгляд, в этом случае будет применяться общий порядок. Ведь переходные положения, прописанные в Федераль­ ном законе № 119-ФЗ, устанавливают особые правила по НДС, предъявленному только до 1 января 2006 года. А в отношении нало­ га, начисленного и принимаемого к вычету после этой даты, специ­ альных положений нет. Наталья АЛЕЩЕНКО, советник налоговой службы I ранга. ^Консультирует специалист у особой зоны И ЛЬГОТЫ особые «Расскажите, пожалуйста, какие предприятия вой­ дут в особую экономическую зону, созданную в Липецке, и будут ли у них налоговые льготы? Федор ЗОСИМОВ». В 2005 году Минэкономразвития России выбрало на кон­ курсной основе Липецкую область для организации промыш­ ленно-производственной зоны, на территории которой плани­ руется в основном производство бытовой техники и мебели. Налоговые льготы для резидентов особой экономической зоны (ОЭЗ) установлены Ф едеральным законом от 22.07.2005 г. № 117-ФЗ «О внесении изменений в некото­ рые законодательные акты в связи с принятием Фeдep^ьнoJ го закона «Об особых экономических зонах в Российской Федерации*, который вступил в силу с 1 января 2006 года. Во-первых, товары, помещаемые под таможенный режим свободной таможенной зоны, будут освобождаться от нало­ гообложения НДС и акцизами. Во-вторых, резиденты промышленно-производственных ОЭЗ получили право применять ускоренную амортизацию в отношении собственных основных средств, используя повы­ шающий коэффициент, но не более 2. В-третьих, организации, зарегистрированные и работаю­ щие на территориях ОЭЗ, получают право учитывать в це­ лях налогообложения прибыли расходы на НИОКР (в том числе и не давшие положительного результата) в том нало­ говом периоде, в котором они осуществлены, без всяких ог­ раничений. Для всех остальных налогоплательщиков срок списания таких расходов составляет от двух до трех лет (в зависимости от полученного результата). В-четвертых, в отношении резидентов промышленно-про­ изводственных ОЭЗ сняты ограничения по переносу сумм убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде. Так, в 2006 году все организации могут направить на погашение убытка прошлых лет не более 50 процентов прибыли теку­ щего года. Для резидентов промышленно-производственных ОЭЗ такого ограничения нет. В-пятых, организации—резиденты ОЭЗ не будут платить налог на имущество в течение пяти лет с момента постанов­ ки на учет этого имущества. В-шестых, организации—резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, который предоставлен резиденту ОЭЗ. Елена КОВАЛЕВА, советник налоговой службы РФ III ранга. ^Канады связи Отчет без очереди и бумаги Каждый бухгалтер знает: налоговая отчетность требует времени не только на составление декларации и иных необходимых документов. Чтобы сдать их в срок, приходится еще и отстоять очередь в инспекции. Но сегодня эта проблема легко решаема. Налоговые органы принимают отчетность в электронном виде по каналам связи. Налогоплательщик, который отчитывается таким образом, не обязан представлять документы на бумажном носителе. Для сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности этим современным прогрес­ сивным способом нужно до- ( полнительно установить спе­ циальную программу, кото­ рую можно приобрести у спе­ циализированного оператора связи. Программа предусмат­ ривает конфиденциальность при передаче отчетности и защиту файлов от исправле­ ний. При этом используется электронная цифровая под­ пись (ЭЦП), которая позволя­ ет идентифицировать органи­ зацию и исключает любой не­ санкционированный доступ к передаваемой информации. В нашей области сегодня работают три оператора свя­ зи. Это ООО «Автоматизация- Л», ЗАО «Калуга Астрал» (ре­ гиональный представитель — АНО «Центр экономических технологий»), ЗАО «ПФ СКВ Контур» г.Екатеринбург (ре­ гиональный представитель — ЗАО «Метмашпроект»). Оператор подключит вашу организацию к системе электронной отчетности по каналам связи (ЭОКС), снаб­ дит ключами ЭЦП и будет со­ провождать процесс форми­ рования отчетности в автома­ тизированном режиме. Это сопровождение предусматри­ вает своевременное обновле­ ние форм отчетности и конт­ роль правильности их запол­ нения. Сформированные фай­ лы документов передаются в налоговую инспекцию с ра­ бочего места бухгалтера в течение нескольких минут, и они не требуют дублирования на бумажном носителе. При пользовании канала­ ми связи устанавливается двусторонняя связь с инспек­ цией. При поступлении по электронной почте запроса от налогоплательщика на полу­ чение информационной вы­ писки ему пересылаются по защищенному каналу связи сведения о состоянии расче­ тов с бюджетом, выписки из лицевых счетов. Кроме того, налогоплательщики также в электронном виде получают информацию, связанную с изменением налогового зако­ нодательства, данные о кодах бюджетной классификации, инструктивные письма ФНС России и другую подобную информацию. Сегодня на такую, бескон- тгистную, систему взаимодей­ ствия с налоговыми органа­ ми перешли уже более тыся­ чи налогоплательщиков. С каждым отчетным периодом у всех операторов связи по­ являются все новые клиенты. И это не только веяние вре­ мени, но и необходимость, так как модернизация нало­ говых органов проводится с учетом перехода на современ­ ные технологии документо­ оборота. В реальности это оз­ начает сокращение числа ра­ ботников, занятых приемом отчетности в инспекциях. И если пытаться по-прежнему ходить в инспекцию с кипа­ ми бумажных отчетов, то очереди будут расти и расти, а налоговые работники будут просто не в состоянии свое­ временно обработать посту­ пившие документы... Затраты на установку про­ граммы и абонементная пла­ та относительно невысоки и сопоставимы с расходами на бум£ 1 жный документооборот. Расходы, связанные со сдачей отчетности в электронном виде, относятся к «прочим расходам» и уменьшают на­ логооблагаемую прибыль. Более подробную инфор­ мацию о переходе на элект­ ронную форму отчетности, а также о действующих опера- торг 1 х связи можно получить в налоговых инспекциях и на сайте Управления ФНС по Липецкой области по адресу: www.r48.nalog.ru Людмила ДЕДОВА^ советник налоговой службы РФ II ранга. ГДекларирование ФОТО ГЕННАДИЯ ЛУКИНА. На финишной прямой Идет последний месяц декларационной кампании. И если в январе и, практически, до последних дней февраля особых очередей в инспекциях не наблюдалось, то в марте и, особенно, в апреле, чтобы сдать декларацию, приходится затратить немало времени. В инспекциях стараются всеми возможностями «бороться с очередями»: выделяют на прием деклараций дополнительных работников, удлиняют рабочий день, организуют самозапись декларантов. На начало апреля отчитались о своих доходах за 2005 год 21639 предпринимателей, что составляет более 77 процентов состоящих на налоговом учете. Подали налоговые деклара-'^ ции также 6504 госслужащих и 7372 гражданина, претенду­ ющих на имущественные и социальные вычеты-.‘-»'‘-‘‘»“ * Светодиодный экран (на снимке), установленный в райо­ не Центрального рынка, каждые пять минут напоминает о сроках декларирования доходов. Социальные платежи Пенсию из конверта не достанешь... в конце марта была объявлена приятная новость для пенсионеров: с первого апреля прошла очередная индексация пенсий: базовой части — на 8,5 процента, страховой — на 6,3 процента. Одновременно в Правительстве идет активное обсуждение, как не допустить высокого роста дефицита бюджета пенсионного фонда. Заметьте, о прекращении этого роста, и, тем более, о его остановке, — речи даже не идет... Дефицит денежных средств в фонде возник после уменьшения в прошлом году ставок единого социального налога (Е()Н) с 35,6 до 26 про­ центов и, соответственно, доли ЕСН, предназначенной на пенсионное обеспечение, — с 28 до 20 процентов от фон­ да заработной платы. Из этих 20 процентов 6 идет на базо­ вую часть пенсии, 14 —на на­ копительную (ранее средства распределялись поровну: по 14 процентов). Решение о снижении став­ ки единого социального нало­ га стало очередным ш£ 1 гом ре­ формы налогового законода­ тельства, направленным на уменьшение налогового бреме­ ни на предпринимателей. При­ нимая его, законодатели ожи­ дали ответного шага от наших бизнесменов — вывода зара­ ботной платы «из тени». Ло­ гика простая: меньше налого­ вая нагрузка на фонд заработ­ ной платы — значит, выгод­ нее честно показать объем это­ го фонда и, как говорится, спать спокойно, чем прятать заработок работников по кон­ вертам и находиться в посто­ янном ожидании возможного выявления этого явного нару­ шения законодательства. Но, когда дело идет о лич­ ной прибыли, логика сраба­ тывает далеко не всегда. По- прежнему немало руководи­ телей малых предприятий продолжают вести двойную бухгалтерию по заработной плате. В легальной ведомос­ ти и, следовательно, в бухгал­ терской отчетности стоят ми­ нимальные выплаты, а недо­ стающие деньги выдаются ра­ ботникам «в конвертах». Тем самым владелец пред­ приятия экономит на уплате подоходного налога — 13 про­ центов и взносов в социальные фонды — ещё 26 процентов. Вот и вынуждены налоговые органы совместно с правоох­ ранительными и администра­ тивными структурами созда­ вать по всей стране различные комиссии и рабочие группы, чтобы защитить не только бюджет, куда недопоступают значительные средства, но и самих работников, у которых накопительная часть пенсии при таком «режиме эконо­ мии» работодателей совсем не накапливается... Да, сегодня работник мо­ жет и не почувствовать ущем­ ления своих прав, не почув­ ствовать разницу в получении денег по ведомости или «в кон­ верте». Но вот придет пенси­ онный возраст, и окажется, что ничего человек себе на пенсионном счете не скопил, как бы хорошо и много ни работал всю свою трудовую жизнь и какую бы большую зарплату ни получал. Из «кон­ верта», полученного подполь­ но, пенсию не достанешь... В нашей области уже вто­ рой год в межрайонных и го­ родских налоговых инспекци­ ях действуют рабочие группы, контролирующие выполнение трудового законодательства в части своевременной и полной выплаты заработной платы. Следят они и за тем, чтобы уровень зарплаты не был меньше прожиточного мини­ мума. На начало текущего года удельный вес работода­ телей, производящих выпла­ ты ниже прожиточного уров­ ня, установленного в области, в общем количестве предпри­ ятий и организаций малого бизнеса составил 17 процен­ тов. П ред с та ви тел и н а л о го вы х и н с п е к ц и й у ч а с т в ую т в рабо­ те м еж в е д ом с т в е н ны х к о м и с ­ с и й пр и а д м и н и с т р а ц и я х всех районов. В прошлом году на заседания этих комиссий, а также в налоговые инспекции были приглашены 447 нало­ гоплательщиков, что состав­ ляет 57% от количества ра­ ботодателей, выплачивающих зарплату ниже прожиточно­ го уровня, установленного в области. В ходе таких встреч рабо­ тодателям разъясняется и со­ циальная ответственность за сокрытие зарплаты, заниже­ ние уплаты налогов, в том числе единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Сам вызов рабо­ тодателей на заседания ко­ миссий или рабочих групп является мерой администра­ тивного воздействия, застав­ ляющей их повышать уровень заработной платы. Так, после проведенных бе­ сед к концу минувшего года была повышена зарплата на 133 предприятиях. Но это не значит, что только треть ру­ ководителей, побывгшших на таких встречах, прореагирова­ ла на увещевания налоговиков и представителей администра­ ции. Практически каждый из них принял мероприятия по­ этапного повышения оплаты труда своих работников, а фак­ тически —легализации выда­ ваемой зарплаты, вывода ее «из тени». Выполнение этих мероприятий налоговые орга­ ны будут по-прежнему конт- рюлировать. В 1-м квартале 2006 года проведено более 35 заседаний рабочих групп, на которых зас­ лушаны руководители еще 202 предприятий и 27 индивиду­ альных предпринимателей. Представили новые трудовые договоры и обязались повысить зарплату уже большинство из них — 159 предприятий и 18 предпринимателей. К выявлению «конверточ- ных» зарплат налоговые орга­ ны широко привлекают самих работников. Проводят и инди­ видуальную, и публичную разъяснительную работу о влиянии зарплаты на будущее пенсионное обеспечение, пред­ лагают сообщать о фактах со­ крытия легальной зарплаты в инспекции и по телефону до­ верия, и заполняя специаль­ ные бланки. И надо сказать, что наемные работники все ак­ тивнее откликаются на такие предложения. Особенно после того, как получают уведомле­ ние о своих пенсионных сче­ тах, в которых стоят мизер­ ные суммы, а то и вовсе нули... Такая информация граж­ дан помогает налоговикам выбрать объекты и для при­ глашения руководителей и владельцев предприятий на беседы, и для проведения про­ верок в организациях. Как правило, такие проверки вы­ являют не только «спрятан­ ную» зарплату, но и другие нарушения налогового зако­ нодательства. А все вместе это влечет за собой в соответствии с Налоговым кодексом РФ значительные пени и штра­ фы, а если уклонение от уп­ латы налогов установлено в крупном размере, то и уголов­ ную ответственность для ру­ ководителя и бухгалтера. Налоговые органы всеми способами — от уговоров и увещеваний до выездных про­ верок — стараются повлиять на работодателей, заставить их отказаться от «конвертов» и выплачивать всю зарплату легально. А в это время пра­ вительство ищет пути, как прекратить рост дефицита бюджета пенсионного фонда. Предложения звучат самые разные: от «обратного» уве­ личения ЕСН до повышения пенсионного возраста. И если не удастся налого­ вым и административным органам, наемным работни­ кам и, главное, работодате­ лям, как говорится, всем ми­ ром, преодолеть проблему «конвертов», последствия могут быть самые неприят­ ные. Как бы не пришлось тог­ да заставить пожилых людей работать до пенсии еще не­ сколько лет или вместо при­ бавки денежного довольствия пенсионерам индексировать пенсии не на 8 или 6 процен­ тов, а на 0,8 или 0,6, то есть в сторону уменьшения... Александр ОДИНЦОВ, заместитель руководителя Управления ФНС России по Липецкой области. ^Интернет-конференция На вопросы отвечает руководитель ФНС На сайте РИА «Новости» состоялась дистанционная Интернет-конференция руководителя Федеральной налоговой службы России Анатолия Сердюкова на тему: «Порядок уплаты налогов в 2006 году». За время конференции Сер­ дюков ответил на пятьдесят один вопрос. Участников конференции интересовали правила уплаты зе­ мельного и единого социального налогов, декларирование доходов, оформление социального налого­ вого вычета, порядок взимания ак­ цизов на нефтепродукты, алко­ гольные и табачные изделия. Осо­ бое внимание было уделено сан­ кциям, предусмотренным для не­ плательщиков налогов. Более подробно руководитель ФНС ответил на вопросы, связан­ ные с работой межведомственных комиссий, занимающихся легали­ зацией «теневой» зарплаты, на за­ седания которых приглашаются работодатели, выплачивающие заработную плату ниже прожиточ­ ного минимума, установленного в регионе. Он рассказал также о ме­ рах ответственности, применяемых к таким работодателям. С материалами конференции можно ознакомиться на сайте ФНС России: www.naloa.ru. Подобные Интернет-конференции станут в ФНС регулярными. Геннадий ЛУКИН. ^Н едоимка Перед угрозой банкротства... Не секрет, что среди производственных структур, кот№ые в годы перестройки экономики попали в особо сложную ситуацию, в первую очередь оказались сельскохозяйственные организации. Не случайны поэтому и накопившиеся у них многомиллионные долги по налогам. Чтобы помочь предприятиям отрасли выбраться из долговой ямы, в 2002 году был принят Федеральный закон №83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей», в соответствии с которым при поэтапном погашении задолженности в бюджет и своевременной уплате текущих налоговых платежей все начисленные пени за несвоевременную уплату налогов списываются. Введен также единый сельскохозяйственный налог, существенно снизивший налоговое бремя. Как все эти меры сказались на поступлении платежей от сельхозорганизаций? Ситуацию анализирует начальник отдела Управления ФНС России по Липецкой области Советник налоговой службы РФ II ранга Валентина ДАНЧЕНКО. Своевременность и полноту платежей в бюджет сельскохозяй­ ственных организаций налоговые органы области держат под по- CTosIHHbiM контролем. В Wor§'n'dcVynff6W&'4ano'roB от предприятий отрасли за 2005 год возросло на 23 процента и составило 201,3 миллиона рублей. Задолженность по налоговым платежам и вне­ бюджетным фондам снижена на 307 миллионов, по пеням и штраф­ ным санкциям — на 595 миллионов рублей. Однако в абсолютной сумме задолженность по налоговым и со­ циальным платежам остается высокой и превышает на начало года 1 миллиард рублей. Еще более полутора миллиардов рублей со­ ставляет долг по пеням и штрафным санкциям. В соответствии с законом о финансовом оздоровлении 64 сель­ скохозяйственным организациям области предоставлено право на реструктуризацию налоговой задолженности. К сожалению, отдель­ ные хозяйства не выполнили условий реструктуризации в части сво­ евременной уплаты текущих платежей. В связи с этим по четырем организациям реструктуризация отменена, а двадцати двум приос­ тановлено право на реструктуризацию долгов на 90 дней для пога­ шения текущей задолженности. Однако должники не спешат воспользоваться предоставленной отсрочкой. Так, в Измалковском районе сельскохозяйственному производ­ ственному кооперативу (СХПК) имени М. Горького реструктуриза­ ция приостановлена, но хозяйство так и не уп-латило 942 тысячи рублей текущих платежей. СХПК «Чернава» не уплачено полмиллио­ на рублей, СХПК «Чернавская» — более полутора миллионов. В Добровском районе у ОАО «Свободный Сокол» истек срок при­ остановления реструктуризации, однако задолженность по текущим платежам превышает два миллиона рублей. Аналогичная ситуация в СХПК «Степной» Хлевенского района, недоплата которого по текущим платежам также более двух миллионов рублей, и в СХПК «Краснополь­ ский» Усманского района, который не уплатил 167 тысяч рублей. Такое отношение руководителей сельскохозяйственных органи­ заций к своевременному внесению в бюджет текущих налогов неиз­ бежно приведет к отмене реструктуризации, а значит, к росту за­ долженности. И у ряда предприятий уже привело. У СПК «Кудрявщинский» Данковского района при потере права на реструктуризацию задолженность по налогам и внебюджетным фондам выросла ни мало ни много — почти на девять с половиной миллионов рублей и превысила в общей сложности 25 миллионов. Вряд ли теперь хозяйство в состоянии справиться с погашением такого значительного долга. Не используя предоставленную государством возможность пога­ сить долги за счет реструктуризации, а, напротив, продолжая их уве­ личивать, такие сельхозпредприятия доводят себя до банкротства. ^Фотоинформация о бухгалтерии и дисциплине — Приятно работать с дисциплинированным налогоплательщи­ ком, который вовремя сдает правильно заполненную отчетную доку­ ментацию, — отмечает начальник отдела работы с налогоплатель­ щиками Межрайонной инспекции ФНС №1 по Липецкой области Светлана Тонких. — И таких предприятий с каждым годом становит­ ся все больше. К наиболее пунктуальным налогоплательщикам от­ носится и филиал ОАО ЛХМП «Грязинский хлебокомбинат». Бухгалт(м> филиала ОАО « н я л т и к и и хлебокомб^ииат Наталия Власова (на снимке слева) сдает декларацию по единому социальному налогу начальнику отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 1 по Липецкой области Светлане Тонких. ФОТО ГЕННАДИЯ ЛУКИНА. ЛХМП Гр зинс й