Липецкая газета. 2005 г. (г. Липецк)

ЛИПЕЦКАЯ г а з е т а 23 д екабря 2005 г., № 246 (22624) НЭ0Е№9О Вы п у ск п о д гото в л е н п р е сс- сл у ж б о й у п р а в л е н и я Ф Н С п о Л и п е ц к о й о б л а сти О н ало г ах ил офи ц и альн ом сай те Уп р ав лен и и Ф П С но Л и п ец к о й област и 1шр: « \\ \\ .г48.пл1о,ц.гп ^Законодательство С нового года - по новым правилам Правила расчета единого налога на вмененный доход ( ЕНВД) и для упрощенной системы налогооблож ения ( УСН) снова изменены, на этот раз Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 101 - ФЗ «О внесении изменений в главы 26 .2 и 26 .3 части второй Налогового кодекса Российск ой Федерации и некоторые законодательные акты Российск ой Федерации о налогах и сборах, а такж е о признании утратившими силу отдельных полож ений законодательных актов Российск ой Федерации» . Об основных изменениях, которые вступят в силу с 1 января 2006 года, рассказывает советник налоговой служ бы III ранга Маргарита ЯКУНИНА. Во-первых, с 2006 года вновь созданные орг анизации и вновь зарег истрированные индивидуальные предприниматели будут вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налог ообло ­ ж ения в пятидневный срок с даты, ук азанной в свидетельстве о по ­ становк е на учет. Во-вторых, в 2006 г оду орг анизация получит право перейти на УСН, если ее доходы по итогам 9 месяцев не превысят 15 милли ­ онов рублей. Сейч ас так ой предел составляет 11 миллионов руб ­ лей, но в эту сумму входят тольк о доходы от реализации, определя ­ емые в соответствии со статьей 249 Налог овог о к одек са РФ (НК РФ) . С 2006 г ода при определении предельног о размера доходов будут учитываться не тольк о доходы от реализации, но и внереали ­ зационные доходы, как они определены для целей исчисления на­ лог а на прибыль орг анизаций (статья 250 НК РФ) . Важ ным нововведением является и учет инфляции. Теперь ве ­ личина предельног о размера доходов орг анизации, в соответствии с к оторой орг анизация имеет право перейти на УСН, подлеж ит еж е ­ годной индек сации на к оэффициент-дефлятор. Этот к оэффициент устанавливается Правительством РФ на каждый следующий к ален ­ дарный г од и учитывает изменения потребительск их цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий к алендарный год. Уточнен такж е еще один общий к ритерий, необходимый для при ­ менения УСН, — это остаточная стоимость основных средств и не­ материальных ак тивов, к оторая не долж на превышать 100 милли ­ онов рублей. Также следует отметить, что на УСН будет запрещено перехо ­ дить бюдж етным учреж дениям и иностранным орг анизациям, име ­ ющим филиалы, представительства и иные обособленные подраз ­ деления на территории РФ. Налогоплательщик ов, определяющих единый налог со всех до ­ ходов, огорчит правк а пунк та 3 статьи 346.21 НК РФ. В сег одняшней редак ции говорится, что пенсионные взносы (но не более чем на 50 процентов) и все выплаченные больничные уменьшают начислен ­ ный налог . С 2006 года на бюллетени тож е распространяется 50- процентное ограничение, и мак симальный вычет составит половину от общег о налога. Применение ЕНВД распространено на объек ты общественног о питания, не имеющие зала обслуж ивания посетителей. Такж е вме ­ ненный налог будет взиматься с ок азываемых орг анизациями и пред ­ принимателями услуг по сдаче внаем жилых помещений. Еж емесячная базовая доходность для точки общепита, не имею ­ щей зала обслуж ивания посетителей, — 4500 рублей на одног о ра ­ ботник а (в том числе и предпринимателя) , а для услуг по временно ­ му прож иванию — 1000 рублей с к аж дого к вадратного метра спаль ­ ного помещения. В список «вмененщиков » включ ены такж е рынк и и иные подоб ­ ные налогоплательщик и. Им надо платить ЕНВД, передав во вре ­ менное пользование торг овые места (базовая доходность — 6000 рублей с места) . Будет облаг аться и размещение рек ламы на авто ­ бусах, трамваях, автомобилях и нек оторых друг их видах транспор ­ та. Предполаг ается, что месячная стоимость рек ламы на одной та ­ кой машине составит 10 000 рублей. ^Фоторепортаж Растетдостойнаясмена Четыре года назад в Елецком государственном университете имени И.А.Бунина на экономическ ом факультете открыли новое отделение — налоги и налогооблож ение. Здесь сейчас обучаются сто восемьдесят восемь студентов. В следующем г оду в ж изнь будут выпущены тридцать три п рофессио ­ нальных налоговик а. Чтобы стать настоящим специалистом, за пять лет обучения не­ обходимо изучить семьдесят две дисциплины, из к оторых двадцать четыре — специальные. Ок оло пятидесяти преподавателей, среди к оторых большинство к андидаты и док тора наук , учат и воспитывают будущих налоговых инспек торов по самым современным прог раммам. В тек ущем году первые восемь юношей и девушек стали студен ­ тами по направлению Управления ФНС России по Липецк ой области на основании дог овора с Елецк им государственным университетом. Геннадий ЛУКИН. Д ел овую игру «налоговый расчет» проводит с пятикурсниками преподаватель Людмила Дмитриева; д ек ан эк о н ом и ч е с к о г о ф а к у л ь т е т а , к ан ди дат экономических наук Светлана Воротынцева; куратор пятого, выпускного, курса, старший преподаватель кафедры бухучета и аудита Надежда Водзинская. ^Семинар Диалог между центром и регионом В областном Дворце культуры прошел двухдневный семинар для налогоплательщиков и работников налоговых органов Липецкой области по вопросам уплаты налогов в свете последних изменений налогового законодательства. Подобное мероприятие проходило в Липецке впервые. Семинар был организован Государ­ ственным научно-исследовательским ин­ ститутом развития налоговой системы ФНС России и его Липецким филиалом при информационной поддержке местных СМИ. Директор филиалд ГНИИ РНС ФНС России по Липецкой области, советник на­ логовой службы РФ П ранга Евгений Яг- нышев обратился с приветственным сло­ вом к аудитории и участникам семинара. Открыл семинар Асламбек Паскачев, ге­ неральный директор ГНИИ РНСФНС Рос­ сии, доктор экономических наук, главный редактор журнала “Налоговая политика и практика”, государственный советник налоговой службы РФ П ранга. Он отме­ тил, что липецкие налоговики — это про­ фессиональный коллектив, являющийся одним из лучших в России, С докладом по актуальным и слож­ ным вопросам, связанным с налогообло­ жением прибыли, выступил начальник управления налогообложения прибыли ФНС России, советник налоговой служ­ бы РФ II ранга Олег Хороший. Об изме­ нениях по налогу на добавленную сто­ имость рассказала начальник управления косвенных налогов ФНС России, совет­ ник налоговой службы РФ II ранга На­ дежда Чамкина. В работе семинара так­ же приняли участие представители Уп­ равления ФНС России по Липецкой об­ ласти. В конце первого дня пребывания гос­ тей прошло совещание в здании Управ­ ления с руководителями районных инс­ пекций области и их заместителями по вопросам применения налогового законо­ дательства. Состоялся диалог между цен­ тром и регионом. В своем выступлении московские гости подчеркнули необходи­ мость придерживаться единой налоговой политики в целом по России для всех на­ логоплательщиков . В течение двух дней семинара боль­ шой зал, рассчитанный более чем на 750 мест, был полон до отказа. Предприни­ матели и бухгалтера организаций полу­ чили исчерпывающие ответы на все ин­ тересующие вопросы. Подробнее о пребывании московской делегации в Липецке читайте в январс­ ком номере журнала “Налоговая поли­ тика и практика” в 2006 году. Отдел работы вН ,йепЭу( с налогоплательщиками и СМИ. Актуальная тема Контролировать предприятия помогает «Досье » Усиление налогового администрирования —такая задача поставлена во главу налоговой реформы. Без ее успешного решения невозмож но ни дальнейшее сниж ение налогового бремени, ни упрощение процедур отчетности налогоплательщиков. Понятно почему: если организации и предприниматели не будут своевременно и в полном объеме платить налоги, то невозмож но будет сформировать социально направленный бюдж ет государства. Рассчитывать в этом вопро­ се только на добросовестность наших налогоплательщиков пока, к сожалению, не прихо­ дится. Вот и становятся необ­ ходимы административные меры мобилизации платежей. Так, за одиннадцать месяцев текущего года в ходе конт­ рольной работы налоговых ор­ ганов области выявлено 1 мил­ лиард 479 миллионов рублей недоплаченных налогов,-Из этой суммы 858 миллионов уже поступило в бюджет. Большая часть проверок налогоплательщиков прово­ дится камерально, то есть на основе анализа налоговой и бухгалтерской отчетности, а также данных о производ­ ственной деятельности органи­ заций. Система автоматизиро­ ванной камеральной проверки позволяет без выхода на пред­ приятия усилить контроль соблюдения налогового зако­ нодательства. Всего с начала года по ре­ зультатам 180 тысяч каме­ ральных проверок дополни­ тельно начислено 559 милли­ онов рублей налогов. В сред­ нем на одну проверку, выявив­ шую нарушения законода ­ тельства, налогоплательщи­ кам дополнительно начислено к уплате 60 тысяч рублей. Выездные проверки, когда налоговые инспектора всесто­ ронне проверяют правильность исчисления и уплаты налогов непосредственно на предприя­ тии, приносят в бюджет, как правило, гораздо более значи­ тельные суммы. Так, в ходе 959 выездных налоговых про­ верок организаций доначисле­ но 611 миллионов рублей, то есть более 637 тысяч рублей на каждую проверку. По сравне­ нию с результатами одиннад­ цати месяцев прошлого года этот показатель возрос на 163 тысячи, или в 1,3 раза. Рост обусловлен повыше­ нием результативности прове­ рок, которая по итогам один­ надцати месяцев составила 99 процентов против 86 в про­ шлом году. То есть сегодня налоговые инспектора к нало­ гоплательщикам “впустую” практически не ходят. Про­ верки назначаются на тех предприятиях, по отношению к которым в ходе предпрове- рочного анализа появляются подозрения в утаивании или занижении налоговой базы. Возможность проведения та­ кого анализа дает автоматизи­ рованный банк данных, так называемое “Досье налогопла­ тельщика”, куда поступают сведения из самых различных организаций, с которыми вза­ имодействует предприятие или предприниматель. Этот обмен информацией позволя­ ет использовать в аналитичес­ кой работе косвенные сведе­ ния о хозяйственной деятель­ ности налогоплательщиков для контроля исполнения ими налоговых обязанностей. Всесторонне используют­ ся и такие методы выявления налоговых правонарушений, как проведение осмотров и обследований объектов из ­ влечения доходов, экспертиз, встречных проверок. Налого­ вой службой области заклю­ чены соглашения о взаимо­ действии и обмене информа­ цией с таможней, транспор­ тной инспекцией, Управле­ нием внутренних дел, Управ­ лением юстиции, Управлени­ ем “Роснедвижимости”, Уп­ равлением валютного контро­ ля , с акционерным обще­ ством “Липецкэнерго”. В текущем году наиболее значительные суммы недопла­ ты налогов установлены в ходе проверок на таких предприя­ тиях, как ЗАО “Ольшанский карьер”, ООО “Град”, ООО “Эдельвейс-Л”, ООО “Центрре- гионстрой”, ОАО “Силан”. Особенной результативнос­ тью отличаются выездные про­ верки организаций и предпри­ ятий, организованные совмес­ тно с Управлением внутрен­ них дел Липецкой области. В текущем году проведено 59 таких проверок, и в каждой из них установлены нарушения, по которым в бюджет доначис­ лено 115 миллионов рублей, что на 11 миллионов рублей больше, чем за соответствую­ щий период прошлого года. В ходе контрольной рабо­ ты предотвращен необоснован­ ный возврат из бюджета нало­ га на добавленную стоимость на значительную сумму — 235 миллионов рублей, что на 151 миллион больше, чем за один­ надцать месяцев 2004 года. Особое внимание уделяет­ ся проверкам организаций ве­ дущих отраслей экономики. Так, например, в текущем году проведено 46 камераль­ ных и 30 выездных налоговых проверок строительных пред­ приятий. Обнаружено немало нарушений налогового законо­ дательства. В бюджет восста­ новлено 50,2 миллиона руб­ лей. Проведен анализ налого­ вой нагрузки организаций строительной отрасли, направ­ лены запросы на проведение встречных проверок по приоб­ ретению строительных мате­ риалов для выявления цепоч­ ки посредников и экономичес­ кой обоснованности затрат. Проверки продолжаются. Но их не стоит бояться тем на­ логоплательщикам, чье “до­ сье” свидетельствует: экономи­ ческая деятельность ведется легально, документы налого­ вой отчетности предоставля­ ются своевременно, налоги платятся полностью. Иными словами, тем, кто верно пони­ мает идеологию налоговых взаимоотношений и ценит соб­ ственную деловую репутацию. Вик тор ИСАЕВ, заместитель руководителя УФНС РФ по Липецкой области. 'Вниманию налогоплательщиков Новые кодыОКАЮ Управление ФНС России по Липецкой области обращает внимание налогоплательщиков на то, что с первого января 2006 года налоговые платежи будут перечисляться по новым кодам ОКАТО. В соотв етствии с Федеральным зак оном от 06.10.2003 № 131- Ф З «Об общих принципах орг анизации местног о самоуправления в Российск ой Федерации » с 1 января 2006 года денеж ные средства, поступающие от уплаты налогов и сборов, будут зачисляться в бю д ­ жеты вновь образованных муниципальных образований. В связи с этим изменяется и порядок заполнения платежных док ументов. В поле платеж ного поручения 105 ( к од муниципальног о образования ОКАТО) необходимо будет ук азать к од вновь образованног о муни ­ ципального образования. Вместе с тем Управление Ф НС России по Липецк ой области сообщает также, что все налоги и сборы с 1 января 2006 г ода будут зачисляться тольк о на единый к азначейск ий счет: — НомерРасСч етОФК — 40101810200000010006; — НаимОФК — УФ К по Липецк ой области; — НаимБан к ОФК — ГРКЦ ГУ Банк а России по Липецк ой области (г. Липецк ) ; — Бик ОФК — 044206001. Уваж аемые налогоплательщик и, с первог о января по 30 апреля 2006 г. будет проходить дек ларационная кампания. Граж дане, к о­ торые обязаны подать налоговые дек ларации по налогу на доходы физическ их лиц, долж ны отчитаться о своих доходах, полученных в 2005 году. Для налоговых аг ентов г. Липецк а сведения о доходах своих работник ов по форме 2-НДФЛ с 01.01.2006 г. будут приниматься районными инспек циями г. Липецк а. ^Социальные платежи Вместе боремся с «конвертами» Сниж ение ставки с 2005 года единого социального налога с 35 ,6 до 26 процентов не принесло полож ительных результатов, отчисления в Пенсионный фонд не увеличились. Более того, многие руководители малых предприятий продолж ают вести двойную ведомость и выплачивать работникам неофициальную зарплату “в конвертах” . Тем самым сознательно нарушают закон, не задумываясь о последствиях, как для персонала, так и для себя. Ведь с зарплаты, которая официально указана в бухгалтерской отчетности, | отчисляются налог на доходы физических лиц, " единый социальный налог и взносы на обязательное Пенсионное страхование. Выплаты “в конвертах” приводят к тому, что сумма поступивших страховых взносов при этом равна нулю: именно из них в дальнейшем будет рассчитываться трудовая пенсия. Работники забили тревогу: дают свидетельские показания, пишут заявления и жалобы в трудовые и налоговые инспек­ ции, милицию, департамент экономической безопасности в ад­ рес таких^ работодателей. И чем больше такого рода жалоб и нареканий, тем пристальней интерес налоговиков к неплатель­ щикам, осложняющий тем самым положение их руководства и бухгалтерии. Собрав необходимые сведения, налоговые орга­ ны проводят на подобной фирме выездную проверку. Если из-за «черных» зарплат бюджет недополучил налог, это чревато судебными последствиями для руководителя и бух­ галтера — за уклонение от уплаты налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В зависимости от суммы неуплачен­ ного налога они обязаны заплатить большие штрафы или мо­ гут быть арестованы. В результате анализа бухгалтерской и налоговой отчетнос­ ти за октябрь—ноябрь 2005 г. налоговой инспекцией по Лево- бережному району г. Липецка было выявлено около 300 пред­ приятий: там выплачивается зарплата ниже прожиточного минимума. Проведено также более 80 бесед с руководителями этих организаций по вопросам увеличения поступлений нало­ гов и сборов. В итоге проделанной работы только за 2 месяца в областной бюджет и Пенсионный фонд дополнительно посту­ пило свыше 70 тысяч рублей. Для приема сообщений от граждан в налоговых инспекци­ ях установлены «телефоны доверия», по которым можно дать информацию о предприятиях, где зарплата работникам вып­ лачивается “в конвертах”. Таисия ИВАНОВА, советник налоговой служ бы РФ III ранга. ^Консультационный пункт Экспортиимпорт сРеспубликойБеларусь С 1 января тек ущего года действует Соглашение меж ду Правительством Российск ой Федерации и Правительством Республик и Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при эк спорте и импорте товаров, выполнении работ, ок азании услуг . В связи с этим у налогоплательщиков возник ает множ ество вопросов, связанных с применением Соглашения, на некоторые из них мы отвечаем сегодйк .- ^ ' 4 Ы л м Ы Когда организация-экспортер может применить вычет: в момент подачи декларации или только после того, как нало­ говые органы проверят правомерность применения нулевой ставки? — Вычет налога можно произвести только после того, как налоговые органы проверят представленную декларацию и па­ кет подтверждающих документов и вынесут соответствующее решение в отнощении нулевой ставки НДС. Это вытекает из требований пункта 3 статьи 172 НК РФ. В нем говорится, что вычеты «входного» налога производятся на основании отдель­ ной декларации по нулевой ставке НДС. На проверку такой декларации отводится 3 месяца. Будут ли налоговые органы снова проводить камераль­ ную проверку, если налогоплательщик подаст уточненную декларацию по НДС по ставке ноль процентов? —Налогоплательщик имеет право подавать уточненную дек­ ларацию, в том числе по нулевой ставке НДС. И налоговый орган обязан ее принять. Об этом говорится в статье 80 Налогового кодекса. По уточненной декларации будет проведена новая ка­ меральная проверка и вынесено соответствующее решение. Однако если будут корректироваться база по нулевой став­ ке и пакет подтверждающих документов, то нужно подавать новую декларацию за текущий налоговый период, в котором заново собран пакет подтверждающих документов. Эти доку­ менты сдаются вместе с декларацией. Данная позиция отраже­ на в новой Инструкции по заполнению декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной приказом Мин­ фина России от 03.03.2005 № 31н. На чьем счете-фактуре — российского поставщика или комиссионера — ставится отметка налоговых органов? — Минфин России по этому поводу разъясняет: отметка ставится на том счете-фактуре, который комиссионер выста­ вил белорусскому покупателю, и в том налоговом органе, где состоит на учете комитент-экспортер. Комиссионеру, у которо­ го по данной поставке не один, а несколько комитентов, при­ дется проставить соответствующие отметки во всех налоговых инспекциях, на учете в которых состоят комитенты. При этом комиссионер должен своевременно отправить счет-фактуру бе­ лорусскому покупателю, чтобы соблюсти срок, установленный пунктом 6 Соглашения. В соответствии с этим пунктом белорусский покупатель при ввозе товаров из России обязан не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, представить в налоговые органы Белоруссии налоговую декла­ рацию и пакет документов, в том числе счет-фактуру российс­ кого экспортера с отметкой налоговых органов России. Поря­ док проставления таких отметок установлен приказом Минфи­ на России от 20.01.2005 № Зн. Налогоплательщику, который осуществляет операции, об­ лагаемые по ставке 0 процентов на основании статьи 164 Нало­ гового кодекса, на сбор пакета подтверждающих документов отводится 180 дней (п. 9 ст. 165 НК РФ). Отсчет этого срока начинается с даты оформления таможенными органами ГГД на вывоз товара в таможенном режиме экспорта. Согласно нор­ мам Таможенного кодекса декларирование товара может офор­ мляться с использованием временной таможенной декларации. Подтверждает ли отметка «Выпуск разрешен» на времен­ ной декларации право экспортера на применение нулевой ставки? — Таможенные органы могут проставлять отметку о выпус­ ке товаров как на полной, так и на временной таможенной дек­ ларации. Но для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов налоговые органы требуют представления только полной ГГД, так как временная таможенная декларация может содержать не все данные, необходимые налоговым органам. Например, в ней могут отсутствовать сведения о транспорт­ ном средстве на границе, которым вывозится товар, о стоимос­ ти экспортируемого груза и т.п. А для налоговых органов та­ кие данные крайне важны, так как налогообложение зависит от вида перевозки (воздушным, водным, автомобильным или железнодорожным транспортом) и имеет свои особенности. Поэтому налоговые органы, получив временную таможенную декларацию, как правило, отказывают в праве на применение нулевой ставки и настаивают на том, чтобы налогоплательщик в пакете документов представил полную ГГД. В декларации за какой период нужно отразить доначис­ ление сумм налога, если экспорт в течение 180 дней не под­ твержден? — Начислить НДС за период, в котором произошла отгруз­ ка, так как именно тогда у налогоплательщика возникла обя­ занность определить налоговую базу. Следовательно, нужно за­ полнить раздел 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов (по неподтвержденной нулевой ставке), а также сдать уточнен­ ную декларацию с доначисленной суммой НДС за тот период, в котором произошла отгрузка. Кроме того, экспортеру придется уплатить пени за несвоевременную уплату налога в бюджет. Наталья АЛЕЩ ЕНКО, советник налоговой служ бы I ранга. г