Липецкая газета. 2005 г. (г. Липецк)

ч Ш И 7 Выпускподготовленпресс-службой управления ФНС по Липецкой области О налогах - на официальном сайте Управления ФНС но Липецком ооластп Ьир: \\\\ \\ л'48‘,па1о,цл'и гМалый бизнес В «Т еремках» повышается зарплата Н алоговые органы в текущем году значительно • активизировали работу по увеличению поступлений в бюджет от организаций малого бизнеса. В рамках работы по анализу экономической деятельности предприятий, уплачивающих налоги в незначительных размерах, проводится инвентаризация налогоплательщиков, зарегистрированных по одному адресу. Что же показывают эти проверки? Оказалось, что и рас­ положение части малых предприятий не соответствует адре­ су регистрации, и налоги многие из них платят не в полном о бъ еме, и зарплату ра бо тники в ряде случаев получают «по- черному», то есть не по ведомости, а в конвертах. О б э том мы уже дважды рассказывали в «Налоговом курьере» («ЛГ» 20 января и 31 мая). Какие же изменения отмечены в густо ­ населенных «теремках» за прошедшее время? Всего в первом полугодии о бс ледовано 1710 малых пред­ приятий, из них только 436 организаций - чуть бо льше чет­ верти - располагаются по адресам регистрации. В этом воп­ росе удалось навести некоторый порядок. Большинство орга­ низаций внесли изменения в свои регистрационные докумен­ ты. Ряду руководителей за несоответствие адресов вынесены штрафы. По результатам проверок налоговых деклараций наруше­ ния налогового законодательства установлены у 144 органи­ заций, дополнительно начислено 15,5 миллиона ру б лей на­ логов и штрафных санкций. В 52 малых предприятиях про­ ведены выездные налоговые проверки, нарушения установ­ лены у 49 из них. В о бщ ей сложности им пришлось допла­ тить в бюдж ет бо лее 10 миллионов ру б лей. Гораздо сложнее бы ло до би ться «вывода из тени» зара­ бо тной платы. Понятно, что за минимальную оплату в 720 ру б лей человек вряд ли буд ет выполнять о бяз анности и груз ­ чика, и продавца, и учетчика. Однако никакая проверка до­ кументально это несоответствие не докажет. Официальная зарплата значится в размере 720 ру б лей, налог на доходы ра бо тника тоже с этой суммы насчитывается, а с тех денег, что он получает помимо ведомости, которая нигде не отра­ жена, - подоходный налог не возьмешь... Налоговые йнспекции пошли по пути индивидуальной ра­ бо ты. Приглашали на сооёседование*руководителей"яяц вла­ дельцев предприятий. Вели б еседы и с ра бо тниками, о бъяс­ няли, что «спрятанный» зара бо ток через несколько лет аук ­ нется минимальной пенсией, так ка к отчисления в пенсион­ ный фонд идут с зарплаты и напрямую зависят от ее разме­ ра. Эта ра бо та дала видимые результаты. На 94 предприяти­ ях официальная средняя зара бо тная плата бы ла повышена до двух - четырех тысяч ру б лей. А на 53 предприятиях она теперь превышает четыре тысячи. Кроме того, после проведения со б еседований с руководи­ телями налоговые платежи в I полугодии по сравнению с . соответствующим периодом прошлого года увеличили 207 организаций на о бщую сумму 27 миллионов ру б лей. Количе­ ство у бы точных предприятий снизилось на 16, а о бщ ая сум­ ма у бы тка — на 538 тысяч ру б лей. Елена ГЛИНКИНА, советник налоговой службы РФ I ранга. ^ Р е й д Продал товар? Выдай чек Оперативная мобильная группа Управления ФНС России по Липецкой области регулярно совершает рейды по проверке соблюдения Федерального закона «О применении контрольно­ кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов». И каждый такой обход подведомственной территории выявляет нарушителей. Вот и последние два рейда, прове ­ денные в Право б е­ режном районе г. Л и ­ пецка и в г . Грязи, также зафиксирова­ ли «своих героев». Продавцы павильо­ нов № 830, № 4103, тонара № 4640 и киоска № 1870, рас­ положенных в рай­ оне поселка завода «Сво бод ный сокол», не применяли кас ­ совые аппараты при продаже товаров. А в «За кусоч ­ ной», расположен­ ной по улице Ушин ­ ского , бо лее трех месяцев шла бой­ к ая торговля алко­ гольной продукци ­ ей и в розницу, и в розлив с просрочен­ ной л ицен зией . Сама же продукция продавалась б ез ка ­ ких-ли бо сопро во­ ди тел ьны х д о к у ­ ментов. В г . Грязи не­ применение ко н т ­ р о л ь н о -ка с со в о й --------- те хни ки зафикси ­ ровано в пяти торговых точках. Осо б енно поразило членов оперативной группы поведение продавца магазина «Мари- инка» Н .Е . Че бо таревой, которая и не подумала о примене­ нии кассы при четырех контрольных закупках . Ко всем нарушителям буду т применены меры админист­ ративной ответственности. Геннадий ЛУКИН. ФОТО АВТОРА. Продавец «Закусочной» авто­ вокзала г. Грязи Н.В. Москалева в бол ьшой растерянности: налого­ вые инспекторы поймали, что говорится, за руку — не приме­ нила кассовый аппарат при расче­ те с покупателем. ^Актуальное интервью Платежи: вчера, сегодня, завтра... В первом полугодии текущего года от налогоплательщиков области поступило 12 миллиардов 650 миллионов рублей, из них 10 миллиардов 285 миллионов остались в территориальном бюджете. Это на 1 миллиард 287 миллионов больше, чем в I полугодии 2004 года. За счет чего достигнут рост и каковы прогнозы налоговых поступлений в бюджет? На эти вопросы отвечает Владимир БЕРБЕНЕЦ, руководитель Управления ФНС России по Липецкой области. — Владимир Иванович, уже несколько лет по объему платежей налогоплательщи­ ков мы опережаем всех сво­ их соседей по Черноземью, а в Центральном федеральном округе отстаем только от Мос­ квы и Московской области. Вот и в минувшем полугодии рост поступлений налогов со­ ставил 14 процентов. Однако год назад этот рост превышал 47 процентов, а два года на­ зад, по итогам 6 месяцев 2003 года, —76 процентов. О чем свидетельствует это замедление роста? Наша об­ ласть достигла определенного уровня экономического разви­ тия, а налоговые органы —оп­ тимального уровня собираемо­ сти платежей, и поступления уже не будут расти такими высокими темпами? - Этот фактор, несомнен­ но, присутствует, но, к сожа­ лению, в текущем году не он является определяющим. На­ лицо не просто замедление роста, но и прямое снижение платежей. Все эти 14 процен­ тов роста за полугодие сложи­ лись за счет первого кварта­ ла. А во втором поступления к тому же периоду 2004 года составили всего 90 процентов. Такая отрицательная динами­ ка не может не тревожить. Произошло значительное сни­ жение налоговой б азы в о б ла­ стном центре, в Грязинском, сйЬм, Тер бу нском районах. В основном это касается налога йа прй бы ль. 5 —В чем же причина? Сни­ жается рентабельность на ­ ших предприятий? - Есть одна о бщ ая для всех причина: снижение ставки налога с 19 до 17,5 процента, это уменьшило поступления в бюдж ет о б ласти почти на 130 миллионов ру б лей. Но, вы правы, и рента б ельность сни­ жается. И здесь у каждого предприятия свои причины. Например, у ОАО «Новоли­ пец кий металлургический ком би нат» - это снижение мировых цен на металлопро­ дукцию с одновременным ро­ стом цен на железорудное сы­ рье и энергоносители. У заво­ да холодильников «Индезит Интернэшнл» - уменьшение спроса на холодильники. У ряда налогоплательщиков при бы ль уменьшается в свя­ зи с модернизацией производ­ ства. Но подо б ное снижение - временное явление. Пройдет реконструкция , о б новится производство — и платежи пойдут вверх. Больше тревожит увеличе­ ние числа у бы точных пред­ приятий. И здесь уже надо говорить о ра бо те местных органов власти, которые дол­ жны создавать на своей тер­ ритории б лагоприятные усло­ вия для развития производ­ ства, за бо титься о росте нало­ говой б азы. По итогам ра бо ты за I квартал заявили у бы тки 1014 организаций, что на 194 бо льше, чем по итогам ра бо­ ты за 2004 год. В число у бы точных попа­ ли и металлургические пред­ приятия, и ряд предприятий перера бо тки: сахарные заво­ ды, мясоком би наты, молоч­ ные и маслодельные заводы. Причем, стараясь снизить на­ логовые платежи, отдельные предприятия искусственно занижают рента б ельность про­ изводства. Используется и раз­ рыв между затратами на пе­ рера бо тку давальческого сы­ рья и отпускными ценами го­ товой продукции, и цепочка посредников при реализации своих изделий, и другие схе­ мы минимизации налогов. — Это законные способы снижения налогового бреме­ ни? - Далеко не все использу­ ют законные спосо бы . О б э том свидетельствуют налоговые проверки. На предприятия мы выходим, когда имеем основа­ ния сомневаться в до бросо ве­ стности плательщика. Поэто­ му нарушения за полугодие лявили у 96 процентов про- Чрппных организаций. В бюд­ ж ет дополнительно начислено 750 миллионов ру б лей. Основ­ ное внимание уделяем каме­ ральным проверкам, то есть - ра бо таем с налоговой отчетно­ стью, не выходя на предприя­ тия. Сравните: за полугодие проведено 102 тысячи каме­ ральных и только 548 - вы­ ездных налоговых проверок организаций. Раскрываем и пресекаем самые различные схемы ухо­ да от уплаты налогов, в том числе и искусственное заниже­ ние рента б ельности. —А кто больше законопос­ лушен как налогоплатель ­ щик: предприятия или инди­ видуальные предпринимате­ ли? - К сожалению, наруши­ телей законодательства нема­ ло и в той, и в другой катего­ рии. Что касается предприни­ мателей, то за 6 месяцев от них поступило в полтора раза бо льше налогов, чем за пер­ вое полугодие 2004 года. Но в то же время в о бщ ем о бъ еме налоговых платежей доля предпринимателей невелика - 153 миллиона ру б лей. Невели­ ка налоговая нагрузка и на са­ мих предпринимателей. На одну декларацию гражданина, фактически осуществлявшего предпринимательскую дея­ тельность в 2004 году («нуле­ вые декларации» исключены из этого числа), составила в среднем по о б ласти три тыся­ чи ру б лей. —Действительно, вполне посильные платежи. Сниже­ ние налогового бремени спо­ собствует выходу доходов из тени? Ведь именно эта задача ставилась, и когда вводили специальные налоговые режи­ мы, и когда устанавливали «плоскую шкалу» подоходно­ го налога в 13 процентов... - Да, такая задача стави­ лась. Но весь опыт нашей ра­ бо ты в последние годы пока­ зывает, что до ее решения нам еще очень далеко. И предпри­ ниматели отнюдь не стремят­ ся полностью показывать свои доходы, и немало предприятий предпочитают бо льшую часть зара бо тка выдавать в конвер­ тах, минуя ведомости, а зна­ чит - и перечисления налога в бюдж ет. Когда мы сталкиваем­ ся при проверках, что офици­ альная зарплата составляет 500 - 1000 ру б лей у ра бо тников вполне процветающего малого предприятия, то приглашаем руководителей или владельцев этого предприятия на б еседу. И , ка к правило, после таких встреч оплата труда ра бо тни­ ков повышается в два, а то и в три раза. Так, например, бы ло в ходе инвентаризации органи­ заций, зарегистрированных по одним адресам. В последнее время все чаще начинают тре бо вать ре­ ального отражения зара бо тка и сами ра бо тники, когда по­ нимают, что теневая зарплата приведет со временем к мини­ мальной пенсии, отчисления в которую также делаются из фонда оплаты труда. Что касается подоходного налога, то не сходит с повест­ ки дня задолженность по это­ му налогу. Предприятия про­ сто не перечисляют его в бюд­ ж ет, несмотря на то, что из зарплаты положенные 13 про­ центов у ра бо тников удержи­ вают. За первое полугодие мы провели 422 выездные нало­ говые проверки по вопросу правильности исчисления и своевременности перечисле­ ния в бюдж ет налога на дохо­ ды физических лиц. В 270 из них выявлены нарушения на­ логового законодательства. По результатам проверок допол­ нительно начислено 96 мил­ лионов ру б лей, из них 51 мил­ лион - задолженность по на­ логу. Наи бо льшие суммы задол­ женности выявлены в акцио- венском аграрном техникуме - 2,4 миллиона, в головном филиале «Спецстроя» - 2 мил­ лиона ру б лей. По «Агроному» материалы проверки в апреле направлены в управление по налоговым преступлениям УВД Липецкой о б ласти для привлечения руководителя к уголовной ответственности по ст. 199.1 У К РФ. —Но у нас в области не­ доимка налогов всегда была невысокой.» - Ее уровень и сейчас не­ высок - 6,2 процента к поступ­ лениям. Но в а бсо лютной сум­ ме это ведь огромные деньги: только в территориальный бюдж ет - бо лее четырехсот миллионов ру б лей по всем видам налогов. А если бы не вели ра бо ту по принудитель­ ному взысканию задолженно­ сти, то недоимка бы ла бы в два раза бо льше. Сегодня по законодатель­ ству мы о бяз аны к должникам бюдж ета принимать следую­ щие меры: предъявление тре­ бо вания на уплату долга, изъятие средств со счетов не­ доимщиков по инкассовым поручениям налоговых орга­ нов, арест имущества, а затем и принудительная его прода­ жа в счет погашения недоим­ ки . Именно б лагодаря этим мерам в бюдж ет поступило 417 миллионов ру б лей, из них 62 миллиона - в региональ­ ные и местные бюдж еты. Заключительный этап ра­ бо ты с должниками бюдж ета, когда никакие меры результа­ та не приносят, - иницииро­ вание б анкротства. В I полу­ годии направлено в Ар би траж­ ный суд 17 заявлений о при­ знании должников б анкрота­ ми, в отношении 13 организа­ ций введено на б людение. Но это - крайняя мера. Мы ста­ раемся всячески вытянуть предприятие из долговой ямы, но, к сожалению, не всегда встречаем ответные усилия самих должников. Так что про б лем, ка к ви­ дите, немало. И для того, что­ бы по вышалось б лагосостояние и всей нашей о б ласти, и наших предприятий, и каждого тру­ женика, нужно немало потру­ диться. И законодателям, и властным структурам, и руко ­ водителям организаций, и са­ мим ра бо тникам. Ну и, конеч­ но, налоговым органам. Беседу вела Кира ОСИЕВСКАЯ. Регистрация Как обрести утраченный статус Согласно Федеральному закону от 23 июня 2003 г. № 76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц», физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, до 1 января 2005 г. были обязаны предоставить в регистрирующий орган по месту жительства сведения о себе для включения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Те же предприниматели, кто не сделал этого, то есть не перерегистрировались, с 1 января 2005 г. утратили свой статус. Что бы вновь прио бр ести ста ­ тус предпринимателя, следует зарегистрироваться в о бы чном порядке. Для этого нео бходимо под ать заполненное заявление формы Р 21001. Форма размеще ­ на в правовых системах («Консуль- тантПлюс», «Гарант» и других), откуда ее можно распечатать, ли бо приобр ести в регистрирую ­ щих налоговых органах. Подпись заявителя должна бы ть заверена нотариально. К заявлению нео б ­ ходимо при ложить копию паспор ­ та и квитанцию о б уп лате госу ­ дарственной пошлины в размере 400 ру б лей. Осуществление предприни ­ мательской деятельности б ез го ­ сударственной регистрации вле­ чет наложение административно ­ го штрафа в размере от пяти до двадцати минимальных размеров оплаты труда (от 500 до 2000 ру б ­ лей). Кроме того, согласно статье 117 Налогового кодекса РФ «ве­ дение деятельности организаци ­ ей или индивидуальным предпри ­ нимателем б ез постановки на учет в налоговом органе влечет взыс ­ кание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тысяч ру б лей». А если индивидуальный пред ­ приниматель ведет деятельность б ез постановки на учет в налого­ вом органе бо лее трех месяцев, то это влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в этот период, уже б ез ограничения в сумме. Индивидуальные предприни ­ матели, потерявшие свой статус и решившие не заниматься биз ­ несом, вправе получить лично в налоговом органе или по почте свидетельство о внесении в ЕГ­ РИП записи о б у трате с 1 января 2005 г. государственной регист ­ рации физического лица в каче ­ стве индивидуального предпри ­ нимателя и выписку из ЕГРИП с содержащимися в нем сведени ­ ями. Закон РФ о государственной р е ги с тр а ц и и индивидуальны х предпринимателей дает возмож ­ ность регистрации в качестве ин ­ дивидуального предпринимателя не только гражданам России, но и иностранцам, а также лицам б ез гражданства, имеющим вид на жительство или разрешение на временное проживание в Россий ­ ской Федерации. Государственная регистрация осуществляется по месту их жительства. При регистрации в налоговой инспекции реализуется концепция «одно окно», позволяющая суще ­ ственно сэкономить время. Подав документы на регистрацию в на­ логовую инспекцию, вы буд ете осво божд ены от нео бходимос ти ходить для постановки на налого­ вый учет в районную инспекцию по месту жительства, подавать до ­ кументы для регистрации в госу ­ дарственные вне бюдж етные фон­ ды и органы местного самоуправ ­ ления — эту ра бо ту выполнит на­ логовая инспекция. Виталий БОЙКО, советник налоговой службы РФ III ранга. ^Разъясняет специалист Кредит для о бус тройства жилья “В прошлом году я взяла в банке беспроцентный кредит дл я оплаты стоимости отделочных работ в строящейся квар ­ тире, для покупки строительных материалов и газовой пли ­ ты. Слышала, что произошли изменения в начислении нало ­ га на материальную выгоду при пользовании таким креди ­ том. Будут ли они применяться в моем случае? Ольга НАЛИВКИНА, г. Л ипецк.” — В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального за ко ­ на от 20 .08 .2004 № 112 -ФЗ “О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налого ­ вого кодекса Российской Ф ед е ­ рации ” исключены из доходов, о б лагаемых по ставке 35 про ­ центов, доходы в виде матери ­ альной выгоды, полученной от э к о н о м и и на п р о ц е н т а х за пользование налогоплательщи ­ ками целевыми займами (кре ­ дитами), полученными от кре ­ дитных и иных организаций Рос ­ сийской Федерации и фактичес ­ ки израсходованными ими на новое строительство ли бо при ­ обр етение на территории Рос ­ с и й с к о й Ф е д е р а ц и и ж и л о го дома, квартиры или доли (до ­ лей) в них, на основании до ку ­ ментов , подтверждающ их и с ­ пользование таких средств. У казанные доходы в виде м а т е р и а л ь н о й в ы го д ы за пользование целевыми займами (кредитами), в том числе полу ­ ченными и ранее 2005 года, о б ­ лагаются налогом на доходы фи ­ зических лиц с 1 января 2005 года по нало говой с тав ке 13 процентов. Из приведенной нормы сле ­ дует, что законодатель опреде ­ лил применение ставки налого ­ о б ложения материальной вы го ­ ды в р а зм е р е 13 п р о ц е н то в только по целевым займам (кре ­ дитам ), полученным на новое строительство ли бо приобр ете ­ ние на территории Российской Федерации жилого дома, квар ­ тиры или доли (долей) в них. Из вашего вопроса следует, что вы получили б а н ко в с ки й кредит, не связанный с покуп ­ кой квартиры, а для проведения в ней отделочных ра бо т. Следо ­ вательно, с процентов, уплачен ­ ных за пользование кредитом, следует исчислять налог на д о ­ ходы физических лиц по ставке 35 процентов. Лидия КАМАЛТЫНОВА, советник налоговой службы РФ III ранга. ^Законодательство Госпошлина. Что нового? 1 января 2005 г., согласно Федеральному закону от 02.11.2004 № 127-ФЗ, часть вторая Налогового кодекса РФ пополнилась главой 25.3 «Государственная пошлина», которая заменила собой действующий ранее Закон РФ от 09.12.1991 №2005-1 «О государственной пошлине». Плательщиками госпошлины в соответствии со статьей 333.17 Н К РФ признаются организации и физические лица, которые о бр ащаются в государственные органы за соверше­ нием юридически значимых действий, предусмотренных гла­ вой 25.3 Н К РФ. Также уплачивать госпошлину следует в случае выступления ответчиком в судах, если решение вы­ несено не в его пользу и истец осво божд ен от уплаты госпош­ лины. Действующий порядок уплаты и зачисления в бюдж ет государственной пошлины в целом остается прежним. Изме­ нения касаются, в основном, ставок государственной пошли­ ны. Если в старом законе они исчислялись в кратном отно­ шении к минимальному размеру оплаты труда, то теперь ус­ тановлены в твердой сумме. Например, за нотариальное удостоверение доверенности на совершение сделок предусмотрена пошлина в 200 ру б лей, при подаче заявления в Ар би тражный суд о признании нор­ мативного акта недействующим организации нужно буд ет заплатить 2 тысячи ру б лей. Снижены размеры пошлины, связанной с выдачей свиде­ тельства о праве на наследство по закону. Так, к примеру, детям (в том числе усыновленным), супругу, родителям, бр а­ тьям и сестрам наследодателя теперь придется платить не 1 или 2 процента, ка к раньше, а 0,3 процента стоимости на­ следуемого имущества, но не бо лее 100 тысяч ру б лей, а всем остальным наследникам — 0,6 процента, но не бо лее 1 мил­ лиона ру б лей, вместо 2 процентов. Существенно уменьшился размер пошлины и за нотари­ альное удостоверение сделок на рынке ипотечного жилищ ­ ного кредитования. Госпошлина за удостоверение договора ипотеки жилого помещения в о б еспечение возврата кредита зафиксирована в размере 200 ру б лей. За о бяз ательное удос­ товерение договора о б ипо теке иного недвижимого имуще­ ства — в размере 0,3 процента от стоимости залога, но не бо лее 3 тысяч ру б лей. За государственную регистрацию транспортного средства с выдачей свидетельства нужно буд ет платить госпошлину в 100 ру б лей, за регистрационный знак — 400 ру б лей, за пас­ порт транспортного средства — 100 ру б лей. Что касается размера пошлины за государственную реги­ страцию юридических лиц и индивидуальных предпринима­ телей, то она не изменилась и составляет 2 тысячи и 400 ру б лей соответственно. За государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бум аг, размещаемых путем подписки, взимается пошлина в размере 0,2 процента номинальной суммы выпус­ ка , но не бо лее 100 тысяч ру б лей, за выпуск ценных бум аг, размещаемых иным спосо бом, —- 10 тысяч ру б лей. Прежний с бор з а право использования наименования «Россия» теперь также прио бр етает статус государственной пошлины, ка к и бы вший регистрационный с бор, уп лачивае­ мый учредителями СМИ в размере, установленном прави­ тельством. При этом сохраняется принцип зависимости раз­ мера платы от вида СМИ и территории распространения его продукции. Для средств массовой информации, специализи­ рующихся на выпуске продукции рекламного характера, она буд ет повышена в пять раз, а для средств массовой информа­ ции эротического характера — в десять раз. Прежний закон предусматривал семь оснований взима­ ния государственной пошлины (статья 3). Главой 25.3 Н К РФ к этому перечню до б авлен еще ряд платежей: при о бр а­ щении к мировым судьям; за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для ЭВМ, б азы дан­ ных и топологии интегральной микросхемы; за совершение действий уполномоченными государственными учреждения­ ми при осуществлении федерального про бир ного надзора; за государственную регистрацию выпуска ценных бум аг; за го ­ сударственную регистрацию средств массовой информации; за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей; за право использования наименований «Россия», «Россий­ ская Федерация» и о бр азованных на их основе словосочета­ ний в наименованиях юридических лиц; за получение ресур­ са нумерации. Несколько изменен и порядок возврата госпошлины. Срок, в течение которого можно вернуть излишне уплаченную по­ шлину, увеличен с одного года до трех лет. И так, с 1 января 2005 года взимаются лишь пошлины, установленные гл.25.3 Налогового кодекса РФ. Исключение составляют с боры з а выдачу лицензий на производство и о боро т этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; патентные пошлины; пошлины за получение правовой охраны и осуществление иных юридически значи­ мых действий, связанных с товарными знаками, знаками о бс луживания и наименованиями мест происхождения това­ ров; с боры по пр едоставлению правовой охраны селекцион­ ных достижений и таможенные с боры . Эти с боры буду т взиматься согласно нормам, содержа­ щимся в соответствующих законах. Наталья АЛЕЩЕНКО, советник налоговой службы I ранга. ^Консультационный пункт Социальные платежи в вопросах и ответах «Освобождается ли от налогообложения единым соци ­ альным налогом (ЕСН) сумма заработной платы, выплачивае­ мая ф изическим лицам за счет членских взносов гарахшо- строительных кооперативов? И.Е. Иванщук, Липецк.» — В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 20 .07.2004 № 70 -Ф З в главу 24 Налогового кодекса РФ, с 1 янва ­ ря 2005 года зара бо тная плата физических лиц, выплачиваемая за счет членских взносов, подлежит о б ложению единым социальным налогом. «С 2005 года первые два дня болезни сотрудника оплачи ­ вает работодатель. Облагаются ли эти суммы ЕСН? Л .О . Романова, Елец.» — Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ все государственные посо бия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе посо бия по временной нетру ­ доспосо б ности , не подлежат о б ложению ЕСН. Следовательно, вся сумма оплаты бо льничного листа, в том чис ­ ле и часть бо льничного листа, которую оплачивает организация, не о б лагается ЕСН. «Фирма взяла взаймы деньги у сотрудника под ставку ЦБ РФ. В конце месяца ему выплачивают проценты. Нужно ли на такой доход сотрудника начислять ЕСН? М .И. Петрова, г. Лебедянь.» — Нет, не нужно. В пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ сказано, что о бъ ектом о б ложения ЕСН являются выплаты физичес ­ ким лицам по трудовым, а также гражданско-правовым договорам на выполнение ра бо т (оказание услуг) и выплаты по авторским до ­ говорам. Договор займа к ним не относится, соответственно выпла­ ты по нему ЕСН не о б лагаются. «Распространяются ли льготы, предусмотренные статьей 239 Налогового кодекса РФ, на выплаты работникам — инва ­ лидам I, I I и III группы, работающим по договорам гражданс­ ко-правового характера, предметом которых является выпол­ нение работ (оказание услуг), и авторским договорам? Н.Т. Харина, г. Задонск.» — В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ осво божд аются от уплаты единого социального налога инвалиды I, II и III группы при условии, если сумма выплат в течение налогового периода не превышает 100 тысяч ру б лей и с ра бо тника ­ ми заключены трудовые договора. На вознаграждения, выплачиваемые инвалидам I, II и III группы по договорам гражданско-правового характера, льготы, предусмот ­ ренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ, не распространяются. Светлана ЖУКОВА, советник налоговой службы III ранга. л I I