Липецкая газета. 2005 г. (г. Липецк)

А Л О Г О В Ы П НЭ0Е№ 86 Выпуск подготовлен пресс-службой управления ФНСРФ поЛипецкой области О налогах ~ на официальном сайте Управления ФНС России но Липецкой области Ьир :/ / \ \ \\ \ \ .г 48 .пак)^ '.т ^Декларирование Доходы предпринимателей растут В ходе декларационной кампании налогоплательщики области подали 33,6 тысячи деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2004 год. И хотя это на 2,3 тысячи меньше, чем за 2003 год, общая заявленная сумма доходов возросла на 4,5 миллиарда рублей и составила 8,5 миллиарда. Следовательно, увеличилась и сумма налога на доходы физических лиц, составив 297 миллионов рублей против 98,2 миллиона за 2003 год. Количество декларантов-«миллионе­ ров» с налогооблагаемым доходом от 1 миллиона рублей и выше увеличилось за год почти в 5 раз. Теперь их 197 чело­ век. Наибольшая заявленная сумма дохода составила 2,8 миллиарда рублей. Снижение количества деклараций, полученных от инди­ видуальных предпринимателей, связано с переходом на сис­ тему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, упрощенную систему налогообложения. В среднем по области сумма исчисленного предпринимателям налога на доходы на 1 декларацию составила за 12,7 тысячи рублей, что в 1,5 раза выше аналогичного показателя за 2003 год. По сравнению с предыдущей декларационной кампанией увеличилось количество деклараций, полученных от граж­ дан, не являющихся предпринимателями, но получивших доходы от сдачи в наем или в аренду жилья, гаражей, авто­ машин или иного имущества. Примерно на уровне прошлого года осталось количество граждан, подавших декларации для возврата налога. Всего к возврату исчислено 78 миллионов рублей, из которых возвращено уже 46 миллионов. Возврат налога по расходам на благотворительные цели был заявлен в шести декларациях на общую сумму 100 ты­ сяч рублей. Почти в четырех тысячах деклараций предъяв­ лены расходы на образование, сумма заявленных вычетов составила 58,7 миллиона рублей. Из всех представленных деклараций для получения нало­ говых вычетов наибольшее количество приходится на вычеты по расходам на покупку или строительство жилья. Количество их превысило шесть тысяч на общую сумму 642 миллиона руб­ лей, что на треть больше, чем по декларациям 2003 года. В настоящий момент идут проверки представленных дек­ лараций. Уже проверено около семи тысяч. В некоторых случаях выявлена недоплата налога, всего дополнительно на­ числено в бюджет более 500 тысяч рублей. Валентина ТАБОЛИНА, советник налоговой службы РФ III ранга. ^Р а зъ я сн яе т специалист Прибыль: что прибавить, а что отнять... — Сотрудники организации ведут междугородные разго­ воры в личных целях, стоимость которых возмещают путем внесения наличных денег в кассу организации. Учитывают­ ся ли эти средства в целях налогообложения прибыли? — Согласно п. 4 Правил оказания услуг телефонной свя­ зи, утвержденных постановлением Правительства Российс­ кой Федерации от 26.09.97 г. № 1235, услуги телефонной связи оказываются на основании договора, заключенного между оператором связи и абонентом (клиентом). Таким об­ разом, по всем междугородным переговорам кредитором те­ лефонной компании признается организация-абонент, обя­ занная оплатить услуги по предоставлению междугородной связи. Для целей налогообложения прибыли оплата такого рода услуг включается в состав расходов, уменьшающих на­ логовую базу по налогу на прибыль, если переговоры носят производственный характер. Следовательно, в состав расходов, уменьшающих налого­ вую базу по налогу на прибыль, относится только стоимость междугородных переговоров, относящихся к производствен­ ной деятельности. Расходы, возмещаемые работником орга­ низации за междугородные переговоры в личных целях, учи­ тываются у нее в составе внереализационных доходов в мо­ мент внесения денежных средств в кассу организации. — На предприятии оприходованы материальные ценно­ сти, выявленные в результате инвентаризации, а также по­ лученные при разборке и ликвидации основных средств. На стоимость таких материальных ценностей организация увеличивает налогооблагаемую прибыль, так как они отне­ сены в состав внереализационных доходов. Вправе ли организация включить их в стоимость мате­ риальных расходов и уменьшить тем самым налогооблага­ емую прибыль? — Излишки товарно-материальных ценностей, выявлен­ ных в результате инвентаризации, должны быть включены в состав внереализационных доходов. Расходами в целях налогообложения признаются только те затраты организации, которые реально осуществлены. Таким образом, стоимость излишков материалов, выявлен­ ных в результате инвентаризации, при передаче их в произ­ водство не должна уменьшать налогооблагаемую базу по на­ логу на прибыль, так как организация не осуществила зат­ рат на приобретение этих материалов. — Может ли коммерческая организация учесть для це­ лей налогообложения прибыли в соответствии с подпунк­ том 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы, связанные с осуществлением благотворительной деятельности? — В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся прочие обосно­ ванные расходы. Обоснованными (экономически оправдан­ ными) признаются согласно статье 252 НК РФ документаль­ но подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), произведенные для осуществ­ ления деятельности, направленной на получение дохода. Кроме того, подпунктом 17 статьи 270 НК РФ определе­ но, что в целях налогообложения прибыли не учитывается имущество, переданное в рамках целевого финансирования для осуществления благотворительной деятельности, в том числе в виде благотворительной помощи и пожертвований. Таким образом, расходы, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не уменьшают на­ логовую базу по налогу на прибыль. Андрей БЕЛОВ, советник налоговой службы РФ II ранга. ^Актуальное интервью Любишь кататься не забывай платить! С начала июня липчане начали получать уведомления на уплату транспортного налога. А первого августа срок его уплаты истекает. В связи с этим у многих возникают различные вопросы, за ответами на которые автолюбители приходят в налоговые инспекции области. Чтобы не создавались там очереди, с наиболее часто задаваемыми вопросами обратились к советнику налоговой службы III ранга РФ Светлане ЖУКОВОЙ. — Светлана Петровна, у многих автовладельцев, об­ наруживших в своих почто­ вых ящиках набор докумен­ тов на уплату транспортно­ го налога, возникло чувство удивления и непонимания. Поясните, пожалуйста, что означают эти документы и что нужно предпринять тому, кто их получил. — Давайте разберемся по порядку. Прежде всего, кто является плательщиком дан­ ного налога. Его уплачивают физические лица, на которых в соответствии с законода­ тельством Российской Феде­ рации зарегистрированы транспортные средства, явля­ ющиеся объектом налогооб­ ложения. К таким транспор­ тным средствам Налоговый кодекс относит автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоход­ ные машины и механизмы на пневматическом и гусенич­ ном ходу, а также самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, сне­ гоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамо­ ходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Регистрация автотранс­ портных средств физических лиц осуществляется в Госу­ дарственной инспекции безо­ пасности дорожного движе­ ния по Правилам регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним, утвержден­ ным Приказом МВД России от 27.01.2003 № 59. На основе сведений, полу­ ченных из органов Госавто- инспекции МВД России, на­ логовые органы исчисляют физическим лицам сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Затем направляют автовладельцам уведомления на уплату налога. Таким образом, все те, за кем числится в базе данных транспортное средство, с июня начали получать нало­ говое уведомление, в котором рассчитан транспортный на­ лог, и платежную квитанцию для его уплаты. В случаях неуплаты транспортного на­ лога за прошлые годы к пе­ речисленным документам добавляется требование о его уплате, в котором указыва­ ется сумма задолженности и пени за просрочку. Поэтому, если у вас появился автомо­ биль, мотоцикл, моторная лодка или еще какое-либо транспортное средство, сразу сообщайте об этом в налого­ вую инспекцию, чтобы впос­ ледствии не накапливались пени. Ежегодно гражданам сле­ дует уплачивать транспорт­ ный налог до 1 августа. — Но бывает, что маши­ на уже продана, а уведомле­ ния продолжают присылать. Что делать в этом случае? — Да, вы правы, такие случаи, к сожалению, неред­ ки. Дело в том, что, пока транспортное средство чис­ лится за гражданином, то есть зарегистрировано в базе данных ГИБДД, ему будут присылать уведомление на уплату налога. Для снятия транспортного средства с ре­ гистрационного учета необхо­ димо обратиться в органы Госавтоинспекции. Придя в налоговый орган, следует написать заявление в произвольной форме на имя руководителя инспекции сво­ его района. В нем необходи­ мо указать свои данные, а также дать информацию о том, какое транспортное средство за вами числилось и когда оно было продано. Если у вас есть данные из ГИБДД о снятии с регистра­ ции, то их следует прило­ жить к заявлению. Бывают еще случаи, ког­ да налог исправно платят до 1 августа, а осенью того же года продают транспорт. Та­ ким образом, образуется пе­ реплата. В этом случае для перерасчета и возврата из­ лишне уплаченной суммы налога необходимо обратить­ ся с заявлением в налоговую инспекцию по месту бывшей регистрации транспортного средства, представив доку­ менты , подтверждающие факт перехода права соб­ ственности на него. — Многие автовладель­ цы интересуются, нужно ли платить транспортный налог в случае если автомобиль есть, но им давно никто не пользуется? — Платить налог следует ежегодно до тех пор, пока машина зарегистрирована на физическое лицо, вне зави­ симости от того, использует­ ся транспорт или нет. Если транспортное средство невоз­ можно эксплуатировать, то оно должно быть снято с уче­ та в ГИБДД. Только в этом случае налог уплачивать не надо. — А что делать, если ма­ шину угнали? — При угоне автомобиля транспортный налог не упла­ чивается при условии пред­ ставления в налоговый орган документов, подтверждаю­ щих факт его кражи. — Светлана Петровна, а кто имеет льготы по уплате транспортного налога и как можно их оформить? — От уплаты транспорт­ ного налога в Липецкой об­ ласти освобождаются Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также инвалиды всех катего­ рий, родители и опекуны де- тей-инвалидов в возрасте до 18 лет, граждане, подвергши­ еся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС. Лицам, получающим пен­ сии, назначенные в соответ­ ствии с пенсионным законо­ дательством, налоговые став­ ки уменьшаются на 50 про­ центов. Указанная льгота применяется по выбору нало­ гоплательщика только по одному из зарегистрирован­ ных за ним транспортных средств. Для получения льготы надо представить в налого­ вую инспекцию документы, подтверждающие права на нее. Такими документами в зависимости от оснований предоставления льготы могут быть удостоверения или справки различных государ­ ственных органов. Напри­ мер, органов социальной за­ щиты и другие. Более подробную инфор­ мацию всегда можно полу­ чить в налоговых инспекци­ ях области. Интервью вела Анна МУРАШКИНА. ^Профессионалы Налогоплательщики выбирают Ненашеву Главный госналогинспектор отдела работы с налогоплательщиками инспекции ФНС России по Октябрьскому району Липецка Галина Владимировна Ненашева обслуживает юридических лиц, стоящих в инспекции на учете. Она ведет прием налоговой отчетности, выдает справки о состоянии расчетов с бюджетом, принимает отчеты по телекоммуника­ ционным каналам связи. Опытный налоговик с большим профессиональным стажем пользуется у налогоплательщиков особым доверием: большинство из них стремится попасть на прием только к Галине Владимировне. ФОТО ГЕННАДИЯ ЛУКИНА. Внимание: изменения! Новая форма платежки В соответствии с письмом ФНС России и Сбербанка России от 18.02.2005 № ММ-6-10/143/07-125 о введении новой формы платежного документа на уплату гражданами налогов, пеней и штрафов с 1 мая 2005 года введена новая форма бланка N 2 ПД (налог). Эту форму будут заполнять налоговые органы и присылать налогоплательщикам —физическим лицам вместе с уведомлением об уплате налога. Форма № ПД (налог) бу­ дет рассылаться на уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц и других. В новой форме появились до­ полнительные поля. Напри­ мер, поле 101, в котором про­ ставляется статус платель­ щика: индивидуальный пред­ приниматель — 09; частный нотариус — 10; адвокат, уч­ редивший адвокатский каби­ нет, — 11 и так далее. В поле 106 указывается основание платежа. Например, платеж­ ки текущего года — ТП или погашение задолженности. Поле 107 используется для указания периодичности уп­ латы налога (сбора) или кон­ кретной даты уплаты налога (сбора), установленной зако­ нодательством. Как заполнять новые пла­ тежки, подробно рассказано на информационных стендах инспекций. ^Электронная отчетность Виртуальная сдача отчета? < Это удобно Все более прочное место в нашей жизни занимают компьютерные технологии и электронные средства связи. Уже четвертый год в области действует система приема налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде — на дискетах. А в прошлом году налоговые органы начали принимать отчетность и по телекоммуникационным каналам связи. Сегодня уже около 500 налогоплательщиков — юридических лиц общаются с инспектором «виртуально»: сдают отчетность и получают все необходимые документы из инспекций, не выходя из офиса и не распечатывая декларации и другие бухгалтерские документы на бумаге. ^ Преимущества передачи отчетности по каналам связи несомненны. Это, прежде всего, экономия времени и сил, А так как отчетность может быть отправлена до 24 часов пос- ^ леднего дня сдачи и при этом не надо простаивать в очере­ дях. Кроме того, оперативно обновляются формы отчетнос­ ти, передаваемые по каналам связи, а за счет применения программных средств, обеспечивающих проверку и контроль выходных документов, сокращается количество ошибок при ее подготовке. При сдаче бухгалтерской и налоговой отчет­ ности по телекоммуникационным каналам применяются сред­ ства криптографической защиты информации, обеспечиваю­ щие ее конфиденциальность. В этом году возможность перейти на прогрессивную фор­ му сдачи отчетности значительно расширилась, так как по­ явились еще два оператора связи, готовые оказывать такие услуги. К работающему в этом качестве уже второй год ООО «Автоматизация Л» (т. 77-95-37, 77-43-58) добавились ЗАО «Метмашпроект» — региональный представитель ЗАО «ОКБ Контур» г. Екатеринбург (т. 31-72-41, 49-72-50) и АНО «Центр экономических технологий» — региональ­ ный представитель ЗАО «Калуга Астрал» (т. 27-77-71, 27-77-02, 27-00-66). Более подробно об операторах связи и о том, как перейти на эту форму отчетности, можно узнать в налоговых инспек­ циях по месту регистрации. Людмила ДЕДОВА. ^Консультационный пункт Профессиональный налоговый вычет “Наша организация занимается издательством книг. По авторским договорам выплачивает вознаграждения за на­ писание текста книг, их художественное оформление, за фотографии. Какой размер норматива затрат следует при­ менить для определения профессионального налогового вычета при расчете базы по налогу на доходы физических лиц — 20 или 30 процентов? Е.А. Фролова, г. Липецк.” — Профессиональные налоговые вычеты налогоплатель­ щикам, получающим авторские вознаграждения или вознаг­ раждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознагражде­ ния авторам открытий, изобретений и промышленных об­ разцов, предоставляются в сумме фактически произведен­ ных и документально подтвержденных расходов согласно статье 221 Налогового кодекса Российской Федерации (да­ лее НК РФ). Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, оп­ ределенных пунктом 3 статьи 221 НК РФ. В частности, у художников и фотографов при создании художественно-гра­ фических произведений или фоторабот для печати расходы принимаются к вычету в размере 30 процентов. Обратите внимание, что профессиональные налоговые вычеты этим налогоплательщикам предоставляются только на основании их письменного заявления. “Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь про­ фессиональной оценкой стоимости имущества. Подлежат ли учету в составе профессиональных налоговых вычетов до­ кументально подтвержденные расходы, связанные с опла­ той моего обучения в целях повышения квалификации? В.Н. Завьялов, г. Липецк.” — Статьей 227 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы по суммам доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности. Налоговая база для исчисления налога на доходы физи­ ческих лиц в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, определяется индивидуальными пред­ принимателями на основании данных Книги учета доходов и расходов. Рассчитывается налоговая база по этому налогу как денежное выражение полученных в налоговом периоде от деятельности доходов, уменьшенных на сумму полагаю­ щихся налогоплательщику стандартных, социальных, иму­ щественных и профессиональных налоговых вычетов, уста­ новленных статьями 218 -— 221 НК РФ. Пунктом 2 статьи 54 НК РФ определено, что индивиду­ альные предприниматели исчисляют налоговую базу по ито­ гам каждого налогового периода на основе данных учета до­ ходов и расходов и хозяйственных операций. Учет осуществ­ ляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предприни­ мателей, утвержденным совместным Приказом Минфина и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430. Перечень прочих расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, содержится в пункте 47 Порядка учета. В этом перечне отсутствует такой вид расхо­ дов, как расходы на подготовку и переподготовку (в том чис­ ле на повышение квалификации) кадров. Это объясняется тем, что для налогоплательщиков — физических лиц уста­ новлен иной порядок учета расходов на обучение и переобу­ чение при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, закрепленный статьей 219 НК РФ для со­ циальных налоговых вычетов. Таким образом, расходы, произведенные налогоплатель­ щиком в связи с оплатой своего обучения в целях повыше­ ния квалификации, не подлежат учету в составе профессио­ нальных налоговых вычетов индивидуального предпринима­ теля. “Как осуществляется налогообложение вознаграждения по гражданско-правовым договорам? О.И. Петров, г. Липецк.” — Организация обязана вести учет вознаграждений по гражданско-правовым договорам в специальной налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ. На каждого человека (кроме предпринимателей), которо­ му организация в течение года платила вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляется справка по форме № 2-НДФЛ. Данные справки организации обязаны представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения. С вознаграждений по гражданско-правовым договорам организация должна удержать налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Обращаем внимание, что сумма вознаграждения не умень­ шается на стандартные налоговые вычеты.' Их работник мо­ жет получить в своем налоговом ведомстве при подаче де­ кларации о доходах за год. Однако сумму вознаграждения можно уменьшить на про­ фессиональные налоговые вычеты, то есть на сумму всех до­ кументально подтвержденных затрат, произведенных работ­ ником по гражданско-правовому договору (статья 221 НК РФ). Для того чтобы получить такой вычет, работник дол­ жен написать заявление. Наталья АЛЕЩЕНКО, советник налоговой службы РФ III ранга. А I I