Липецкая газета. 2004 г. (г. Липецк)

27 мая 2004 г., № 103 (22231) ЛИПЕЦКАЯ газета А л о г о в ь т щдна № 7 4 Выпуск подготовлен пресс-службой управления М Н С РФ п о Липецкой области О налогах - на официальном са 11 те Управления М Н С России но Липецкой области йнр://\\’\\\\-.Ире18кли/'\\\\\\йП 1 ^ У п р о щ е н н а я с и с т е м а Учет значительно облегчается На страницах «ЛГ» не раз рассказывалось об упрощенной системе налогообложения (УСНО), о вносимых изменениях и порядке ее применения. Но тема эта актуальна постоянно, так как большинство предприятий малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей предпочитают работать именно по ней. О положениях упрощенной системы, действующих в настоящее время, и пойдет сегодня речь. Прежде всего хочется напомнить, что налогоплательпди- ки, применяющие упрощенную систему налогообложения, сами могут выбрать, как начислять налог: уплачивать 6 про­ центов от полученных доходов или 15 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов. Преимущество новой системы — в облегчении учета. На­ логоплательщики освобождены от обязанности вести бух­ галтерский учет (за исключением учета основных средств и нематериальных активов) (пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Налоговый учет заменен ведением книги доходов и расхо­ дов, которую должны заполнять организации, перешедшие на УСНО . Упрощенная система освобождает организации от упла­ ты налога на прибыль, на добавленную стоимость (НДС) (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможен­ ную территорию Российской Федерации), налога на имуще­ ство организаций, единого социального налога. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении до­ ходов, полученных от предпринимательской деятельности, НДС (за исключением уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество, используемое для работы, единого с о ц и е ш ь н о г о налога как с доходов от предпринимательской деятельнос­ ти, так и иных выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц. Организации и индивидуальные предприниматели, при­ меняющие упрощенную систему, платят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги, уплачиваемые в соответствии с общим режимом налогооб­ ложения. Организация имеет право перейти на упрощенную систе­ му налогообложения в том случае, если по итогам девяти месяцев года, в котором организация подает заявление о таком переходе, доход от реализации не превысил 11 мил­ лионов рублей (без НДС), и численность работников не пре­ вышает 100 человек. Согласно 'йуш чу ’З -стат'ьй ^46' Н К РФ , упрощенную Ш6'-' тему не могут Применять организации, имеющие филиалы и представительства',’ банки, стр'ахо’вщиКй,''негосударствейнь 1 е' пенсионные и инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производ­ ством подакцизных товаров, игорным бизнесом, а также но­ тариусы, ведущие частную практику. Применяющие УСНО не вправе перейти на общий режим налогообложения до окончания налогового периода. Право на применение упрощенной системы у организации теряет­ ся, если доходы с начала года превысят 15 миллионов руб­ лей или стоимость амортизируемого имущества, находяще­ гося в собственности налогоплательщика, превысит 100 мил­ лионов рублей (п. 4 ст. 346.13 Н К РФ). Нгпюгоплательщик переходит на общий режим налогообложения с начала квар­ тала, в котором было допущено это превышение. Об этом необходимо обязательно уведомить налоговый орган в тече­ ние 15 дней. А организации при этом придЬтся восстановить бухгалтерский учет, пересчитать налоги и доплатить их в бюджет. Чтобы восстановить бухгалтерский учет, следует провес­ ти инвентаризацию и сформировать остатки по счетам. Этот процесс достаточно трудоемкий, и если у организации есть хотя бы небольшой риск потери права применения упрощен­ ии, все-таки лучше бухгалтерский учет вести и отражать в учетной политике такие важные моменты, как порядок оп­ ределения стоимости материальных расходов и товаров, сро­ ков полезного использования основных средств и нематери­ альных активов, подлежащих единовременному списанию, порядок начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам. Лидия СВИНЦОВА, заместитель начальника отдела УМНС РФ по Липецкой области. ^ П р о ( } ) е с с и о н а л Все еще впереди ■ ■ ■ Лариса Вячеславовна Погонина - самый молодой специ­ алист Межрайонной ИМ Н С № 6. За четыре года работы в отделе налогообложения юридических лиц она научилась не только находить недоплаченные налоги, но и убеждать нерадивых налогоплательщиков уплачивать долги. Руковод­ ство инспекции считает, что у Ларисы впереди большая перспектива профессионального роста. ФОТО ГЕННАДИЯ ЛУКИНА. С т а рш и й г о сн а л о ги н сп е к то р М еж р а й о н н о й И М Н С № 6 Л а р и с а П о гонин а . ^ Р е г и с т р а ц и я Ч т о б ы о с т а т ь с я п р е д п р и н и м а т е л е м ФОТО ГЕННАДИЯ ЛУКИНА. С п ец иали ст I категории И М Н С Р о с си и по Ц ен тральном у району Л ип ец ка Руслан Никол аевич Ф у р со в (на снимке справа) занимается перерегистрацией частного предпринимателя Олега Вик то ро ви ча Гремяева . С начала года идет перерегистрация предпринимателей, заканчивающаяся 31 декабря 2004 года. Однако бизнесмены не торопятся. К началу мая в области перерегистрировались 4 тысячи 297 предпринимателей — это всего 9 процентов зарегистрированных. Для тех, кто еще не про­ шел обязательную процеду­ ру, напоминаем: российские граждане, зарегистрирован­ ные в качестве предпринима­ телей, должны подать в на­ логовые органы заявление по форме № Р27001 и пакет необходимых документов: копию основного документа, удостоверяющего личность, и документ, подтверждаю­ щий государственную реги­ страцию в качестве индиви­ дуального предпринимате­ ля. Иностранные граждане и лица без гражданства пред­ ставляют копию документа, удостоверяющего личность гражданина, копию доку ­ мента , подтверждающего право временно или посто­ янно проживать в Россий­ ской Федерации , и д о к у ­ мент, подтверждающий го­ сударственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. Все копии должны быть засвидетельствованы.нотари­ усом. Исключения составля­ ют предпринйматблй; сами представляющие в налого­ вую инспекцию одновремен­ но копию и подлинник до­ кумента для сверки. Подлин­ ный документ возвращается заявителю вместе с распис­ кой. На следующий день пос­ ле внесения записи в реестр налоговый орган выдает за­ явителю документ, подтвер­ ждающий факт внесения за­ пи си в Е д и ны й го суд ар ­ ственный реестр индивиду­ альных предпринимателей (ЕГРИП ). Всем предпринимателям напоминаем: тот', Кто йе“ус-'' пеет пройти перерегистра­ цию до 1 января 2005 года, утратит свой статус. г К о н с у л ь т и р у е т с п е ц и а л и с т Кассовыйапапрат- техникасерьензая «Какие требования к контрольно-кассовым аппара­ там предъявляет российское законодательство? Что входит в обязанности индивидуального предпринимате­ л я по обслуживанию кассового аппарата? О. И. Криветская». - Все требования, о кото­ рых вы спрашиваете, пропи­ саны в Законе РФ № 54-ФЗ от 22.05.2003 «О примене­ нии контрольно -кассовой техники при осуществлении налично-денежных расчетов и (или) расчетов с использо­ ванием платежных карт». В соответствии со стать­ ей 5 этого Закона организа­ ции (за исключением кредит­ ных) и предприниматели, применяющие контрольно­ кассовую те хн и к у (К К Т ) , обязаны прежде всего регис­ трировать ее в налоговых органах по месту учета. Во- вторых, применять исправ­ ную К К Т — опломбирован­ ную, с фискальной памятью. В-третьих, обязаны выдавать покупателям чек. Наряду с этим обязатель­ но нужно вести и хранить до­ кументацию , связанную с приобретением, регистрацией, вводом в эксплуатацию и при­ менением ККТ, а также обес­ печивать беспрепятственный доступ к ней должностным лицам налоговых органов при проверке использования кон­ трольно-кассовой техники. При первичной регистра­ ции и перерегистрации ККТ следует ввести в ее фискаль­ ную память информацию и замену накопителей фискаль­ ной памяти, обязательно с участием представителей на­ логовых органов. Александр КУЗНЕЦОВ, начальник отдела ИМНС России по Советскому району г. Липецка. р е д у с м о т р е н о У г о л о в н ы м к о д е к с о м ' Сколько «чистыми»? Когда мы хотим сказать о своем заработке, то, назвав сумму, как правило, уточняем: «чистыми». То есть говорим о деньгах, что получаем на руки. А средства, которых «недосчитываемся» - сегодня это 13 процентов от начисляемой зарплаты, — уходят в качестве налога на доходы физических лиц. Их перечисляет в бюджет работодатель, выступая нашим налоговым агентом. К сожалению, есть немало случаев, когда деньги, изъя­ тые из зарплаты работников, до бюджета не доходят. Рабо­ тодатель просто-напросто считает возможным пустить эти средства на собственные нужды, забывая, что они должны идти на содержание народного образования, здравоохране­ ния, различные социальные программы для его же работни­ ков и детей. В первом квартгше текущего года в ходе выездных нало­ говых проверок значительные суммы задолженности выяв­ лены в ОАО «Агроном» - 7 миллионов рублей, СП К «Поли- тово» и СП К «Березовский» (Данковский район) - по 1,9 миллиона, ОГУП «Данковское» - 2,5 миллиона, М УП ком­ мунального хозяйства Лебедянского района - 2,9 милли­ она, «Красное Агропромхимия» - 1,7 миллиона рублей. Всего на 1 апреля сумма выявленной задолженности по уже выплаченной заработной плате составила 366 милли­ онов рублей, из которых 148 миллионов приходится на пред­ приятия-банкроты, 88 миллионов - на сельскохозяйствен­ ные предприятия, где заработную плату зачастую получают натуральной оплатой, в результате чего налог не перечисля­ ется. Это создает значительные трудности по взысканию за­ долженности. Тем не менее в счет погашения задолженнос­ ти в бюджет с начала года взыскано почти 34 миллиона рублей, что вдвое больше, чем за аналогичный период про­ шлого года. Эти средства принудительно взысканы только благодаря налоговым органам. Почему руководители предприятий сами не перечисляют, как положено, в бюджет деньги, уже изъя­ тые у собственных работников? Очень показательна в этом плане реплика одного из подобных начальников, прозвучав­ шая во время административного совета в Данкове: «Я не плачу налоги, потому что с меня их не требуют». А что же тогда значит для этого руководителя закон? По его логике получается, что если человеку не напоми­ нать постоянно, что воровать аморально, то он может спо­ койно залезать в чужие карманы? Обязанность уплачивать налоги закреплена в статье 57 Конституции России, и не выполнять ее - значит оказаться в числе правонарушите­ лей. Хочется напомнить таким руководителям, что с 11 де­ кабря прошлого года вступила в действие статья 199.1 Уго­ ловного кодекса Российской Федерации, предусматривающая уголовную ответственность за неисполнение обязанностей на­ логового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов и сборов в соответствующий бюджет в крупном и особо крупном размерах. Крупным размером признается сумма налогов и сборов, составляющая за три финансовых года подряд более 500 тысяч рублей при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм либо превышающая полтора миллиона рублей. Особо крупный размер - сумма, составляющая за три фи­ нансовых года подряд более 2,5 миллиона рублей при усло­ вии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм либо превышающая 7,5 миллиона рублей. Выполняя закон, налоговые органы области за четыре месяца текущего года Направили в Управление по налого­ вым,пр^еступлениям УВД Липецкой области для возбужде­ ния уголовных дел 27 материалов, в частности, по СП К «По- литово» (Данковский район), ООО «Агрофирма «Добрыня» (Добринский район), С Х П К «Маяк», С Х П К «Прогресс» (Елецкий район), ОАО «Агроном» (Лебедянский район). У каждого из них сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц — от 1,3 до 7 миллионов рублей. На сегодня по ОАО «Агроном» и СПК «Политово» в воз­ буждении уголовного дела отказано в связи с тем, что сум­ ма задолженности, сложившаяся после 11 декабря прошло­ го года (с момента вступления в действие Федерального за­ кона № 162-ФЗ), не превышает размеров, предусмотренных статьей 199.1 У К РФ . Но если эти и другие налогоплатель­ щики и дальше намерены не исполнять конституционную обязанность, ожидая, когда им в очередной раз об этом на­ помнят, то «требуемая» сумма наберется быстро... Виктор ИСАЕВ, заместитель руководителя Управления МНС России по Липецкой области. Поправка в статье “Снижается налоговая нагрузка и... законопослушность”, опубликованной на страничке “Налоговый курьер" М»73 (“ЛГ” от 30 ап­ реля), допущена неточность в разделе, где идет речь о возмещении налога на добавленную стоимость (НДС) производителям сельскохо­ зяйственной продукции (вторая колонка третий абзац снизу). Приве­ денная сумма в 160 миллионов рублей составляет размер возмещения НДС по операциям внутреннего рынка в целом всем налогоплательщи­ кам области. На долю сельскохозяйственных товаропроизводителей из этой суммы приходится 39,9 миллиона рублей. Пресс-служба УМНС России по Липецкой области приносит изви­ нения читателям и автору статьи за допущенную неточность. н а л о г с н а л о г о п л а т е л ь щ и к о м Почему такая несправедливость? « в последнее время очень много говорится о поддержке товарот^оизводителей. В частности, производителей сельскохозяйственной продукции. И субсидии разные они получают , и инвестиции им идут, и налоговое бремя для них снижается. Но, честно говоря, мы, работники села, что-то эту поддержку не особенно ощущаем. Не знаю, может быть, промышленные предприятия и почувствовали снижение налоговой на­ грузки , но мы — нет. Взять, к примеру, возврат налога на добавленную стоимость. Новолипецкому ком­ бинату многие сотни миллионов рублей возвращают, заводу «Свободный сокол» — десятки миллионов, а наш сельскохозяйственный производственный кооператив с мар­ та ждет возврата несчастных 123 тысяч рублей. Мы приобрели технику, в цене кото­ рой было заложено 280 тысяч рублей НДС^^ а сами при реализации продукции на ее вра^е стоимость «добавили» только 157 тысяч. Вот эта разница-и должна быть нам воз- [ена по закону. Однако этого не происходит. очему такое неравное отношение к налогоплательщикам? Конечно, мы не платим в бюджет миллиарды , как промышленные предприятия, но ведь и возврат несоизмери­ мо меньше. Д л я бюджета эти 123 тысячи ничего не стоят, а для нашего хозяйства они значат многое. И дело не только в деньгах, обижает и раздражает несправедли­ вость со стороны налоговых органов: кто побогаче, тому верну, а кто победнее — обой­ дется... Так, что ли? В. К-ова, Добровский район». Уважаемая Вера Василь­ евна! Д а , д е й с т в и т е л ь н о , и ОАО «НЛМК» , и Л М3 «Сво­ бодный сокол» возмещают­ ся значительные суммы на­ лога на добавленную сто­ имость (НДС), но вы не пра­ вы, что только им. Возврат производится и сельскохо­ зяйственным предприяти ­ ям. Значительные суммы по­ лучили С Х П К «Куликовс­ кий» , агрофирма «Трубет- чинская», ООО «Аренда» и «Рассвет», ОАО «Дружба» и ряд других хозяйств. Всего только за четыре месяца это­ го года сельхозпроизводите­ лям возвращено более 41 миллиона рублей. На сегодняшний день у нас в области темпы роста заявленных к вычету сумм НДС по сельскохозяйствен­ ным районам значительно опережают рост начислений по реализованной продук­ ции, что обусловлено ин ­ вестициями в сельское хо­ зяйство, заменой устарев­ шей техники, вводом в экс­ плуатацию новых производ­ ственных объектов. А то, что возврат проис­ ходит не сразу, как только заявлен, - обосновано зако­ нодательством, которое тре­ бует, чтобы налоговые орга­ ны детально проверяли все суммы , предъявленные к возмещению. И эти провер­ ки, к нашему сожалению, вскрывают немало попыток получить из бюджета сред­ ства, на самом деле не зат­ раченные. Начали, например, про­ верять материалы по приоб- р'етению товарно-материаль­ ных ценностей, и оказалось, что они куплены у несуще­ ствующей фирмы. То есть сделки как таковой не было, а документы — сфабрикова­ ны. Используют наши пред­ приниматели и преднаме­ ренное банкротство, заклю­ чая договоры купли-прода­ жи между банкротом и со­ зданной на его базе органи­ зацией. Обнаруживаем мы и факты сокрытия собственно­ го НДС, когда он не начис­ ляется в законном размере. Поэтому все материалы проверок, подтверждающие вычеты, рассматриваются в налоговом управлении на заседаниях специально со­ зданной комиссии. И толь­ ко затем, после ее заключе­ ния о правомерности воз­ врата, поступают на расчет­ ный счет предприятия или засчитываются в счет упла­ ты налога. И здесь хотелось бы ска­ зать еще об одном аспекте этой проблемы. Требуя бе­ зусловного возврата НДС , предприятия «забывают» о собственных долгах. На 1 ап­ реля сельхозпроизводители в общей сложности предъяви­ ли к возврату более 176 мил­ лионов рублей, а их собствен­ ная задолженность по нало­ гам, пеням и штрафам со­ ставляет 240 миллионов. В некоторых предприя­ тиях задолженность перед бюджетом в несколько раз превышает имеющуюся пе­ реплату. Такая ситуация, в ч а с тн о с ти , и у ваш его С Х П К , название которого вы, как и собственную фа­ милию, просили не упоми­ нать. Да, действительно, к возврату НДС предъявлено 123 тысячи рублей. Но долг вашего хозяйства по нало­ гам, а также по пеням и штрафам, начисленным за несвоевременные платежи в бюджет, превысил два мил­ лиона рублей! Поэтому, взывая к спра­ ведливости, нужно и самим следовать ей. Согласитесь, бюджет может вернуть толь­ ко те деньги, которые в него поступили . Ч то касается конкретно заявленной вами суммы возврата НДС, то она сейчас проверяется, и если будет подтверждена, то долг вашего оельскохозяйствен- ного производственного ко­ оператива уменьшится на 123 тысячи. Надеемся, что вы постараетесь в ближай­ шее время погасить и ос­ тальную недоимку, чтобы не оказаться в числе банк­ ротов... Людмила ЛУШНИКОВА, начальник отдела Управления МНС России по Липецкой области.