Огни Липецка. 2019 г. Спецвыпуск "Липецкой газеты"

18 23 марта 2019 г. «Липецкая газета» № 56 (25934) (Окончание. Начало на 17-й стр.) Бюджетный риск признается значимым, если значение хотя бы одного из критериев бюджетного риска оценивается как высокое, либо при одновременной оценке значений обоих критериев бюджетного риска как среднее. В карты внутреннего финансового контроля включаются операции (действия по формированию документов, необходи- мых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) со значимыми бюджетными рисками. 2.14. Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем каждого подразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур. 2.15. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится: — при принятии решения руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля; — в случае внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации и Липецкой области, города Липецка, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющие необходимость изменения внутренних бюджетных процедур. 2.16. При формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля составляется (уточняется) перечень мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, к которым в том числе относятся: меры, направленные на совершенствование способов и уточнение сроков совершения операций (действий по форми- рованию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур); меры, направленные на устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации опе- раций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур); меры, направленные на повышение квалификации должностных лиц, выполняющих внутренние бюджетные процедуры; проведение мониторинга изменений бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирую- щих бюджетные правоотношения. Указанный перечень мер составляется (уточняется) с учетом результатов оценки бюджетных рисков и утверждается руководителем (заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. 2.17. Формирование, утверждение и актуализация карты внутреннего финансового контроля осуществляются в поряд- ке, установленном главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств. Актуализация (формирование) карты внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год. 2.18. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля возлагается на руководителя или замести- теля руководителя главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, в соответствии с распределением обязанностей, а также руководителей структурных подразделений, выполняющих внутренние бюджетные процедуры. 2.19. При поступлении информации о выявленных нарушениях главный администратор бюджетных средств обязан представлять в направивший такую информацию орган муниципального финансового контроля сведения о мерах по повы- шению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, сведения об актуализации карт внутреннего финансового контроля и копии документов, подтверждающих принятие соответствующих мер. 2.20. Внутренний финансовый контроль в подразделениях главного администратора бюджетных средств, администра- тора бюджетных средств осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроля и способов контроля, указан- ных в картах внутреннего финансового контроля. 2.21. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответ- ствие нормативным правовым актам Российской Федерации, Липецкой области, города Липецка, регулирующим бюджет- ные правоотношения. 2.22. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руково- дителя) главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств путем подтверждения (согласо- вания) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами. 2.23. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом главным адми- нистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными получателями бюджетных средств, администраторами доходов бюджета и администраторами источ- ников финансирования дефицита бюджета, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия пред- ставленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, Липецкой области, города Ли- пецка, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, путем сбора (запроса), анали- за и оценки (мониторинга) главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств информа- ции об организации и результатах выполнения внутренних бюджетных процедур подведомственными администраторами и получателями бюджетных средств. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе. 2.24. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителем (иным уполномо- ченным лицом) главного администратора средств бюджета города, администратора средств бюджета города путем согла- сования (подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений главного администрато- ра бюджетных средств, администратора бюджетных средств, и (или) проведения анализа и оценки информации о результа- тах выполнения внутренних бюджетных процедур. 2.25. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причи- нах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее — результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контролВедение реги- стров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждом подразделении, ответственном за выполне- ние внутренних бюджетных процедур, в том числе с применением автоматизированных информационных систем. 2.26. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению в установленном главным ад- министратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств порядке, в том числе с применением автомати- зированных информационных систем. 2.27. Порядок ведения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля, перечни должностных лиц, ответ- ственных за их ведение, устанавливаются главными администраторами бюджетных средств, администраторами бюджет- ных средств. 2.28. Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется подразделением, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, руководителю (заместителю руководителя) главного администра- тора бюджетных средств, администратора бюджетных средств с установленной руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств периодичностью. Порядок формирования и направления информации о результатах внутреннего финансового контроля на основе дан- ных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля устанавливается главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств. 2.29. Руководитель (заместитель руководителя) главного администратора бюджетных средств, администратора бюд- жетных средств по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимает решения с указанием сроков их выполнения, направленные: — на обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устране- ние недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исклю- чение неэффективных автоматических контрольных действий; — на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего фи- нансового контроля снижать бюджетные риски; — на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных докумен- тов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий главного адми- нистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств; — на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных ин- формационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий; — на изменение внутренних стандартов и процедур; — на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета; — на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры; — на проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к вино- вным должностным лицам; — на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. 2.30. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываются по- ступившая главному администратору бюджетных средств, администратору бюджетных средств информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов муниципального финансового контроля, и отчетах внутренне- го финансового аудита, представленных руководителю (заместителю руководителя) главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. 3. Осуществление внутреннего финансового аудита 1.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурным подразделением и (или) уполномоченными долж- ностными лицами главного администратора (администратора) бюджетных средств (далее — субъект внутреннего финан- сового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита на основе функциональ- ной независимости. Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эф- фективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартиза- ции. Внутренний финансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлению независимой и объек- тивной информации о результатах исполнения бюджетных полномочий главным администратором бюджетных средств, ад- министратором бюджетных средств, направленной на повышение качества выполнения внутренних бюджетных процедур. Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителю главного ад- министратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. 1.2. Целями внутреннего финансового аудита являются: — оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективно- сти; — подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методоло- гии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации; — подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств. 1.3. Структурные подразделения главного администратора бюджетных средств являются объектами внутреннего фи- нансового аудита главного администратора бюджетных средств, структурные подразделения администратора бюджетных средств являются объектами внутреннего финансового аудита администратора бюджетных средств (далее — объекты ау- дита). По согласованию с руководителем главного администратора бюджетных средств, в ведении которого находится адми- нистратор бюджетных средств, или руководителем другого администратора бюджетных средств, находящимся в ведении того же главного администратора бюджетных средств, структурные подразделения администратора бюджетных средств могут являться объектами внутреннего финансового аудита главного администратора бюджетных средств или другого ад- министратора бюджетных средств, находящегося в ведении того же главного администратора бюджетных средств, путем осуществления внутреннего финансового аудита субъектом внутреннего финансового аудита соответствующего главного администратора бюджетных средств (администратора бюджетных средств). 3.4. В рамках осуществления внутреннего финансового аудита: — оценивается надежность внутреннего финансового контроля; — подтверждаются законность выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективность использования бюджет- ных средств; — подтверждается соответствие учетной политики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетно- го учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации; — оценивается эффективность применения объектом аудита автоматизированных информационных систем при вы- полнении внутренних бюджетных процедур; — подтверждается наличие прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизи- рованных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий; — подтверждаются законность и полнота формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наде- ления должностных лиц правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета; — подтверждается достоверность данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетную отчетность. 5.5. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверж- даемым руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее — план). 3.6. Аудиторские проверки подразделяются: — на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов; — на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита; — на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового ау- дита, так и по месту нахождения объектов аудита. 3.7. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право: — запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходи- мые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутрен- него финансового контроля, письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иных работников объектов аудита; — посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется ауди- торская проверка; — привлекать независимых экспертов. 3.8. Субъект внутреннего финансового аудита обязан: — соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности; — проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки; — знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской провер- ки, а также с результатами аудиторских проверок. 3.9. Ответственность за организацию и осуществление внутреннего финансового аудита несет руководитель главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. Руководитель главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств при организации внутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннего финансового аудита в организации и вы- полнении внутренних бюджетных процедур. 3.10. Составление, утверждение и ведение плана осуществляется в порядке, установленном главным администрато- ром бюджетных средств, администратором бюджетных средств. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители. 3.11. При планировании аудиторских проверок (составлении плана и (или) программы аудиторской проверки) учиты- ваются: — значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюд- жетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годо- вую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств в случае неправомерного исполнения этих операций; — достаточность информации для оценки эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего фи- нансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля; — наличие значимых бюджетных рисков после процедур внутреннего финансового контроля; — возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки; — наличие резерва времени для проведения внеплановых аудиторских проверок. 3.12. В ходе планирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах: — осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке; — проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий органами муниципального фи- нансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита. 3.13. План составляется и утверждается до начала очередного финансового года. 3.14. Аудиторская проверка назначается решением руководителя главного администратора бюджетных средств, адми- нистратора бюджетных средств. 3.15. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной руководите- лем субъекта внутреннего финансового аудита. 3.16. При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа. Программа аудиторской проверки должна содержать: — тему аудиторской проверки; — наименование объектов аудита; — перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения. 3.17. Аудиторская проверка проводится с применением следующих методов аудита: — инспектирование, представляющее собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов; — наблюдение, представляющее собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций бюджетной процедуры; — запрос, представляющий собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки; — подтверждение, представляющее собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного уче- та; — пересчет, представляющий собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельный расчет работником подразделения внутреннего финансового аудита; — аналитические процедуры, представляющие собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведе- ниях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерно- стей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур. 3.18. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказатель- ства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабо- чей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджет- ных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки. 3.19. В ходе аудиторской проверки достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформирован- ной главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств, субъект внутреннего финансово- го аудита применяет основанный на оценке бюджетных рисков подход по определению проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита в целях подтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искажений показателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению информации об активах и обязательствах и (или) финан- совом результате, а также влияют на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений. Процесс определения проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита включает следующие этапы: осуществление оценки рисков искажения бюджетной отчетности; определение подлежащих проверке показателей бюджетной отчетности, применяемых к ним соответствующих мето- дов аудита, а также объема выборки данных, используемых для подтверждения достоверности информации, содержащей- ся в бюджетной отчетности. Оценка риска искажения бюджетной отчетности осуществляется в отношении каждого показателя бюджетной отчетно- сти по следующим критериям: существенность ошибки — величина искажения информации об активах и обязательствах и (или) финансовом резуль- тате, а также степень влияния на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений в случае допу- щения ошибки (упущения, искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отра- жения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации); вероятность допущения ошибки — степень возможности неотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетно- сти, установленных Министерством финансов Российской Федерации. Оценка значения критерия «вероятность допущения ошибки» осуществляется с учетом результатов анализа имеющих- ся причин и условий (обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, в том числе анализа состояния контроля за ведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности. Значение каждого из указанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое. Риск искажения бюджетной отчетности является высоким (риск существенного искажения бюджетной отчетности), если значение одного из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как высокое. Риск искажения бюджетной отчетности является низким (риск несущественного искажения бюджетной отчетности), если значение каждого из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как низкое. Риск искажения бюджетной отчетности является средним в случаях остальных сочетаний значений критериев риска искажения бюджетной отчетности. К показателям бюджетной отчетности с рисками существенного искажения бюджетной отчетности применяется ком- бинация из 2 и более таких методов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение и запрос. К показателям бюджетной отчетности со средними рисками искажения бюджетной отчетности применяются методы аудита по решению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита. К показателям бюджетной отчетности с рисками несущественного искажения бюджетной отчетности в качестве методов ау- дита применяются аналитические процедуры и (или) наблюдение либо аудит таких показателей отчетности не проводится. По проверяемому показателю бюджетной отчетности объем выборки данных, используемых для подтверждения досто- верности информации, содержащейся в бюджетной отчетности, определяется в зависимости от значения риска искажения бюджетной отчетности с учетом методических рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации. 3.20. При проведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, которая содержит следующие доку- менты и иные материалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки: — документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу; — сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения; — сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки; — перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки; — письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита; — копии обращений, направленных органам муниципального финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения; — копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения. 3.21. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления устанав- ливаются главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств. 3.22. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководи- телем аудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект ау- дита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки. 3.23. Формирование, направление и сроки рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита осуществляются в порядке, устанавливаемом главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств. 3.24. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе: — информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках; — информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита; — выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами ау- дита бюджетной отчетности; — выводы о достоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств, методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установлен- ным Министерством финансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования (актуализа- ции) учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризации акти- вов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетности требо- ваниям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетно- сти, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также о соблюдении главным адми- нистратором бюджетных средств порядка формирования сводной бюджетной отчетности; — выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по ми- нимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств. 3.25. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководите- лю главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. По результатам рассмотрения ука- занного отчета руководитель главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств принима- ет одно или несколько из следующих решений: — о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций; — о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций; — о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок; — о направлении материалов в департамент финансов администрации города Липецка и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений, в отношении которых отсутствует возможность их устранения. 3.26. При принятии руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств решения, предусмотренного абзацем вторым п. 3.25, руководитель объекта аудита обеспечивает разработку плана меро- приятий по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями и рекомендациями субъек- та внутреннего финансового аудита и осуществляет контроль за его выполнением. 3.27. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год формируется субъектом внутреннего финансового аудита до 1 февраля текущего финансового года. 3.28. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, под- тверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюд- жетной отчетности главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы кон- троля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений, а также к повыше- нию эффективности использования бюджетных средств. 3.29. Порядок составления и представления отчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетности о ре- зультатах осуществления внутреннего финансового аудита устанавливается главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.